Одним из направлений государственной социальной политики является социальная и финансовая поддержка лиц с инвалидностью. Помимо специальной пенсии по инвалидности, граждане с ограниченными возможностями могут оформить различные пособия и компенсации, получить бесплатную путевку в санаторий, пользуются правом на льготы по оплате коммунальных услуг. При этом вопрос предоставления льгот для инвалидов, которые занимаются предпринимательской деятельности, для многих остается невыясненным. В статье разберем, предусмотрены ли в РФ льготы для ИП инвалида, какие налоговые скидки и компенсации может получить предприниматель с инвалидностью.
Регистрация ИП для инвалида
Лица, которым на основании акта МСЭ, присвоена инвалидность, могут зарегистрировать ИП и вести предпринимательскую деятельность в общем порядке, без каких-либо дополнительных ограничений.
Единственное условие регистрации ИП на инвалида – акт МСЭ должен подтверждать дееспособность предпринимателя. Так как, согласно медицинской классификации, инвалидность 1 группы присваивается полностью недееспособным лицам, то такие граждане не могут оформить ИП по определению. При этом право регистрации ИП инвалидами 2 и 3 группы сохраняется в общем порядке, при условии дееспособности граждан.
Для регистрации ИП инвалиду необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту жительства со следующими документами:
- заявление р21001;
- копия и оригинал паспорта;
- квитанция об уплате госпошлины.
При регистрации ИП инвалид оплачивает госпошлину в размере 50% от общеустановленной величины – 400 руб. вместо 800 руб. Для подтверждения права на скидку гражданину следует предъявить в ФНС удостоверение инвалида и выписку из акта МСЭ.
Срок регистрации ИП инвалида составляет 3 рабочих дня с момента обращения. По истечении установленного срока гражданин может обратиться в ФНС для получения листа записи в ЕГРИП.
Налоговые обязательства предпринимателя с инвалидностью
Перечень налоговых обязательств ИП с инвалидностью зависит от того, какая система налогообложения выбрана предпринимателем.
В таблице ниже рассмотрим, какие налоги платит ИП инвалид на УСН, ЕНДВ, ПСН, ОСНО.
| Система налогообложения ИП инвалида | Обязательства по налогам | Освобождение от налогов |
| ОСНО |
|
Не предусмотрены |
| УСН |
|
|
|
ЕНВД |
|
|
|
ПСН |
|
|
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП с работниками в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».
Льготы для ИП инвалида
Льготы для ИП инвалида
Действующими положениями федерального и регионального законодательства предусмотрено ряд льгот для инвалидов, ведущих предпринимательскую деятельность в качестве ИП. Особенности предоставления льгот рассмотрим ниже.
НДФЛ
Предприниматели с инвалидностью, применяющие ОСНО, признаются плательщиками НДФЛ. Расчет суммы налога производится на основании показателя дохода, полученного ИП по итогам отчетного периода. Для расчета НДФЛ ИП инвалиды применяют базовую ставку – 13%.
При этом согласно ст. 218 НК РФ, физлица с инвалидностью могут уменьшить налогооблагаемую базу за НДФЛ на 3.000 руб. Данное право также распространяется на инвалидов, которые зарегистрировали ИП.
Право на налоговый вычет по НДФЛ в сумме 3.000 руб. предоставляется следующим категориям инвалидов:
- Лица, которые получили инвалидность в результате аварии на ЧАЭС или заводе «Маяк». Право на вычет имеют ликвидаторы техногенных катастроф, которые получили инвалидность в результате радиоактивного влияния, а также лица из числа проживавших и/или эвакуированных из зоны отчуждения, которые подверглись радиационному воздействию, вследствие чего приобрели инвалидность.
- Инвалиды ВОВ. Вычет в размере 3.000 руб. могут оформить лица, которые приобрели инвалидность в результате травмы (заболевания), полученной в период ВОВ, а также инвалиды из числа ветеранов и участников ВОВ, инвалидность которых не связана с ВОВ.
- Ветераны боевой травмы. Военнослужащие с инвалидностью 1 и 2 группы могут оформить налоговый вычет 3.000 руб. при условии, что присвоенная группа инвалидности обусловлена травмой (контузией, увечьем), полученной в период выполнения военного долга.
Если ИН инвалид не относится к одной из вышеперечисленных категорий, то он может оформить вычет на сумму 500 руб. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, вычетом в размере 500 руб. могут воспользоваться инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды детства, независимости от причин присвоения инвалидности и принадлежности гражданина к какой-либо социальной категории.
ИП из числа инвалидов 3 группы оформить налоговый вычет 500 руб. не могут.
У
Стандартный налоговый вычет для инвалида не применяется в отношении расчета НДФЛ за сотрудника ИП. При определении налогооблагаемой базы НДФЛ за работников, предприниматель-инвалид учитывает доход, выплаченный сотруднику в виде зарплаты.
Читайте также статью ⇒ «Денежные выплаты инвалидам: ЕДВ и НСУ, размер, как оформить».
Налог на имущество
ИП на ОСНО являются плательщиками налога на имущество физлиц. Также обязательства по уплате налога присваиваются ИП на спецрежимах (в отношении недвижимости и объектов, которые не используются в предпринимательской деятельности).
Согласно ст. 407 НК РФ, ИП с инвалидностью могут получить налоговую льготу и не уплачивать налог в отношении одного объектов недвижимости каждой из нижеперечисленных групп:
- квартира (в том числе часть квартиры, комната);
- жилой дом (в том числе его часть);
- помещение, сооружение, хозпостройка;
- гараж, машино-место.
Получить налоговую льготу могут следующие категории ИП с инвалидностью:
- инвалиды 2 группы;
- инвалиды детства;
- инвалиды-«чернобыльцы»;
- лица, инвалидность которых связана с перенесенной лучевой болезнью (в результате ядерных испытаний, учений).
Если ИП присвоена инвалидность 3 группы, то исключительно на основании инвалидности он не может получить налоговую льготу. При этом за ним закрепляется право на оформление льготы по иным основаниям, предусмотренным ст. 407 НК РФ (Герой РФ, участник ВОВ, бывшие военнослужащие с выслугой не менее 20-ти лет, т.д.).
Читайте также статью ⇒ «Пособие по безработице инвалидам: расчет, как оформить, документы».
Налог на транспорт
Если у ИП с инвалидностью имеется транспортное средство, то он признается плательщиком налога на транспорт. От уплаты транспортного налога не освобождаются ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН). Применение транспортного средства в коммерческих целях также не является для ИП основанием для освобождения от уплаты налога.
Расчет налога на транспорт для ИП (в том числе инвалидов) производится по формуле:
Налогтранспорт = Мощн * Ставка,
где Мощн – налогооблагаемая база, равная мощности транспортного средства по техпаспорту и измеряемая в лошадиных силах (л/с);
Ставка – налоговая ставка, установленная в отношении конкретного транспортного средства согласно ст. 361 НК РФ.
ИП оплачивает транспортный налог по итогам года, на основании потупившего из ФНС уведомления.
Предприниматель (в том числе инвалид) может быть освобожден от уплаты транспортного налога в случае, если его транспортное средство исключено из списка налогооблагаемых объектов. В частности, на основании п. 2 ст. 358 НК РФ необлагаемыми объектами признаются:
- оборудованные автомобили для инвалидов;
- легковые авто с мощностью до 100 лошадиных сил;
- с/х техника (тракторы, комбайны, скотовозы, т.п.).
Для получения права на льготу ИП инвалиду необходимо обратиться в ФНС с соответствующим заявлением и удостоверением инвалида.
Загрузка...