В настоящее время на государственном уровне действует ряд программ, в рамках которых лица с инвалидностью могут получить социальную и финансовую поддержку. Кроме того, для граждан с ограниченными возможностями предусмотрены льготы и скидки по уплате налога. В статье разберем налоговые льготы для ИП инвалидов 3 группы: перечень льгот, порядок их получения, необходимые документы.
Право инвалидов 3 группы на регистрацию ИП
Действующим законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения относительного регистрации ИП инвалидом 3 группы. В связи с этим, граждане с инвалидностью 3 группы могут зарегистрироваться в качестве ИП в общем порядке – путем обращения инвалида в территориальный орган ФНС по месту жительства (постоянной регистрации).
Напомним, что одним из условий регистрации ИП является дееспособность предпринимателя. При этом согласно медицинской классификации, инвалидность 3 группы присваивается лицам, которые могут выполнять основные социальные функций при помощи специального оборудования (инструментов), но при этом являются полностью дееспособными. Как вывод – инвалид 3 группы может встать на учет в ЕГРИП без каких-либо ограничений.
Читайте также статью ⇒ «Как оформить пенсию по инвалидности: инвалиду 1, 2, 3 группы».
Налоговые льготы для ИП инвалидов 3 группы
Какие-либо льготы в рамках основных налоговых режимов для лиц с инвалидностью отсутствуют. Это значит, что ИП на ОСНО/УСН/ЕНВД/ПСН оплачивают налог на общих основаниях.
При этом положениями НК РФ предусмотрены льготы для инвалидов, которыми также могут воспользоваться предприниматели с инвалидностью 3 группы.
Госошлина при постановке инвалида на учет в ЕГРИП
При регистрации ИП предприниматель обязан оплатить госпошлину в размере 800 руб.
При постановке на учет в ЕГРИП гражданин с инвалидностью (в том числе инвалид 3 группы) имеет право на 50% скидку, то есть размер госпошлины для него составит 400 руб.
Основанием для получения скидки является выписка из акта МСЭ о присвоении инвалидности. Таким образом, обращаясь в ФНС для регистрации ИП, предпринимателю с инвалидностью потребуются следующие документы:
- удостоверение личности;
- заявление о регистрации ИП;
- квитанция об оплате госпошлины 400 руб.;
- выписка из акта МСЭ о присвоении инвалидности.
НДФЛ
Ст. 218 НК РФ содержит перечень лиц, которые имеют право на уменьшение налоговой базы НДФЛ путем оформления вычета. Согласно НК РФ, оформить вычет могут лица с инвалидностью, в том числе инвалиды 3 группы.
Вычет предоставляется ежемесячно, его размер зависит от категории инвалида:
| № п/п | Категория инвалида | Описание | Группа инвалидности | Размер вычета |
| 1 | Ветеран боевой травмы | Граждане, которым присвоена инвалидность в связи с боевой травмой либо заболеванием, полученным в период боевых действий. | 1 и 2 группа | 3.000 руб. |
| 2 | Инвалид ВОВ | Инвалиды со статусом участника ВОВ, ветерана ВОВ (как граждане, инвалидность которых связана с травмой в период ВОВ, так и участники ВОВ, получившие инвалидность после окончания боевых действий) | 1, 2, 3 группа | 3.000 руб. |
| 3 | Жертва техногенной катастрофы | Граждане, пострадавшие от радиоактивного воздействия вследствие аварии на ЧАЭС, заводе «Маяк», а также испытаний на Семипалатинском полигоне | 1, 2, 3 группа | 3.000 руб. |
| 4 | Прочие категории инвалидов | Инвалиды, не относящиеся к вышеперечисленным категориям | В общем порядке – инвалиды 1, 2 группы.
Инвалиды детства 1, 2, 3 группы |
500 руб. |
Как видим, ИП с инвалидностью 3 группы может получить налоговый вычет по НДФЛ, в случае, если он ему присвоен статус:
- инвалида ВОВ (участник ВОВ с инвалидностью либо ветеран ВОВ);
- лица, пострадавшего от техногенной катастрофы (авария на ЧАЭС, заводе «Маяк»);
- инвалида детства.
Если один из вышеперечисленных статусов отсутствует, то ИП-инвалид 3 группы оформить вычет по НДФЛ не может.
Напомним, что вышеуказанный вычет могут получить ИП на ОСНО, уплачивающие НДФЛ за себя.
Предприниматели-инвалиды, применяющие спецрежимы УСН, ЕНВД, ПСН, оформить вычет не могут. Также вычет не распространяется на НДФЛ, начисленный на доход наемных работников.
Налог на транспорт
ИП на ОСНО и спецрежимах признаются плательщиками налога на транспорт на общих основаниях. Предприниматели с инвалидностью – не исключение.
ИП (в том числе инвалид) приобретает обязательство по уплате налога в случае, если он владеет транспортом, которое выступает объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ). Отметим, что целевое использование ТС в данном случае значения не имеет. ИП, владеющий ТС, обязан уплачивать налог на транспорт в случае использования автомобиля как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях.
Расчет налога производится по формуле:
Налогтранспорт = Мощн * Ставка,
где Мощн – налогооблагаемая база, равная мощности транспортного средства по техпаспорту и измеряемая в лошадиных силах (л/с);
Ставка – налоговая ставка, установленная в отношении конкретного транспортного средства согласно ст. 361 НК РФ.
При этом ИП-инвалид может быть освобожден от уплаты налога на транспорт в отношении следующих ТС:
- спецтранспорт для инвалидом (с соответствующей отметкой в техпаспорте);
- тракторы, комбайны, скотовозы, прочая с/х техника;
- легковые авто мощностью до 100 л/с.
Если ИП-инвалид владеет несколькими ТС одной категории, то налоговая скидка предоставляется в отношении одного объекта каждой группы, по выбору налогоплательщика.
Вышеуказанная льгота по уплате транспортного налога предоставляется ИП с инвалидностью в соответствие с п. 2 ст. 358 НК РФ.
Кроме федеральных льгот, ИП-инвалиды имеют право на региональные льготы, размер и порядок предоставления которых регулируется местными законодательными актами. Полную информацию о перечне льгот и условиях предоставления можно получить в органе исполнительной власти конкретного региона.
Налог на имущество
Если ИП-инвалид 3 группы применяет ОСНО, то он признается плательщиком налога на имущество (при наличии налогооблагаемых объектов).
При этом согласно ст. 407 НК РФ предусмотрено право инвалидов на получение налоговой льготы в отношении одного объекта каждой из следующий категорий:
- квартира (в том числе часть квартиры, комната);
- жилой дом (в том числе его часть);
- помещение, сооружение, хозпостройка;
- гараж, машино-место.
Отметим, что ИП-инвалид 3 группы может получить льготу на основании ст. 407 НК РФ при условии, что он имеет статус инвалида детства либо «чернобыльца». В случае, если предприниматель получил инвалидность по прочим основаниям (например, в связи с производственной травмой либо заболеванием), то оформить льготу по налогу на имущество он не может.
Читайте также статью ⇒ «Денежные выплаты инвалидам: ЕДВ и НСУ, размер, как оформить».
Как инвалиду 3 группы оформить налоговые льготы
Налоговые льготы ИП-инвалидам 3 группы, предусмотренные НК РФ и региональным законодательством, предоставляются на основании обращения предпринимателя в ФНС с выпиской из акта МСЭ о присвоении инвалидности. На основании обращения сотрудники фискальной службы подтверждают право инвалида на льготу, после чего делают соответствующие отметки в базе налогоплательщиков.
Если инвалид оформляет льготу в отношении одного из объектов налогообложения (например, скидка по налогу на имущество в отношении одной из квартир, принадлежащих ИП), то, помимо выписки МСЭ, предприниматель подает в ФНС заявление с указанием объекта налогообложения, на который распространяется скидка.
Подчеркнем, что право инвалида 3 группы на льготу действует исключительно в период инвалидности. Если на основании очередного переосвидетельствования МСЭ с предпринимателя снята инвалидность, то право на льготу он автоматически теряет.
Читайте также статью ⇒ «Пособие по безработице инвалидам: расчет, как оформить, документы».
Загрузка...