Налоговая декларация по НДС — это документальная отчетность, которая предоставляется в налоговую инспекцию в установленные сроки, для подтверждения уплаты налога на добавленную стоимость.
Кто сдает налоговую декларацию по НДС
В соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДС сдается только определенными категориями налогоплательщиков, а именно:
- Организации, которые находятся на общей системе налогообложения;
- Индивидуальные предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения;
- Налогоплательщики, которые выступают в качестве налогового агента по уплате НДС.
Так же налоговую декларацию по НДС подают те налогоплательщики, которые не находятся на общей системе налогообложения, но они выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Такие налогоплательщики, просто отражают в налоговой декларации сведения о выставленных счетов-фактур.
Что является объектом налогообложения НДС
При уплате налога НДС следует выделять объекты налогообложения, а именно:
- Товар, который импортируется на территории РФ;
- Операции по реализации товаров и услуг, а также имущественных прав, включая их безвозмездную передачу, осуществляемые на территории РФ;
- передача товаров и услуг, предназначенных для собственных нужд, и по которым расходы не учитываются при расчете на прибыль.
Читайте также статью ⇒ Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС.
Ставка по уплате налога на добавленную стоимость
Согласно законодательства на территории Российской Федерации применяется три вида ставки по уплате налога НДС, а именно:
18% — относятся практически все категории товаров, работ и услуг на территории РФ;
10% — под данную ставку попадают медицинские товары, товары для детей, а так же некоторые продукты питания;
0% — товары, которые отправляются на импорт, а так же трубопроводный транспорт нефти и газа, услуги по передаче электроэнергии, перевозка железнодорожным, воздушным и водным транспортом
Сроки сдачи налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подается четыре раза в год, то есть каждый квартал. Налоговая декларация по НДС сдается не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания квартала.
Важно!!! Если последний день сдачи налоговой декларации выпадает на выходной, тогда он переносится на первый рабочий день.
За несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДС налоговая инспекция может привлечь к уплате штрафных санкций.
Штрафные санкции за не сдачу налоговой декларации по НДС
За несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДС влечет за собой штрафные санкции. А какие именно рассмотрим в виде таблицы:
| Уплачен налог по НДС или нет | Размер штрафных санкций |
| Если налог был уплачен, а декларация не сдана | 1000 рублей |
| Сумма НДС равна нулю и декларация не сдана | 1000 рублей |
| Если налог не уплачен | Штраф составляет 5% от суммы уплаты по декларации за каждый просроченный день, но не более 30% и не менее 1000 рублей. |
Способы подачи налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация по НДС сдается всеми налогоплательщиками только в электронном виде, через операторов электронного документооборота.
Важно!!! На бумажном носителе разрешено подавать отчетность только индивидуальным предпринимателям и предприятиям, которые освобождены от уплаты данного налога.
Если налогоплательщик сдал отчетность по НДС на бумажном носителе, но при этом должен был сдавать электронно, тогда это будет считаться, что налоговая декларация не сдана.
Разделы налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация состоит из 12 разделов, только заполнять их все нет необходимости.
Кратко рассмотрим содержание налоговой декларации по НДС в виде таблицы:
| Название раздела | Какая информация содержится в разделе |
| Титульный лист | Отражаются сведения о налогоплательщике: полное наименование, ИНН, КПП, адрес, контактная информация, за какой период сдается отчет, виды деятельности и т.д. |
| Раздел №1 | Общая сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по данному налогоплательщику |
| Разделы со №2 по №7 | Данные разделы заполняются налогоплательщиком, в случае осуществления им соответствующих операций |
| Раздел №8 | Отражаются вычеты по НДС за необходимый срок |
| Раздел №9 | Вносятся данные из книги продаж |
| Раздел № 10,11 | Вносятся сведения из журналов учета счетов-фактуры |
| Раздел №12 | Наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам. |
Причины обнуления налоговой декларацию по НДС
Существует пять веских причин, по которым ИФНС может обнулить налоговую декларацию по НДС, к ним можно отнести:
- директор признает, что не имеет никакого отношения к деятельности предприятия, что он не выдавал доверенность представителю, который предоставил отчетность в налоговую инспекцию;
- директора предприятия дисквалифицировали;
- предоставленная налоговая декларация предоставляется тем предприятием, которое уже исключено из реестра;
- директора предприятия признали недееспособным, или он умер, или судом признан безвести пропавшим;
- директор предприятия находиться в тюрьме.
Процедура по обнулению налоговой декларации по НДС
Аннулирование налоговой декларации по НДС осуществляется с одобрением УФНС. После того, когда декларация будет аннулирована, тогда она перемещается в «Реестр деклараций не подлежащих обработке». Затем программа автоматически формирует уведомление об аннулировании отчетности.
Требование к уведомлению об аннулировании отчетности:
- документ формируется в формате .xml (или на бумажном носителе);
- документ должен быть направлен налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.
После того как процедура аннулирования прошла успешно, выполняются следующие действия:
- декларация по НДС считается не представлена:
- сведения об аннулировании передаются в АСК НДС.
Последствия аннулирования налоговой декларации по НДС
Налоговая инспекция может обнулить отчетность по НДС как у налогоплательщика, так и у его контрагента. Оба случая чреваты негативными последствиями и сопровождаются своим набором действий:
- Аннулирование декларации по НДС налогоплательщика – в таком случае контрагенты могут лишиться налогового вычета по НДС. Налогоплательщику в обязательном порядке нужно устранять ошибки в отчетности, согласно которым налоговики признали сданную отчетность недействительной;
- Аннулирование декларации по НДС контрагента — в данном случае сам налогоплательщик может не получить налоговый вычет по НДС. Придется самостоятельно разговаривать с налоговиками, и возможно в этом случае придется самостоятельно доплатить НДС в бюджет.
Налогоплательщику желательно поторопить своего контрагента, что бы они в короткие сроки устранили ошибки в аннулированной декларации. Но если налоговики признали контрагента фирмой однодневкой, тогда лучше убрать с отчетности вычеты по сделки с данной фирмой и самостоятельно доплатить в бюджет НДС.
Читайте также статью ⇒ Строка 070 декларации по НДС.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что такое налоговая декларация по НДС?
Ответ: Налоговая декларация по НДС — это документальная отчетность, которая предоставляется в налоговую инспекцию в установленные сроки, для подтверждения уплаты налога на добавленную стоимость.
Вопрос№2 Какие сроки сдачи налоговой декларации по НДС?
Ответ: Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подается четыре раза в год, то есть каждый квартал. Налоговая декларация по НДС сдается не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания квартала.
Вопрос №3 Может ли налоговая инспекция аннулировать налоговую декларацию по НДС?
Ответ: Да, налоговая инспекция может аннулировать налоговую декларацию по НДС, только при этом она должна проинформировать налогоплательщика об этом. Налогоплательщику отправляется в течении 5 рабочих дней уведомление об аннулировании отчетности.
Вопрос №4 По каким причинам налоговая инспекция может аннулировать декларацию по НДС?
Ответ: Существует пять основных причин, по которым налоговая инспекция может аннулировать декларацию по НДС. К этим причинам относятся: директор заявил, что никакого отношение не имеет к деятельности предприятия и к сдаваемой отчетность, то есть он ее не подписывал, он не выдавал доверенность представителю для сдачи отчетности; директора предприятия дисквалифицировали, директор предприятия признан не дееспособным на момент сдачи отчетности, так же директор предприятия на момент сдачи и подписание отчетности находился в местах лишения свободы.
Загрузка...