В 2024 году, как и в предыдущие периоды, ИП, адвокаты, нотариусы и прочие самозанятые лица оплачивают налоги в соответствие с применяемой системой налогообложения. В статье разберем налоги и взносы для самозанятых лиц в 2024 году на УСН, ЕНДВ и ПСН.
Налоги и взносы для самозанятых лиц в 2024 году
Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, нотариуса, адвоката, признаются плательщиками налогов на общих основаниях (ОСНО). В ходе ведения коммерческой деятельности, а также непосредственно в момент регистрации самозанятый гражданин вправе изменить систему налогообложения на УСН, ЕНДВ, ПСН при условии удовлетворения установленным требованиям.
Что касается страховых взносов, то самозанятое лицо в системе обязательного страхования выполняет одновременно 2 функции:
- Функция страхователя. Если предприниматель является работодатель, то он выступает страхователем по отношению к собственным работникам. Это значит, что самозанятый гражданин обязан исчислять, начислять и выплачивать страховые взносы по обязательному страхованию за каждого работника.
- Функция застрахованного лица. Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП (нотариуса, адвоката, т.п.), по отношению к себе одновременно выполняет роль страхователя и застрахованного лица. В соответствие с данной функцией самозанятый гражданин начисляет и выплачивает страховые взносы за себя.
Ниже рассмотрим особенности расчета и выплаты самозанятыми гражданами налогов и взносов в соответствие с выбранной системой налогообложения.
Самозанятые граждане-«упрощенцы»
Упрощенная система налогообложения (УСН) является наиболее широкоиспользуемой среди самозанятых лиц. Популярность «упрощенки» объясняется следующими фактами:
- предприниматель на УСН освобожден от ряда налогов (НДС, НДФЛ за себя, налог на имущество), может вести бухучет и подавать отчетность в упрощенной форме;
- применять «упрощенку» могут все самозанятые граждане с годовым доходом до 150 млн. руб. и среднесписочным количеством сотрудников до 100 человек, вне зависимости от вида деятельности.
Самозанятые лица могут применять УСН по одной из нижеописанных схем:
| № п/п | Схема применения УСН | Налогооблагаемая база | Налоговая ставка |
| 1 | Налог при УСН «Доходы 6%» | Выручка ИП за календарный год | 6% |
| 2 | Налог при УСН «Доходы минус расходы 15%» | Доходы ИП за календарный год за вычетом расходов | 15% |
В каждом из случаев самозанятый гражданин обязан перечислять в бюджет ежеквартальные авансовые платежи по налогу, размер которых рассчитывается по следующей формуле:
АвансУСН = Доходотч * Ставка,
Где АвансУСН – сумма аванса, перечисляемая по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев текущего налогового периода (календарного года);
Доходотч – налогооблагаемый доход (выручка или разница между доходом и расходом), который самозанятый гражданин получил по итогам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев).
Срок оплаты аванса по налогу для «упрощенцев» установлен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2024 году:
- за 1 кв. 2024 — до 25.04.2024;
- за 1 полугодие 2024 — до 25.07.2024;
- за 9 мес. 2024 — до 25.10.2024.
По итогам налогового периода самозанятый гражданин составляет и подает в ФНС налоговую декларацию, на основании которой производит окончательный расчет по налогу. Срок подачи отчетности и уплаты налога за 2024 год – до 30.04.2024 года.
ИП на ЕНВД
Согласно НК РФ, самозанятые граждане могут применять налоговый режим в виде уплаты ЕНДВ (единый налог на вмененный доход) при одновременном выполнении следующих условий:
| № п/п | Критерии применения ЕНВД | Описание |
| 1 | Количество сотрудников | Численность сотрудников самозанятого гражданина должна составлять не более 100 человек среднесписочно (с учетом сотрудников, нанятых на основании договор ГПХ) |
| 2 | Виды деятельности | ЕНДВ применяют только те самозанятые лица, которые ведут деятельность по видам, утвержденным в ст. 346.28 НК РФ |
| 3 | Договор простого товарищества, доверительного управления | ЕНВД не предусмотрено для деятельности, осуществляемой на основании договора простого товарищества или доверительного управления |
Расчет ЕНВД осуществляется вне зависимости от доходов и расходов самозанятого лица. Базой для расчета является показатель доходности определенного вида деятельности в конкретном регионе.
Формула расчета ЕНВД имеет следующий вид:
ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,
где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.
Читайте также статью ⇒ «Коэффициент К1 для ЕНВД в 2024 году».
Оплата ЕНВД самозанятыми лицами осуществляется ежеквартально и сопровождается подачей отчетности. Сумма ежеквартального платежа равна ¼ суммы годового ЕНДВ, рассчитанного по формуле выше.
Сроки подачи декларации и оплаты ЕНВД для самозанятых лиц в 2024 году представлены в таблице ниже:
| Отчетный период | Срок подачи квартальной декларации | Срок оплаты налога за квартал |
| 1 кв. 2024 | До 25.04.2024 года | До 20.04.2024 года |
| 2 кв. 2024 | До 25.07.2024 года | До 20.07.2024 года |
| 3 кв. 2024 | До 25.10.2024 года | До 20.10.2024 года |
| 4 кв. 2024 | До 25.01.2024 года | До 20.01.2024 года |
Аналогично «упрощенцам», самозанятые лица-«вмененщики» освобождены от уплаты НДС, НДФЛ за себя, налога на имущества. Предприниматели (адвокаты, нотариусы), являющиеся работодателями, сохраняют обязательства налоговых агентов, а значит исчисляют, удерживают и выплачивают НДФЛ из дохода каждого сотрудника.
Предприниматели на патенте
Применение патентной системы налогообложения (ПСН) является привилегией предпринимателей. Юрлица получить патент не могут.
Помимо организационно-правовой формы, ограничениями по применению ПСН являются:
- количество сотрудников – не более 15 человек среднесписочно;
- годовой доход – в пределах 60 млн. руб.;
- виды деятельности соответствуют перечню, установленному п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Как и ЕНВД, налог на ПСН рассчитывается вне зависимости от доходов и расходов самозанятого лица. Показателями, существенными при расчете стоимости патента, являются:
- базовая доходность бизнеса, установленная на региональном уровне;
- срок действия патента, который в зависимости от выбора ИП может составлять от 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года;
- налоговая ставка, которая в общем порядке составляет 6%, но может быть снижена на основании соответствующего решения региональных властей.
Самозанятый гражданин может рассчитать стоимость патента самостоятельно, воспользовавшись онлайн-сервисом на сайте ФНС (https://patent.nalog.ru/info/).
Срок оплаты стоимости патента зависит от периода его действия:
| Срок действия патента | Патент действует от 1-го до 5-ти месяцев включительно | Патент действует более 6-ти месяцев |
| Срок оплаты патента | Полная оплата стоимости патента до истечения срока его действия | Оплата патента частями:
1/3 часть стоимости оплачивается в течение 90 дней с начала патентной деятельности, 2/3 стоимости ИП перечисляется до окончания срока действия патента |
Подготовка и подача налоговой отчетности для самозанятых граждан на ПСН законом не предусмотрена.
Читайте также статью ⇒ «Франчайзинг на патенте: расчет налога, страховые взносы, отчетность».
Страховые взносы и отчетность для самозанятых граждан в 2024 году
В 2024 году самозанятые граждане уплачивают страховые взносы за себя не на основании МРОТ, как это было ранее, а в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ.
Ниже в таблице представлена информация о размерах взносов самозанятых лиц за себя в 2024 и 2024 гг.:
| Отчетный период | 2024 год | 2024 год |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 26.354 руб. | 32.448 руб. |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОМС) | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
| Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) | Не выплачиваются | Не выплачиваются |
| Дополнительные взносы на ОПС | 1% от разницы между годовым доходом ИП и граничной величиной 300.000 руб. | |
В случаях, когда самозанятый гражданин выступает работодателем, то он начисляет и выплачивает страховые взносы в соответствие с общеустановленными тарифами:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения в 2024 году | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 1.150.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 865.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование | — | 5,1% | 5,1% |
Самозанятые граждане, работающие самостоятельно, отчетность по страховым взносам, начисленным за себя, не подают. Однако предприниматели-работодатели обязаны отчитываться по суммам, выплаченным во внебюджетные фонды за каждого работника.
Ниже в таблице – перечень отчетность во внебюджетные фонды, которые подают самозанятые лица за работников в 2024 году:
| № п/п | Форма отчетности | Куда подавать | Срок сдачи |
| 1 | Расчет по страховым взносам РСВ | Орган ФНС по месту жительства самозанятого лица |
Ежеквартально нарастающим итогом:
|
| 2 | 4-ФСС | Орган ФСС по месту жительства самозанятого лица |
Ежеквартально нарастающим итогом:
|
| 3 | СЗВ-М | Орган ПФР по месту жительства самозанятого лица | Ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за января 2024 года – до 15.02.2024, и т.д.) |
| 4 | СЗВ-Стаж | Ежегодно. За 2024 год – до 01.03.2024 года |
Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2024 году».
Загрузка...