Налог ЕНВД для автомойки: как расчитать, сумма

Автомоечный бизнес в нашей стране в последние годы развивается значительными темпами. Такие тенденции  связаны с  приростом численности автомобилей на российских дорогах, а также возможностью приносить доход  круглый год. При рациональном и правильном подходе такой бизнес способен очень быстро окупиться и начать приносить доходы. Вопросы рациональной организации ведения профессиональной деятельности в сфере автомоечных услуг тесно связаны с темой налогообложения такой деятельности. От верно  выбранной системы зависит уровень доходов и прибыльность компании.

Как правило, основная система, которая используется в данной сфере, это единый налог на вмененный доход (ЕНВД).  Для такого бизнеса есть ряд особенностей в исчисления  сумм, о которых будет рассказано в рамках данной статьи.

Напомним, что данный вид налога  предполагает выплаты по налогу, который не зависит от суммы получаемого дохода автомойкой, а  исчисляется на базе суммы вмененного дохода. Вмененный доход  установлен законодательно в НК РФ для каждого вида деятельности отдельно.

Что нужно учесть по налоговым вопросам при открытии бизнеса?

Для открытия новой деятельности  в сфере автомоечных услуг, предприниматель должен  зарегистрировать право ведения данного типа бизнеса в государственных органах в ИФНС.  Следует отметить, что данный бизнес попадает под сферу деятельности по льготному режиму налогообложения.  Данная льготная схема оптимальна  для предпринимателя.

Прежде всего, необходимо встать в налоговой инспекции на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Далее, пребывая на вмененке, налогоплательщик должен отчислять следующие налоги:

• сумма ЕНВД;
• НДФЛ (за наемных работников);
• страховые выплаты за работников и за себя в случае, если имеем дело с ИП

         Важно! При применении ЕНВД  исчезает необходимость оплачивать такие виды налогов как:

• НДС;

• налог на прибыль;

• налог на имущество;

• НДФЛ, если имеем дело с ИП.

Особенности бизнеса

Основными  характерными специфическими  чертами автомоечного бизнеса, которые откладывают отпечаток на применение системы налогообложения являются:

1. сама автомойка является временным сооружением, она не требует глубокого фундамента (как для зданий) и некоторых других атрибутов для капительного строительства;
2. земля для возведения  сооружений может  быть арендованной;
3. рентабельность удачно расположенной автомойки может достигать 83%;
4. срок окупаемости бизнеса варьирует от 12 до 18 месяцев.

Общее представление формулы

Общий вид формулы  для определения суммы ЕНВД  в случае автомоечного бизнеса выглядит так:

ЕНВД = ВД * ФП * К1 * К2 * 15%,

где    ЕНВД —  сумма исчисления  налога на вмененный доход, т.р.;

ВД – вмененный доход (базовый), т.р.

ФП – величина физического показателя, которая выбирается для данного вида бизнеса в соответствии с НК РФ;

К1 – специальный корректирующий коэффициент — дефлятор;

К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность и учитывает особенности ведения деятельности.

Пример № 1. Расчет налога для автомоечного  бизнеса

Расчеты будем проводить по следующим исходным данным:

• рассматриваемый вид деятельности компании: автомоечный бизнес;
• местонахождение: г. Оренбург;
• общее количество сотрудников (вместе с ИП) – 7 человек;
• базовая доходность установлена в размере 12000 рублей;
• коэффициент К1 для 2024 года  равен 1,868;
• коэффициент К2 установлен в размере 1;

Расчет суммы налога будет выглядеть так:

12000 * 7 *1,868 * 1 * 0,15 =  23537 рублей.

Данная сумма налога определена за период 1 месяц. Для расчета ежеквартальной суммы это значение необходимо умножить на значение 3 месяца.

То есть,  сумма за квартал будет следующей:

23537 * 3 = 70611 рублей.

Данная сумма подлежит уплате за  квартал.

Есть одно очень важное  дополнение в законе применения ЕНВД:

1. сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину выплат на социальное страхование по имеющимся работникам, но не более чем на 50% от суммы налога;
2. сумма также может быть уменьшена на величину страховых взносов, которые были выплачены самим ИП за себя за предыдущие периоды.

Применим эти две особенности для нашего расчета.

Пример № 2. Используем вычеты за работников

Для начала определим фонд оплаты труда работников за месяц.

В штате условной компании, как было указано, 7 сотрудников, в том числе сам предприниматель.

В таблице представлен расчет оплаты труда по сотрудникам компании за месяц.

Как видно, сумма отчислений по социальным выплатам сотрудников составляет 62100 рублей в месяц.

Сумма исчисленного налога в квартал составила:

62100 *3 = 186300 рублей.

Сумма исчисленного налога, как видно из расчетов выше,  составила размер 70611 рублей.

Половина от суммы налога составит:

70611 /  2= 35305,5 рублей.

Так как сумма исичленных страховых выплат (186300 рублей) выше суммы исчисленной  половины налога (35305,5 рублей), то  налог может быть уменьшен на 35305 рублей:

70611 – 35305 = 35306 рублей.

Таким образом, сумма налога к выплате за 1 квартал 2024 года для автомойки составит 35306 рублей.

Пример № 3. Используем вычеты ИП за себя

До 2017 года возможность уменьшения налога на сумму выплат ИП «за себя» отсутствовала. То есть вся сумма налога, которая была начислена, должна была быть выплачена.

         С 1 января 2017 года взносы ИП за себя также могут уменьшать сумму ЕНВД. Такое право закреплено в законе  в п. 1 ст. 2 346.32 НК РФ.

По мнению налоговиков, ИП имеет полное право уменьшить сумму налога по ЕНВД на величину страховых выплат за себя.

П.1.ст.2 346.32 НК РФ

Рассмотрим конкретный пример.

Исходные данные по примеру:

• организация – ИП Морозов А.А. (без наемных работников). Хотя сложно себе представить, чтобы автомоечный бизнес велся без наемных работников, но мы имеем дело с условным примером в рамках данной статьи;
• вид деятельности – автомоечный бизнес;
• базовая доходность — 12000 рублей;
• К1 =1,868%;
• К2 = 1;
• физический показатель — 1 человек;
• ставка налога – 15%.

Первоначальный расчет налога в месяц оставляет:

12000 * 1 * 1,868 * 1 * 0,15 = 3362 руб.

Расчет налога в квартал составит:

3362  * 3 = 10086 рублей.

Определим суммы выплат ИП за себя в 2024 году.

Ситуация 1. Если ИП Морозов А.А.  получил доход до 300000 рублей в год:

• ПФР – 26545 рублей;
• ОМС – 5840 рублей;
• ФСС – 3302,17 рублей;
• итого по обязательным взносам: 32385 рублей;
• итого по обязательным и добровольным взносам: 35687,17 рублей.

Ситуация 2. Если ИП Морозов А.А. получил доход выше 300000 рублей в год. В нашей ситуации его годовой доход составит 550000 рублей:

• ПФР = 26545 + (550000-300000) * 0,01 = 29045 рублей;
• ОМС – 5840 рублей;
• ФСС – 3302,17 рублей
• итоговая сумма при обязательном страховании: 34885 рублей
• итоговая сумма при обязательном и добровольном страховании: 38187, 17  рублей

Сумма исчисленного налога может быть уменьшена на эти полученные значения.

Расчет  ЕНВД для ИП Морозов А.А..

Ситуация 1. Доход менее 300000 рублей.

Сумма выплат ИП за себя в квартал составит:

• при обязательном страховании: 32385/ 4 = 8096 рублей;
• при обязательном и добровольном страховании: 35687,17/4 = 8922 руб.

Сумма налога за квартал составит:

• при обязательном страховании: 10086 —  8096 = 1990 руб.;
• при обязательном и добровольном страховании: 10086 — 8922 = 1164 руб.

Ситуация 2. Сумма полученного дохода за год  550000 рублей.

Сумма выплат ИП за себя в квартал составит:

• при обязательном страховании: 34885/ 4 = 8721 рублей;
• при обязательном и добровольном страховании: 38187, 17/4 = 9547 руб.

Сумма налога за квартал составит:

• при обязательном страховании: 10086 —  8721= 1365 руб.;
• при обязательном и добровольном страховании: 10086 — 9547 = 539 руб.

Итоговая таблица выплат по ИП Морозов А.А. по разным вариантам представлена в таблице ниже.

Таким образом, мы рассмотрели различные варианты выплаты ЕНВД для автомоечного бизнеса.

Декларация по ЕНВД

На основании представленных данных производится заполнение декларации по автомоечному бизнесу.

Особенности заполнения такой декларации для данного вида деятельности:

1. код вида предпринимательской деятельности по ОКВЭД2: 45.20.3 или 45.20.30
2. при заполнении декларации по форме ЕНВД-2, при указании в поле «Код вида предпринимательской деятельности» указывается один код 03 – «Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойки автотранспортных средств»;
3. при заполнении данных об адресе следует указывать: индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улицу, номер строения, где осуществляется автомоечный бизнес.

Пример заполнения декларации по ЕНВД представлен тут.

Важно! Декларация по ЕНВД должна быть сдана в орган ФНС  каждый квартал в срок 20 числа по истечении  квартала. То есть за 1 квартал – 20 апреля, за 2 квартал – 20  июля, 3 квартал — 20 октября, 4 квартал – 20 января.

Ответы на часто задаваемые  вопросы

         Вопрос № 1: А как быть в ситуации автомойки самообслуживания?

Рассмотрим такой интересный вариант организации автомоечного бизнеса, как автомойка самообслуживания.

Для применения ЕНВД по данному направлению необходимо выполнение следующих моментов:

• код вида деятельности в сведениях ЕГРИП или ЕГРЮЛ должен  быть указан: 45.20.3 (или 45.20). Это должен быть основной код;
• в той области или районе, где предприниматель открывает автомойку, ЕНВД должен быть разрешен к применению;
• при открытии и начале деятельности организация должна подать заявление в налоговую по форме ЕНВД-1, в которой указана просьба о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в данной области;
• компания соответствует всеми критериям возможности применения ЕНВД.

Услуги автомоек самообслуживания в соответствии с письмом Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17687 относятся к бытовым услугам населению.  В таком случае для расчета ЕНВД в качестве физического показателя применяют численность работников компании  и самого ИП.  Численность берется средняя. К работникам в данном случае причисляются и те, что работают по совместительству и по гражданско-правовым договорам.

Но частыми являются ситуации, когда в таком бизнесе работников вообще нет. Только сам ИП (он же директор). Физический показатель тогда равен 1.

В данной ситуации у налоговой могут возникнуть вопросы, что станет поводом для  отказа в постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. То же относится и к ситуации, когда численность работников оказалась очень маленькой.  Связано это с тем моментом, что налоговики могут такую деятельность причислить к варианту: оказание услуг по сдаче в аренду оборудования и площадей. А в отношении этого вида деятельности ЕНВД не применяется.  В случае, если все таки такой отказ будет, то для организации выход заключается в обращении в вышестоящие инстанции или в суд.

Читайте также:

Вычет по ККТ для ЕНВД.

Какие налоги заменяет ЕНВД.

            Ошибки в исчислении

Ошибка № 1. Центральной ошибкой налогоплательщиков, которые исчисляют налог, является тот факт, что они не принимают ко вниманию сумму страховых выплат за себя (в случае рассмотрения ИП). Необходимо уменьшать налог на величину данных выплат. Если у ИП есть работники, то сумма данных взносов добавляется ко взносам  по работникам и уменьшает налог к исчислению в размере не более 50%. В случае, когда у ИП нет работников, то сумма налога полностью уменьшается на значение данных выплат.

Ошибка № 2.  При  регистрации  налогоплательщики забывают подать заявление о постановке на учет  в качестве налогоплательщика ЕНВД. Надо помнить, что этот срок ограничен 5 днями.

Выводы

Таким образом, в рамках данной статьи был рассмотрен пример, каким образом может быть рассчитан налог  по системе ЕНВД  применительно к автомоечному бизнесу. Рассмотрены нюансы и особенности расчетов.

Исчисление налога, конечно  же, построено по общему принципу, применяемому  в РФ в соответствии с законодательством со ст. 26.3 НК РФ. Особенностью является момент  указания кода ОКВЭД и  определение величины базового дохода и физического показателя для данного вида бизнеса.