Земельный налог (далее по тексту сокращено – ЗН) действует не везде, а только в тех субъектах РФ, где он введен местным законом. Платить его должны лишь те граждане из этих регионов, которые владеют участками земли на праве собственности, а также постоянного, либо бессрочного пользования. Постановка на учет таких плательщиков обязательна, но производится без их участия на основании данных, полученных от соответствующих регистрирующих органов. Детально о применении земельного налога и связанных с ним нормах, разъясняется в гл. 31 НК РФ.
К сведению, действие земельного налога распространяется только на тот период, который прописан в законе, его устанавливающим. Как только срок, предусмотренный действующим правовым актом, заканчивается, соответственно, обязанность по его уплате отпадает.
Так, к примеру, раньше всего, с 01.01.2005, данный налог был введен в Москве Законом г. Москвы №74 от 24.11.2004 (ред. от 26.12.2024). Затем его установили на территории Петербурга местным Законом №92-20 от 13.03.2013 (действ. ред. от 30.11.2024). Далее, в Севастополе он применяется согласно Закону № 81-ЗС от 26.11.2014. Действие перечисленных правовых актов распространяется и на 2024 г. Соответственно, в текущем году москвичи, петербуржцы¸ а также севастопольцы, у которых есть в собственности местные земельные участки, должны платить ЗН общеустановленным порядком.
Важно! Согласно ст. 395 НК РФ освобождаются от уплаты коренные жители Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ и их общины. Льгота предоставляется на земли, которыми обладают данные лица и используют их для сохранения, развития местного уклада.
Какие региональные виды льгот предоставляются физлицам
В общем случае по земельному налогу предусмотрены федеральные и местные (они же региональные) льготы. Следует заметить, что практически все льготы федерального назначения, которые на сегодня применяются, касаются в основном организаций и учреждений.
Большая часть льгот для физлиц устанавливается именно на региональном уровне (применительно к аб. 2 ч. 2 ст. 387 НК РФ). Чаще всего субъекты РФ предоставляют льготникам вычеты, более низкие процентные ставки для калькуляции налога. Некоторых граждан полностью высвобождают от налогообложения.
Где и какие местные льготы применяются, можно узнать посредством информационного ресурса, предлагаемого ФНС РФ на своем сайте (nalog.ru). На сегодня это, пожалуй, сама оперативная поисковая система, которая выдает достоверную актуальную информацию по региональным правовым актам, действующим размерам ставок и льготам в субъектах РФ.
Для того, чтобы узнать требуемые сведения по земельному налогу, например, в Москве, нужно заполнить предложенную ФНС форму, указав:
- Вид налога («ЗН»).
- Налоговый период («2024»).
- Субъект РФ («77-г.Москва»).
Далее следует нажать на кнопку «Найти» и дождаться результата. Система сразу выдаст запрашиваемую информацию. Поиск можно осуществлять по реквизитам правовых актов.
К вопросу о размерах ставок и лимитов по ним
Итак, размеры ставок устанавливают субъекты РФ самостоятельно. Для одних категорий граждан они больше, для других – меньше. Но в любом случае при их установлении запрещается превышать действующие лимиты, которые определены п. 1 ст. 394 НК РФ.
| Установление размера ставок в субъектах РФ | ||
| До 0,3 % | До 1,5% | Когда размер ставки субъектом РФ не определен |
| Лимит предназначен для участков, выделенных под дачи, огородничество, ЛПХ, садоводство либо животноводство.
Также он касается земель, приобретенных для жилищного строительства, либо занятых объектами ЖКК, жилфонда |
Для всех остальных участков могут устанавливаться ставки размером не более данного максимального лимита |
Если действующий местный закон, которым введен ЗН, не содержит предписаний по ставкам, то сумма налога калькулируется с применением названых лимитов, т. е. 0,3 и 1,5% соответственно |
Ст. 394 НК РФ разрешает субъектам РФ дифференцировать ставки по категориям земель и по месту расположения облагаемого объекта применительно к конкретным муниципальным образованиям согласно нормам, прописанным в п. 2 настоящей статьи.
Пример 1. Льготы по ЗН для физлиц в Петербурге
Земельный налог, а также ставки и льготы по нему, как уже было отмечено выше, для петербуржцев устанавливает Закон №92-20 от 13.03.2013. Последние его изменения касаются льгот и датируются 30.11.2024.
Таким образом, петербуржцы, которые владеют землями на территории города, получают право на следующие виды льгот:
- Дифференцированные ставки, т. е. для кого-то она будет больше, а для кого-то – меньше (ст. 2 Закона №92-20).
- Снижение базы налога (вычет) согласно гл. 31 НК РФ (см. ст. 4 Закона №92-20).
- Высвобождение от налогообложения (ст. 5 Закона №92-20).
Величина установленных для петербуржцев ставок варьируется от 0,1 до 1,5%. Для сравнения: минимальный размер (0,01% от кадастровой цены) предусмотрен для участков, выделенных под ЛПХ, садоводство, а также для объектов жилфонда. Вместе с тем более высокая ставка 0,5 % определена для земель, на которых находятся развлекательные, лечебно-оздоровительные объекты.
Освобождены от уплаты: инвалиды 1 гр., ветераны ВОВ, Герои соцтруда, СССР и РСФСР, пенсионеры, владеющие участком до 2 500 кв. м., один их родителей многодетной семьи и др. категории граждан, отмеченные в ст. 5.
Чтобы получить соответствующую льготу, снизить базу налога, физлицу необходимо в срок до 01.01. текущего года представить подтверждающий свои права документ в ИФНС по месту нахождения участка.
Применение вычета для физлиц при калькуляции ЗН
Вычет либо снижение базы налога предусматривается ч. 5 ст. 391 НК РФ. Как правило, воспользоваться им вправе те лица, которые относятся к числу федеральных льготников. К ним относят:
- Героев СССР и РСФСР;
- инвалидов 1 и 2 гр.;
- детей с ограниченными возможностями;
- инвалидов с детства;
- ликвидаторов последствий ЧАЭС;
- пенсионеров;
- ветеранов Великой Отечественной и боевых действий;
- семьи, имеющие 3 и более детей, не достигших 18-летия и т. д. по списку.
Суть вычета состоит в том, что база налога (она же кадастровая стоимость участка) понижается за счет величины кадастровой цены 600 кв. м. площади участка, и в итоге сумма самого налога к уплате становится меньше. Что примечательно, граждане из числа льготников, которые имеют в собственности несколько участков, могут применить вычет единожды по любому из них на свое усмотрение.
Вычет подлежит оформлению через ИФНС. Физлицу необходимо подать до 31.12 текущего года в налоговую инспекцию уведомление (по КНД 1150038), форма которого утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-21/167@ от 26.03.2024. Если он этого не сделает, то ИФНС предоставит ему вычет по участку с наибольшей налоговой базой.
Некоторые нюансы оформления льгот для физлиц
Все виды налоговых льгот, которые полагаются гражданам по закону, автоматически не предоставляются. Их необходимо оформлять. Порядок простой. Физлицу для получения той либо иной льготы нужно заполнить типовой бланк заявления и подать его в ИФНС. Более ничего делать не требуется.
Если он вовремя это не сделает либо проигнорирует данный порядок оформления, то положенную льготу ему могут не зачесть, а земельный налог насчитать на общих основаниях, в полном объеме, как и всем. Форма заявления, которую нужно заполнить, утв. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/897@ от 14.11.2017. Им же утвержден порядок заполнения вместе электронным форматом.
Заявительный принцип предоставления льгот по ЗН имеет некоторые исключения. С 2024 г. федеральным льготникам (ветеранам, инвалидам ВОВ и др. лицам) обращаться в ИФНС уже не придется. Налоговая учтет и предоставит положенную льготу автономно, на основании имеющихся у нее данных о том, что конкретный человек имеет на нее право. Подобные сведения поступают в ИФНС по межведомственным электронным каналам связи в рамках взаимодействия, а также основываются на информации, представленной ранее самим льготником в заявлении на данную льготу.Подать в ИФНС заявление можно лично, почтовым отправлением, через МФЦ либо личный кабинет на сайте налоговой службы. Передать его может также полномочный представитель, если у него имеется заверенная нотариатом доверенность. Следует помнить, что граждане вправе лично обращаться по любому вопросу в ИФНС, а налоговая обязана бесплатно консультировать его в пределах своей компетенции.
Распространенные ошибки физлиц при получении льгот
Ошибка 1. Вычет (снижение налоговой базы на цену 600 кв. м. участка) не предоставляется несовершеннолетним детям из числа многодетной семьи, у которых в собственности имеется участок земли.
Воспользоваться данной привилегией (вычетом) могут лишь физлица, у которых есть 3 и более детей, не достигших 18 лет. Т. е. речь идет о многодетных родителях (усыновителях, удочерителях и т. п.). Основание: п. 5 ст. 391 НК РФ.
Ошибка 2. Уведомление об уплате налога физлицу не направляется без суммы налога к уплате, а также если физлицу предоставлена 100% льгота по нему.
Как гласит п. 3 ст. 52 НК РФ, уведомление должно включать данные по облагаемому объекту, базу налога, сумму, которую требуется заплатить, крайние сроки уплаты, прочие сопутствующие сведения, необходимые для отчисления налога адресату.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Как земельный налог взаимосвязан с Земельным кодексом РФ? Влияет ли он как-то на исчисление данного налога?
Взаимосвязь, безусловно, есть, но опосредованная. Следует учесть, что все налоги, включая земельный, регулирует НК РФ. Непосредственно ЗК РФ «отвечает» больше за земельные отношения (использование, охрана земель на территории РФ, а также владение, пользование и распоряжение участками земли, сделки с ними).
Между тем ст. 65 ЗК РФ повествует о том, что исчисление и уплата земельного налога регулируется налоговым законодательством. Далее, в ней же упомянута кадастровая стоимость, которая принимается как база налога при калькуляции. По сути, на этом все « влияние» ЗК РФ на налог заканчивается.
Вопрос №2: Где можно самостоятельно узнать сумму ЗН к уплате?
Самый простой и быстрый способ – воспользоваться налоговым калькулятором на официальном сайте налоговой службы. Найти его можно в разд. «Электронные сервисы».
Чтобы рассчитать ЗН при помощи онлайн калькулятора, достаточно ввести кадастровый № своего участка. Все остальные требуемые сведения по площади, стоимости, виде объекта заполнятся автоматически. Как обращает внимание служба, расчет налога всегда ведется по каждому объекту отдельно.
Загрузка...