Ряд организация в Российской Федерации могут рассчитывать на предоставление налогового кредита. В данной статье будут рассмотрены следующие аспекты: когда, кому и на какой срок предоставляется налоговый кредит?
Что такое налоговый кредит?
Согласно ст. 66 НК Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации (при наличии оснований) предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Другими словами, налоговый кредит – это своеобразная рассрочка уплаты налога, но с некоторыми особенностями:
- инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам;
- инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на определённый срок с учётом особенности организации.
Читайте так же статью ⇒«Учёт отложенного налога на прибыль»
Кто может рассчитывать на получение налогового кредита?
В соответствии со ст.67 НК РФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при соблюдении хотя бы одного условия:
- организация проводит научно-исследовательскую или опытно-конструкторскую деятельность, либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнение работ, оказание услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду;
- организация осуществляет внедренческую или инновационную деятельность, в том числе направленную на создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
- организация выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению;
- организация выполняет государственный оборонный заказ;
- организация осуществляет инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность;
- организации включена в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии сФедеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Читайте так же статью ⇒«Особенности бухгалтерского учёта в инвестиционных фондах»
Как можно получить налоговый кредит?
Согласно ст.61 НК РФ и Приказа Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» для того, чтобы претендовать на предоставление налогового кредита необходимо соблюдение следующего алгоритма:
| №
п/п |
Этап | Пояснение |
| 1 | Предоставление заявления в налоговые органы | Заявление с просьбой о предоставлении инвестиционного налогового кредита |
| 2 | Предоставление документов | Перечень документов представлен в разделе «Документы, необходимые для предоставления налогового кредита» данной статьи |
| 3 | Получение решения | Решение об изменении срока или об отказе в изменении срока принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица |
На какой срок предоставляется налоговый кредит?
Срок предоставления кредита регулируется ст.66 и ст.67 НК РФ:
| Срок налогового кредита | Комментарий |
| от 1 года до 5 лет | Всем организациям |
| до 10 лет | Организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» |
Читайте так же статью ⇒«Отрицательный налог на прибыль»
Документы, необходимые для предоставления налогового кредита
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в зависимости от основания необходимо предоставить определённый набор документов:
| Основание | Перечень документов | Нормативный акт |
| Организации, соответствующие хотя бы одному условию, указанному в разделе «Кто может рассчитывать на получение налогового кредита?»
|
· справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
· справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках; · перечень контрагентов — дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами — дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения; · обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности; · документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога. |
п.5 ст.64 НК РФ |
| Научно-исследовательская или опытно-конструкторская деятельность, либо техническое перевооружение собственного производства | · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
· документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования; · бизнес-план инвестиционного проекта. |
пп.1 п.1 ст.67 НК РФ |
| Внедренческая или инновационная деятельность | · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
· бизнес-план инвестиционного проекта. |
пп.2 п.1 ст.67 НК РФ |
| Особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона | · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
· справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом субъекта Российской Федерации. |
пп.3 п.1 ст.67 НК РФ |
| Государственный оборонный заказ | · документы, подтверждающие наличие указанного основания для получения инвестиционного налогового кредита;
· справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная органом государственной власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа. |
пп.4 п.1 ст.67 НК РФ |
| Инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности | · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
· бизнес-план инвестиционного проекта. |
пп.5 п.1 ст.67 НК РФ |
| Резидент зоны территориального развития | · документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
· бизнес-план инвестиционного проекта. |
пп.6 п.1 ст.67 НК РФ |
Особенности договора об инвестиционном налоговом кредите
В соответствии со ст. 67 НК РФ договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать:
- порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу;
- сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);
- срок действия договора;
- начисляемые на сумму кредита проценты;
- порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит;
- порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон.
Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества.
В каких случаях налоговый кредит может быть закрыт?
Согласно ст. 68 НК РФ действие отсрочки прекращается досрочно в следующих случаях:
| Основание прекращения действия отсрочки | Комментарий |
| Уплата всей причитающейся суммы налога | |
| Нарушение заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки | Заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно. |
| Соглашение сторон или решение суда |
Вопросы и ответы
- Есть ли какая-то форма заявления для получения налогового кредита?
Ответ: Форма заявления утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» (Приложение № 1).
- Почему нам отказали в получении налогового кредита?
Ответ: Отказ в предоставлении налогового кредита может быть обусловлен несколькими факторами: неполный комплект документов, несоответствие заявленным условиям.
Загрузка...