Начисление налога на прибыль: проводки в 2022 году

Автор статьи

Екатерина Иванова

9 минут на чтение
1 614 просмотров
Содержание Содержание

Если компании находятся на общей системе налогообложения, то они в установленные сроки обязаны рассчитывать и уплачивать бюджет налог на прибыль. При этом отражается это не только в налоговом учете, но и в бухгалтерском. В бухучете также необходимо сформировать проводку по начислению налога на прибыль. В статье рассмотрим каким образом происходит начисление налога на прибыль и какие при этом осуществляются проводки.

Счета, которые используются при начислении налога на прибыль

При начислении в бухучете налога на прибыль используются следующие счета:

  1. Счет 09 – на нем отражают отложенные налоговые активы. Этот счет используется в том случае, если возникает разница между прибылью в бух и налоговом учете.
  2. Счет 51 – отражается сумма налога, перечисленная в бюджет.
  3. Счет 68 – на нем отражаются расчеты по начисленному и уплаченную в бюджет налогу на прибыль. Учет на данном счете ведется раздельно по федеральным и региональным налогам.
  4. Счет 77 – отражает отложенные налоговые обязательства. Этот счет используется в тех случаях, когда требуется учесть разницу между прибылью в бух и налоговом учете.
  5. Счет 99 – применяется для начисления налога на прибыль.

Начисление налога на прибыль: проводки в 2022 году

Расчет налога на прибыль производят каждый месяц или каждый квартал, при этом определяются авансовые платежи. Начисление налога ведется нарастающим итогом с начала отчетного года (Читайте также статью ⇒ Отрицательный налог на прибыль).

Проводки при начислении налога на прибыль будут следующими:

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Начисление аванса по налогу на прибыль (каждый месяц или каждый квартал) 99 68
Начисление налогового актива при превышении прибыли в налоговом учете над прибылью в бухучете 09

68

Начисление налогового обязательства при превышении прибыли в бухучете на прибылью в налоговом учете 68 77
Начисление налога на прибыль за отчетный период (если она по итогам года больше, чем авансовые платежи) 99 68
Корректировка налога на прибыль по итогам года (по итогам года прибыль меньше, чем авансовые платежи) 99 (сторно) 68 (сторно)

При перечислении налога на прибыль в бюджет проводки будут следующими:

Д68 К51 – аванс по налогу на прибыль перечислен в бюджет;

Д68 К51 – окончательная сумма по налогу на прибыль по итогам года перечислена в бюджет.

Проводки при начислении налога на прибыль налоговым агентом

В определенных случаях, установленных НК РФ, компания может выступать налоговым агентом по налогу на прибыль. В этом случае налоговый агент производит удержание налога на прибыль у компании, которая является источником его образования. В качестве примера можно привести выплату дивидендов российской компании, либо компании, которая не имеет представительства в РФ, либо когда перечисляется арендная плата иностранной фирме.

Хозяйственная операция

Дебет Кредит
Начислены дивиденды (иностранная компания) 84 75.2
Начисление налога на прибыль по дивидендам (иностранная компания) 75.2 68
Дивиденды перечислены учредителю – в иностранную компанию 75 52
Перечисление налога на прибыль налоговым агентом 68 51
Начисление арендной платы поставщику (иностранная компания) 20 60
Начисление налога на прибыль по арендодателю 60 68
Перечисление налога на прибыль в бюджет налоговым агентом 68 51
Перечисление арендной платы поставщику (иностранная компания) 60 52

Начисление налога на прибыль по займам

Если компания выступает в качестве налогового агента, то у нее возникает обязанность по расчету и уплате налога на прибыли по процентам, исчисленным по займам от иностранных фирм, не имеющих в России представительств.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Поступление займа от иностранной компании 52 66 (67)
Начисление процентов по привлеченным средствам 91.2 66 (67)
Удержание налога на прибыль налоговым агентом в процентов по займам 66 (67) 68
Перечисление налоговым агентом налога на прибыль 68 51
Перечисление процентов по займу 66 (67) 52
Возврат займа иностранной фирме 66 (67) 52

Начисление налога на прибыль в бюджетной организации

Независимо от правового статуса компании и порядка ее создания, она обязана платить налог на прибыль. Таким образом, даже бюджетные организации обязаны исчислить и перечислить налог на прибыль. В этом случае в налогооблагаемую базу включаются как коммерческие, так и внереализационные расходы.

Расчет налога на прибыль производится по стандартным алгоритмам, то есть также доходы могут быть уменьшены на понесенные компанией расходы (Читайте также статью ⇒ Налога на прибыль в казенных учреждениях).

Важно! При ведении учета в бюджетной организации компании обязаны соблюдать определенное правило: учет доходов и расходов ведется отдельно по коммерческой деятельности и при поступлении целевого финансирования. В противном случае последние будут включаться в налогооблагаемые доходы. Проводки в данном случае будут следующими:

Д 2.401.10.130 К2.303.03.730 – начислен налог на выручку, полученную от указанных услуг

Д 2.401.01.172 К2.303.03.730 – начислен налог на выручку, полученную от реализации товаров

Д 2.303.03.830 К2.201.11.610 – перечислен налог в бюджет

Налог на прибыль при возврате товара поставщику

Иногда в процессе хозяйственной деятельности возникает ситуация, при которой принимает от продавца товар и приходует его. Через некоторое время покупатель может принять решение вернуть товар обратно, например, если он не пользуется спросом и такое условие предусмотрено в договоре.

Важно! Одной из особенностей операции возврата является то, что реализация по факту производится и одной и второй стороной. Покупатель в этом случае оформляет обратную реализацию, при этом начисляются все налоги.

Покупатель в бухучете отражает обратную реализацию, поэтому в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль попадает выручка и списание стоимости покупки, участвующие в определении налога. Налогооблагаемая прибыль в этом случае должна равняться нули, так как цена продажи будет равна остаточной стоимости и НДС.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Поступление товара  

 

Покупка товара у поставщика 41 60
Выделен НДС по приобретенному товару 19 60
Зачет входного НДС 68 19
Возврат товара  

 

Отражение возврата товара в виде реализации 62 90

 

Списание закупочной стоимости товаров 90 41

 

Начисление НДС на возврат 90 68

 

Пример начисления налога на прибыль

Показатели ООО «Континент» по итогам года были следующими:

Доход компании – 35 млн. рублей;

Расходы компании – 25 млн. рублей.

При расчете налога на прибыль определяем налогооблагаемую базу:

35 млн. – 25 млн. = 10 млн. рублей

Налог на прибыль в данном случае составит:

10 млн. х 20% = 2 000 000 рублей.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи