В связи с тем, что порядок определения кодов бюджетной классификации с 2024 года подчиняется новому Приказу Министерства финансов России, возникает вопрос — а не изменился ли КБК налога на имущество. Если организация собирается уплатить налог на имущество — КБК 2019-2024 годов должен быть указан в поле 104 платежного поручения. Если ошибиться и указать неактуальный код, сумма будет перечислена не в тот бюджет, платежу будет присвоен статус “невыясненный”, налог будет считаться неоплаченным, и последует начисление на сумму налога пеней.
Налог на имущество организаций: общие сведения
Юридические лица, на балансе которых значатся активы в виде объектов недвижимости, уплачивают налог на имущество. Данный вид налоговых платежей является региональным, т.е. порядок определения налогооблагаемой базы, перечень льгот, величина налоговой ставки и сроки уплаты средств в региональный бюджет устанавливаются законами конкретного субъекта РФ для предприятий, зарегистрированных на территории данных регионов.
Согласно указаниям ст. 375 НК РФ, налогооблагаемая база рассчитывается как среднегодовая стоимость облагаемого налогом объекта имущества (если только Налоговый кодекс не оговаривает какие-либо частности). По отдельным видам объектов действует иной порядок определения налогооблагаемой базы — принимается во внимание кадастровая стоимость из Единого госреестра недвижимости (подлежит применению с 01.01. года налогового периода с учетом перечисленных в ст. 378.2 НК РФ особенностей).
Налог на имущество юридических лиц не уплачивается при владении следующими видами объектов имущества:
- Движимое имущество (начиная с налогового периода 2019 г.).
- Воздушные суда, упомянутые в реестре гражданских судов лицами в статусе участника спец. административного района (с 2024 г.).
- Земля, водоемы, прочие природные ресурсы.
- Имущество государственных органов, необходимое для гражданской обороны, сохранения порядка в стране.
- Суда, информация о которых содержится открытом росреестре судов, и которые зарегистрированы на участников спец. административных районов Приморского края и Калининградской области (с 2024 г.).
- Объекты культурного наследия народов РФ.
- Суда, поименованные в Российском международном реестре судов.
- Хранилища радиоактивных веществ, пункты хранения, ядерные установки, применяемые в научных целях.
- Космические объекты.
- Суда атомно-технологического оборудования, суда с ядерными энергетическими установками и ледоколы.
При этом объектом налогообложения признается имущество, поименованное в ст. 374 НК РФ, а от налогообложения освобождены UEFA, дочерние организации UEFA, конфедерации и национальные футбольные ассоциации (в большинстве случаев и практически по всем видам имущества). Налог взимается с недвижимости:
- находящаяся на территории РФ и полученная компанией по комиссионному соглашению либо принадлежащая организации на праве владения (хозяйственного ведения) в случае, когда налогооблагаемая база рассчитывается по правилам п. 2 ст. 375 НК РФ (за исключениями, перечисленными в ст. 378 НК РФ и 378.1 НК РФ);
- которая находится (в том числе у иностранных организаций с постоянными представительствами в РФ) в собственности, во временном владении, в пользовании, в распоряжении, в доверительном управлении, или получена по концессионному соглашению либо внесена в совместную деятельность, если такие объекты приняты к бухучету в качестве основных средств, и если налогооблагаемая база рассчитывается по нормам п. 1 ст. 375 НК РФ (за исключениями, поименованными в ст. 378 НК РФ и ст. 378.1 НК РФ).
Налог на имущество — КБК 2019-2024 годов
Важно! Несмотря на то, что коды бюджетной классификации регулируются в 2024 году новым нормативно-правовым актом, КБК в 2024 году не изменились — они те же, что были в 2019 году. То есть, в настоящее время применяются КБК, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 8 июня 2018 № 132н.
Коды бюджетной классификации включают в себя 7 различных кодов, которые в совокупности однозначно идентифицируют проведенный платеж. Первый код, состоящий из 3 цифр, означает принадлежность к администратору платежей. Администратором платежей по налогу на имущество является федеральная налоговая служба. В КБК 2019-2024 годов код ФНС — 182. Поэтому, если налогоплательщик видит, что в платежном поручении в КБК присутствуют иные первые 3 цифры — значит, этот КБК устарел.
Код бюджетной классификации для заполнения платежного поручения по уплате имущественного налога юридических лиц отличается в зависимости от того, какой вид актива облагается налогом:
| № | Вид актива | КБК по налогу 2019-2024 гг. |
| 1 | Объекты имущества, включенные в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02024 02 1000 110 |
| 2 | Имущество, не имеющее отношение к Единой системе газоснабжения | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
КБК штрафы по налогу на имущество 2019-2024 годов
Организации, оштрафованные за неуплаты имущественного налога, обязаны будут уплатить не только сам налог, но и штраф. Причем платежное поручение на уплату штрафа будет содержать иной КБК нежели платежка на уплату налога:
| № | Вид актива | КБК по штрафу 2019-2024 гг. |
| 1 | Объекты имущества, включенные в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02024 02 3000 110 |
| 2 | Имущество, не имеющее отношение к Единой системе газоснабжения | 182 1 06 02010 02 3000 110 |
КБК пени по налогу на имущество 2019-2024 годов
Если юридическое лицо не вовремя уплатило налог на имущество, Федеральная налоговая служба начисляет пени. Чтобы перечислить в бюджет суммы пеней, необходимо указать в платежном поручении другой КБК, не тот, что использовался при уплате налога:
| № | Вид актива | КБК по пеням 2019-2024 гг. |
| 1 | Объекты имущества, включенные в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02024 02 2100 110 |
| 2 | Имущество, не имеющее отношение к Единой системе газоснабжения | 182 1 06 02010 02 2100 110 |
Распространенные ошибки по теме “Налог на имущество — КБК 2019-2024 годов”
Ошибка: Бухгалтер предприятия при формировании платежного поручения для уплаты имущественного налога указывает КБК с первыми цифрами, отличными от 182.
Все КБК по налогу на имущество юридических лиц, первые 3 цифры которых отличаются от 182, являются устаревшими. В 2019-2024 годах кодом, указывающим на администрирование платежа налоговой службой, является код 182.
Ошибка: Бухгалтер при уплате налога на имущество в отношении 2 помещений розничной торговли указывает КБК 182 1 06 02024 02 2100 110.
КБК 182 1 06 02024 02 2100 110 применяется только при уплате налога на имущество в отношении объектов, относящихся к Единой системе газоснабжения. Все прочие объекты недвижимости облагаются налогом, который уплачивается с указанием кода бюджетной классификации 182 1 06 02010 02 2100 110.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Налог на имущество — КБК 2019-2024 годов”
Вопрос: Годятся ли коды бюджетной классификации по налогу на имущество юридических лиц для случаев уплаты аналогичного налога физическими лицами?
Ответ: Нет. Для физических лиц КБК по налогу на имущество зависит не только от вида платежа (налог, пеня, штраф), но и от места регистрации налогоплательщика (всего предусмотрено 28 различных КБК, против 3 видов КБК у юрлиц).
Загрузка...