Налогообложение вендинговых аппаратов

Вендинговый бизнес в России с каждым годом набирает обороты. На начало 2024 года количество вендинговых аппаратов только в Москве составило более 12 тысяч единиц, и по оценкам рынка, потребность столицы в автоматизированной торговле как минимум в 10 раз выше. В статье разберем особенности налогообложения вендинговых аппаратов: какие налоговые режимы могут применять субъекты вендингового бизнеса, какие условия выбора того или иного режима, какие налоги платят собственник и арендаторы вендинговых аппаратов в 2024 году.

Что такое вендинг

Налогообложение вендинговых аппаратов

Под вендингом понимают вид розничной торговли посредством использования автоматизированных система (так называемых торговых автоматов).

К основным направлениям вендингового бизнеса относятся:

• реализация продуктов питания (снеки, батончики, бутилированные напитки, кофе);
• продажа готовых товаров (игрушки, табачные изделия, пр.);
• оказание услуг (оплата счетов, пополнение мобильного телефона, вызов такси, т.п.);
• игровой вендинг (призовые вендинговые автоматы).

Субъектом вендингового бизнеса выступает организация в форме юрлица или индивидуальный предприниматель, который является собственником вендингового аппарата либо арендует торговый автомат на условиях срочного договора.

Участниками вендингового бизнеса также являются операторы торговых автоматов, в функции которых входят:

• загрузка товара в торговый автомат;
• инкассация выручки;
• контроль за наличием и ассортиментом товара в аппарате;
• техобслуживание торгового автомата.

Механизм взаимодействия субъектов вендингового бизнеса следующий:

1. Юрлицо или ИП, зарегистрированные в качестве субъекта предпринимательства, приобретают вендинговый аппарат либо получают в платное пользование по договору аренды.
2. Субъект предпринимательства размещает аппарат в установленном месте (например, в фойе торгового цента), арендуя торговую площадь.
3. Обслуживанием аппарата занимается вендинговый оператор, совершая действия, предусмотренные договором с собственником бизнеса. Оператор загружает товар в аппарат, инкассирует выручку, после чего передает ее собственнику, контролирует исправность и работоспособность торгового оборудования.
4. Собственник вендингового бизнеса получает доход, сумма которого облагается налогами в соответствие с выбранной налоговой системой.

Читайте также статью ⇒ «Регистрация малых предприятий: документы, оформление».

Налогообложение вендинговых аппаратов

Торговая деятельность с использованием автоматизированных систем подлежит налогообложению в общем порядке. Это значит, что перед размещением аппарата на торговой точке бизнесмен обязан:

• зарегистрировать субъект хозяйствования в виде юрлица или ИП;
• выбрать систему налогообложения, в соответствие с которой субъект вендингового бизнеса будет рассчитывать и перечислять платежи в бюджет.

Виды налогов, применяемые ставки, порядок расчета платежей и право на налоговые льготы для субъектов вендингового бизнеса определяются на основании выбранной системы налогообложения. Ниже мы расскажем, какая налоговая система является на сегодняшний день наиболее выгодной и удобной в сфере автоматизированной торговли.

ЕНДВ для вендинга

В настоящее время большинство субъектов вендингового бизнеса в качестве системы налогообложения применяют ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Преимущества «вмененки» для вендинга следующие:

• сумма дохода, полученной от торговли через автоматы, не влияет на размер налоговых обязательств;
• субъекты вендинга на ЕНВД могут вести бухучет и отчетность в упрощенной форме;
• плательщики ЕНВД освобождаются от ряда налогов (НДС, налог на прибыль – для юрлиц, НДФЛ – для ИП за себя).

На основании НК РВФ, торговля с использованием автоматизированных систем включена в закрытый перечень видов деятельности, в рамках которой возможно применение ЕНВД. При этом субъект вендингового бизнеса может перейти на ЕНВД при соблюдении прочих требований:

Отметим, что не все торговые автоматы могут работать на «вмененке». В своем письме №03-11-09/64113 от 12.12.2014 Минфин дал разъяснения, содержащие запрет использования ЕНВД для торговых автоматов по предоставлению услуг (копировальные аппараты, массажные кресла, автоматы для чистки обуви, прачечные самообслуживания).

Читайте также статью ⇒ «Налогообложение малого предприятия в 2024 году: НДС, НДФЛ, налог на прибыль«.

Освобождение от налогов для плательщиков ЕНВД

Субъекты вендингового бизнеса, выступающие плательщиками ЕНВД, освобождяются от уплаты:

• НДС;
• налога на прибыль (для юрлиц);
• НДФЛ за себя (для ИП).

В случае если организация или ИП привлекает к работе наемных сотрудников, то в таком случае налогоплательщик, исполняя обязанности налогового агента, обязан удержать НДФЛ из дохода, выплаченного работникам, и перечислить налог в бюджет.

Расчет ЕНВД для торговли через автоматы

Размер ЕНВД не зависит от суммы дохода, полученной предприятием в ходе торговли через автоматы и терминалы. При расчете ЕНДВ для вендинга используются следующие показатели:

• базовая доходность, фиксированный показатель которой для вендинговых аппаратов составляет 4.500 руб./1 торговый автомат (БД);
• физический показатель для вендинга – торговый автомат (ФП);
• годовой коэффициент-дефлятор, зафиксированный в 2024 году на уровне 1,868 (К1);
• региональный коэффициент дефлятор, размер которого устанавливается субъектами РФ (К2).

Формула расчета ЕНДВ для вендинга имеет следующий вид:

ЕНВД_{вендинг} = БД * ФП * К1 * К2.

Как перевести вендинг на ЕНВД

Организаций или ИП, осуществляющие торговлю через автоматы может использовать ЕНВД сразу после регистрации либо перейти на «вмененку» с начала отчетного периода (календарный год).

Основанием для использования ЕНВД является заявление, оформленное по форме ЕНВД-1 (для юрлиц) или ЕНВД-2 (для ИП) и предоставленное в территориальный орган ФНС по месту регистрации субъекта хозяйствования.

Бланки заявлений о переходе на ЕНВД можно скачать здесь:

• ЕНВД-1 для юрлиц ⇒ Бланк ЕНВД-1 для юрлиц
• ЕНВД-2 для ИП ⇒Бланк ЕНВД-2 для ИП.

Читайте также статью ⇒ «Регистрация малых предприятий: документы, оформление»

Вендинг на ПСН

Если субъект вендингового бизнеса зарегистрирован в качестве ИП, то он может применять ПСН (патентная система налогообложения) при условии, что предприниматель работает самостоятельно или с сотрудниками в количестве до 15 человек.

Налог на ПСН оплачивается авансов по факту выдачи патента, срок действия которого может быть установлен от 1-го месяца до 1-го года, по желанию налогоплательщика.

ИП на патенте не являются плательщиками НДС, НДФЛ, налога на прибыль. При этом предприниматели на патенте обязаны исчислять и выплачивать НДФЛ за наемных работников в установленном порядке.

Субъекты вендингового бизнеса на «упрощенке»

Субъекты вендинга на «упрощенке» освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль (юрлица) и НДФЛ (ИП за себя) и рассчитывают налог в следующем порядке:

1. Вендинг, применяющий УСН 6%, рассчитывает налог исходя из общей выручки, без учета расходов.
2. Налогоплательщики на УСН 15% определяют налоговую базу как разницу доходов и расходов.

Торговлю через автоматы целесообразно переводить на УСН в случае, если реализация товаров осуществляется с использованием большого количества торговых автоматов, при этом доход от торговли остается на невысоком уровне. Ведь использование «упрощенки» подразумевает расчет налога исходя из общего объема дохода (чем ниже доход, тем меньше налог), в том время как при ЕНВД субъект вендингового бизнеса обязан оплачивать налог в установленном размере, вне зависимости от уровня дохода.

Читайте также статью ⇒ «Нужна ли онлайн-касса на патенте с 01.07.2024 года«.