Если Вы ведете торговую деятельность, то со всей вероятностью модно сказать, что ваша деятельность облагается торговым сбором, а вы признаетесь его плательщиком. Тема нашей статьи сегодня – общие правила для плательщиков торгового сбора, а также рассмотрение частных ситуаций. В статье мы рассмотрим кто платит торговый сбор, какой вид деятельности облагается налогом и для каких режимов предусмотрен сбор.
Кто платит торговый сбор?
Сбор на торговую деятельность является региональным налогом, порядок его уплаты регулируется законодательными актами местных муниципалитетов. Читайте также статью ⇒ «Учет торгового сбора: проводки«. На рисунке ниже в инфографике рассматриваются ключевые понятия торгового сбора.
Общий порядок
Согласно общему правилу торговый сбор обязаны платить субъекты хозяйствования, ведущие деятельность в сфере торговли. Плательщиками сбора может быть признаны как юрлица, так и предприниматели. Форма хозяйствования, которую применяет фирма или ИП, для уплаты налога значения не имеют.
Главный критерий, по которому компания признается плательщиком сбора, — ведение ею торговой деятельности согласно перечню, указанному в ст. 413 НК. Подробнее о плательщиках сбора — в таблице ниже.
| Вид деятельности | Описание |
| Стационарная торговля без торговых залов | Если Вы реализуете товар на рынке, ярмарке, в киоске или через торговый автомат, то Вы признаетесь плательщиком сбора. |
| Стационарная торговля с торговыми залами | Субъекты хозяйствования, реализующие продукции через магазины или торговую сеть, обязаны платить сбор. |
| Нестационарная торговля | В случае, если Вы занимаетесь разносной торговлей (продаете товар с прилавка или контейнера), то Ваша деятельность облагается сбором. |
| Реализация через склад | Если Вы не имеете специально оборудованной торговой точки и реализуете товар непосредственно со склада, то такая деятельность подлежит налогообложению. Это же правило действует для тех, кто продает товар с отгрузкой из офиса (передает товар покупателям и получает деньги). |
Торговый сбор и налоговые режимы
НК предусмотрены условия, согласно которых Вы можете быть освобождены от уплаты налога. Критерий для освобождения от сбора – режим налогообложения, избранный торгующей фирмой. В таблице ниже – консолидированная информация о лицах и организациях, освобожденных от налоговых обязательств.
| Налоговый режим | Описание |
| ПСН | Оплачивая за патент, Вы автоматически освобождаетесь от уплаты торгового сбора |
| ЕСХН | Фирмы и ИП, реализующие сельхохпродукцию и уплачивающие ЕСХН, от уплаты торгового сбора освобождаются |
Если Вы применяете «вмененку», то ситуация с торговым сбором для Вас обратно противоположная: данный режим не совместим с торговым сбором. Если у Вас несколько видов деятельности, среди которых торговая, то ЕНВД Вы можете применять только для тех операций, которые не облагаются торговым сбором. Подчеркнем, что в данном случае предусматривается отдельное ведения учета для операций ЕНВД и торговой деятельности. Если Вы занимаетесь исключительно торговлей, то использовать «вмененку» Вы не имеете права.
Читайте также статью по теме ⇒ «Как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал?»
Комиссионная торговля
Достаточно часто торговые фирмы реализуют товар не самостоятельно, а через посредника. В связи с этим актуальным является вопрос, кто платит сбор в случае, когда товар продает не собственник, а комиссионер через собственную сеть магазинов. Плательщиком сбора в данной ситуации выступает посредник.
Разберем ситуацию подробно. В данном случае имеют место ряд факторов:
- во-первых, плательщик сбора – это лицо (физическое или юридическое), которое фактически использует торговую площадь для продажи;
- во-вторых, именно посредник заключает договора с покупателями (или продает товар населению), получает от них деньги, оформляет документы от своего лица (например, счет-фактуру, если покупателем выступает плательщик НДС);
- в-третьих, передача товара от собственника (принципала) к посреднику не является торговой сделкой: посредник получает деньги за товар не от собственника, а от покупателей, при этом право собственности на продукцию остается у лица, передавшего товар в реализацию.
В связи с вышеизложенным обязательства по уплате сбора закреплены за посредником, а не за собственником товара.
Интернет-магазин
Продажа товаров через онлайн-площадки – одно из наиболее популярных и быстроразвивающихся направлений торговли. Нужно ли Вам платить торговый сбор, если продаете товар в интернете?
С одной стороны, онлайн продажи не являются торговой деятельностью, которая в общем порядке облагается сбором. Объясняется это очень просто: интернет-магазины не имеют тортовых точек (стационарных, передвижных и т.п.), а именно по этому принципу определяются плательщики сбора. Иными словами, платить сбор нужно тем, кто реализует товар в магазине, на рынке или разносным способом. При этом онлайн-площадки предлагают клиенту иную схему покупки: выбор товара осуществляется на сайте, доставка – почтой, курьером или самовывоз, оплата – авансом через банковскую карту или по факту получения (курьеру). Так как торговая площадка отсутствует, то платить сбор интернет-магазин не должен.
Но существует и иная сторона вопроса. В некоторых регионах плательщиками сбора также признаются реализаторы товаров через склад. Интернет-торговлю можно приравнять к данного вида реализации. В случае, если муниципальными властями Вашего региона принято решение о признании плательщиками сбора продавцов со склада, то деятельность интернет-магазина признается налогооблагаемой.
Торговля в арендованном помещении
В подавляющем большинстве случаев реализация товаров осуществляется через торговые точки, помещение для которых являются арендуемыми, а не собственными. Для этого имеется ряд причин:
- во-первых, торговая фирма самостоятельно выбирает место для размещение магазина исходя из потребительской привлекательности;
- во-вторых, нет необходимости в капиталовложениях на покупке недвижимости;
- в-третьих, отношение между арендатором и собственником помещения могут быть оформлены на кратковременной основе. Это позволит быстро закрыть (сменить место расположения торговой точки) в случае низкого потребительского спроса.
Возникает вопрос: кто является плательщиком сбора – арендодатель, в помещении которого осуществляется торговая деятельность, или непосредственно торгующий субъект.
Оплачивать сбор должен арендатор, который ведет торговую деятельность. Это заключение исходит из общего правила: сбор платит тот, кто фактически использует торговую точку (объект разносной торговли).
Особенности уплаты торгового сбора в Москве и Санкт-Петербурге
Так как торговый сбор является региональным, местные власти имеют право на установление порядке его уплаты.
Для начала рассмотрим ситуацию в столице. Во-первых, власти Москвы не включили деятельность торговли со склада в перечень налогооблагаемой. То есть, если Вы не имеете специальной торговой точки или продаете продукцию через интернет, то платить сбор Вам не нужно. Также в Москве существует ряд налоговых льгот, подробнее о которых – в таблице ниже.
| Не облагается торговым сбором в Москве | |
| Деятельность | Описание |
| Торговые автоматы | Если Вами установлен торговый автомат (в общественном месте, учреждении, метро и т.п.), то плательщиком сбора Вы не признаетесь |
| Торговля на рынке | Если Вы арендуете торговую точку на рынке или осуществляете разносную торговлю, то платить сбор Вам не нужно. Обязательства по налогу имеют только администрации рынка. |
| Торговлю в бюджетных организациях | Не платить налог Вы можете, например, в случае, если реализуете канцтовары в здании местной администрации. |
| Реализация товаров в музеях, театрах, кинотеатрах | Освобождение от налоговых обязательств применяется только тогда, когда доход от продажи билетов в музей, театр и т.п. превысил 50% от общей выручки. |
Также платить сбора в Москве не нужно религиозным организациям и бюджетным учреждениям.
Пример №1.
ИП Соловьев Г.Л. арендует киоск в помещении кинотеатра «Слава», где реализует сувенирную продукцию.
В 3-м квартале 2016 общий доход кинотеатра «Слава» составил 841.420 руб., в том числе:
- от продажи билетов – 789.710 руб.;
- от услуг по бронированию и организации доставки билетов – 51.710 руб.
Доля дохода от реализации билетов составила:
789.710 руб. / 841.420 руб. = 0,94 или 94%.
Так как доля от продажи билетов (94%) больше 50%, то Соловьев освобождается от уплаты торгового сбора.
Что касается Санкт-Петербурга, то в 2016 данный сбор введен не был. Санкт-Петербург, как город федерального значение, имеет право самостоятельно принимать решение о вводе торгового сбора на территории города и области. По состоянию на 2016 год мораторий на сбор в Санкт-Петербурге продлен. То есть фирмы и ИП, ведущие в городе торговую деятельность, не имеют налоговых обязательств по уплате сбора.
Вопрос – ответ про оплату торгового сбора
Вопрос: АО «Белошвейка» занимается производством женской одежды. В марте 2016 в швейном цеху №3 произведено 142 единицы продукции, которая реализована через магазин «Новый стиль». Торговая точка также является собственностью АО «Белошвейка». Должна ли фирма оплачивать торговый сбор?
Ответ: По общему правилу, платить сбор должны те, кто использует торговую точку для реализации продукции. Факт производства товара в данном случае значения не имеет. Так как «Белошвейка» использует магазин для продажи одежды, она и признается плательщиком сбора.
Вопрос: ИП Сидорчук Н.Р. занимается реализацией продуктов питания на вынос в кафе «Придорожное». Должен ли Сидорчук платить торговый сбор?
Ответ: Торговля продуктами питания на вынос является торговой деятельности, а, следовательно, облагается сбором. То есть Сидорчук признается плательщиком сбора. Льготу по налогу Сидорчук мог получить, если бы реализовал продукты на месте. В таком случае продажа товара – часть услуг кафе, поэтому сбор платить не нужно.
Вопрос: ИП Петухов К.Н. ведет деятельность в сфере парикмахерских услуг (салон красоты «Галатея). В салоне «Галатея» имеется торговый автомат по продаже кофе. Обязан ли Петухов оплачивать сбор от торговой деятельности?
Ответ: Реализация товара через автомат облагается сбором. Но Петухов может применить льготу, так как торговая деятельность для него не является основной. Согласно закону, налог можно не платить лицам и организациям, ведущим основную деятельность в сфере обслуживание (парикмахерская, химчистка, ремонт обуви и одежды и т.п.), а дополнительную – в сфере торговли.
Загрузка...