Если рассматривать малые формы бизнеса в виде фотоуслуг, то следует отметить, что режим ЕНВД является самым оптимальным для данного вида деятельности, если исходя из условия минимизации налоговых платежей. Применение ЕНВД регулируется ст.26.3. НК РФ. В рамках данной статьи представлен материал о возможностях применения ЕНВД в отношении услуг фотосалонов и фотографов.
Характеристика фотоуслуг
Согласно классификатору фотоуслуги относятся к разряду бытовых.
Среди них выделяют:
- изготовление снимков;
- обработка пленок и изображений;
- оказание услуг фотосъемки;
- фотообработка с применением компьютерных технологий;
- производство сувенирных предметов с фотопечатью;
- фотоснимки и их восстановление;
- создание изображений объемного характера с применением технологий лазера;
- прочие услуги по кодам 018100 – 018128 ОКУН.
Применение ЕНВД
Данная система налогообложения применяется для отчетности по услугам фотографов.
Важно! Начиная с 4 квартала 2024 года велена новая форма декларации по данной системе, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2024 № ММВ-7-3/414@.
Основные условия для применения данной системы для фотографа отражены в таблице ниже.
| Критерий | Характеристика |
| Нормативная основа | гл 26.3. НК РФ |
| Количество персонала компании | До 100 сотрудников |
| Доля участия других компаний в УК | До 25% |
| Организационная форма | Любая, за исключением ПТ или ДУ |
| Регион действия | Там, где ИП ведет предпринимательскую деятельность |
| Вид деятельности | Включен в список в гл. 26.3 НК РФ |
| Особенности | Бытовые услуги должны быть предоставлены именно физлицам, не юрлицам. Если услуга оказывается юрлицу по договору, то тогда она не может попадать под действие данной системы налогообложения. Необходимо применить общую систему. |
Фотоуслуги относятся к категории бытовых, а значит, этот вид деятельности подлежит налогообложению ЕНВД.
В качестве основных плательщиков по системе ЕНВД выступают:
- фотоателье;
- физлица, занимающиеся фотоуслугам, без найма персонала.
Как фотостудии перейти на применение системы
Возможные варианты перехода на ЕНВД для фотоуслуг:
- сразу при регистрации фирмы;
- в процессе функционирования фирмы.
Для перехода на данную систему при регистрации надо заполнить заявление по форме ЕНВД-1 (в случае юрлица), ЕНВД-2 (в случае физлица). Заявление надо передать в органы ФНС по месту проживания.
Образец документа представлен ниже.
Если фотоателье ранее применяло другую систему, но желает использовать ЕНВД, то такое действие может быть осуществлено в любой момент по желанию, но требования по критериям перехода на систему должны соблюдаться: относительно численности персонала и участия в УК других компаний.
ЕНВД-1 или ЕНВД-2 надо подавать в ФНС за 5дней до момента перехода на иной режим.
Спустя пять дней после подачи такого заявления компания получает уведомление от налоговых органов о том, что система может применяться. Уведомление можно получить непосредственно в филиале либо электронно через личный кабинет.
Расчет налога для фотостудий
Применение ЕНВД освобождает от необходимости рассчитывать и уплачивать следующие платежи по налогам:
- налог на прибыль;
- НДС;
- НДФЛ.
При привлечении наемных работников компания является налоговым агентом и осуществляет оплату НДФЛ за своих работников в общем порядке.
Формула расчета суммы налога следующая:
Н = Б * ФП * 15% * К1*К2,
где Н — сумма налога в расчетах, руб.;
Б — показатель базовой доходности. Данная величина прописывается в законодательных документах. Она зависит от вида осуществляемой предпринимателем деятельности. Если брать фотоуслуги, то значение составляет 7500 рублей;
ФП – физический показатель. Если брать фотоуслуги, то в качестве такого критерия используют количество персонала , которое указано в трудовых договорах и отчетности компании. Сюда включают и самого ИП;
15% — действующая налоговая ставка;
К1 – дефлятор-идникатор. Он установлен в нормативных документах и составляется 1,915 на 2024 год;
К2 – дефлятор-индикатор. Он соответствует региону, где ведется деятельность. Устанавливается муниципальными органами.
Пример. Компания ООО «Радуга» занимается предоставлением услуг фотоателье в городе Сочи: фотосъемка, фотопечать. Количество персонала по договорам: 5 человек всего.
К2 для города Сочи равен 1.
Базовая доходность равна 7500 рублей.
Расчет величины выплат по налогу за квартал составит:
7500 * 5 * 15% * 1,915 * 1 = 10771,88 рублей в квартал.
В месяц:
10771,88 / 3 = 3590,63 рублей.
Расчет за неполный месяц (год)
Расчет сумм налога не всегда может осуществляться за полные месяцы. Тогда формула расчетов может видоизмениться.
Формула расчета видоизменяется следующим образом:
Налог неполный = (Б * ФП * 15%* К1 * К2)/12 месяцев * К,
где К – число отработанных месяцев, ед.
Пример. Проведем расчет налога для ИП при следующих исходных данных:
- фирма: ИП Конюхов А.А.;
- город: белгород;
- персонал отсутствует;
- К2 = 0,72;
- К1 = 1,915;
- время создания ИП: 01.09.2024;
- период работы: 01.09.2024 – 31.12.2024 – 4 мес.
Расчет налога проводим таким образом:
(7500*1*15%*0,72*1,915) /12 * 4 = 517, 05 рублей.
При регистрации с середины месяца, сумма налога пропорциональна количеству дней ведения предпринимательской деятельности.
Формула выглядит так:
Налог непол месяц = (Б*ФП*15%*к1*К2)/12/КДм*КДрег,
где КДм – число календарных дней в месяце, дн.;
КДрег – количество отработанных дней в месяце, дн.
Пример. Проводим расчет для следующих исходных данных:
- фирма: ООО «Феникс»;
- деятельность: фотоуслуги;
- город Брянск;
- К1 (2024 год) – 1,868
- К2 = 0,6;
- количество персонала – 6 человек;
- дата открытия – 01.09.2017, дата закрытия – 10.09.2024.
В таблице ниже представлен расчет сумм.
| Критерий | Срок отчетности | Формула | Значение, рублей |
| Полные месяцы | 8 мес. | (7500*5*15%*1,868*0,6)/12*8 | 4203,00 |
| Неполный период месяца | 10 дн. | (7500*5*15%*1,868*0,6)/12/30*10 | 175,13 |
| ИТОГО | 4203,00 + 175,13 | 4378,13 |
Изменения с 2024 года
С 1.01.2024 г. для фотографов введен новый налог на профессиональную деятельность.
Основные характеристики нового вида налогообложения:
- применяется для физлиц, у которых нет ИП;
- применяется для ИП, не применяющих труд персонала;
- взаимодействие происходит с применением приложения «Мой налог»;
- применяется только для жителей города Москвы и Московской области, Калуги и области, Татарстана;
- доход должен составлять не более 2400000 рублей в год;
- ставка составляет 4-6%;
- не надо платить страховые взносы.
Данная система существенно упрощена по порядку налогообложения и отчетности.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Под какой вид налогообложения попадают фотоуслуги?
Ответ: Фотоуслуги попадают под такой вид деятельности, как бытовые услуги (код 018100).
Вопрос № 2. Как можно уменьшить налог ЕНВД?
Ответ: суммы налоговых платежей можно уменьшить за счет страховых выплат по ИП (за себя) и по сотрудникам.
Вопрос № 3. Как вести расчет налогов, если компания одновременно оказывает и фотоуслуги, и услуги копирования, и ведет розничную торговлю?
Ответ: В данной ситуации возможен вариант:
- услуги по фотосъемкам расцениваются как бытовые и подлежат системе ЕНВД. Показатель в основе расчета налога- это численность персонала компании. А базовая доходность будет равна 7500 рублей за каждого сотрудника;
- услуги копирования также относят к бытовым. Все характеристики по расчету налога такие, как указаны выше по фотоуслугам;
- розничная торговля также подлежит налогу по ЕНВД при физическом показателе – площади зала для торговли. Доходность по нему 1800 рублей на 1 кв.м.
Наиболее распространенные ошибки
Ошибка № 1. Распространенной ошибкой является тот факт, что ИП считает, что не надо платить страховые взносы по данному виду деятельности. Отчисления в ПФР надо делать как за себя, так и за работников. Но на суммы этих платежей можно уменьшить величину налога ЕНВД.
Таким образом, ЕНВД является очень популярной системой налогообложения для услуг фотосалонов. Применительно к данному виду деятельности эти услуги имеют ряд особенностей, которые надо учитывать при расчете налога.
Загрузка...