Для отображения всех доходов, которые официально начисляются и перечисляются сотрудникам предприятия, принято применять справку по форме 2-НДФЛ. К доходам, которые должны быть отображены в данной справке, относятся:
- заработная плата;
- премия;
- подарки;
- материальная помощь;
- другие виды выплат.
С точки зрения удобства для каждого вида дохода существует отдельный код, который имеет четыре символа. Данный код указывается бухгалтером предприятия с соответствующей части справки, а именно третьей. В целом, процедура составления справки 2-НДФЛ регламентируется Приказом ФНС России от 02.10.2024 года N ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц». В соответствии с данным законодательным актом в 2024 году необходимо применять две новых формы справки. В статье будет рассмотрена процедура составления справки 2-НДФЛ, а также непосредственно порядок применения кода дохода 2012.
Цель составления справки по форме 2-НДФЛ.
Все граждане России, которые официально ведут трудовую деятельность, обязаны платить подоходный налог. В законодательных документах данный налог носит наименование налог на доходы физических лиц. Также широко применяется общепринятая аббревиатура этого удержания, а именно НДФЛ.
Важно! Документом, который позволяет максимально точно отобразить информацию о доходах, которые были выплачены сотруднику предприятия, является справка по форме 2-НДФЛ.
Данный документ имеет установленную законодательством форму. При этом срок действия справки не ограничен. При составлении справки работодатель может столкнуться с рядом нюансов, которые необходимо учитывать, так как этот документ подлежит предоставлению в различные инстанции. Составлять справку могут не только юридические лица и индивидуальные предприниматели, но и физические лица, которым присвоен статус самозанятых.
Обязанность по предоставлению отчетности носит регулярный характер, а именно каждый год. При этом срок предоставления ограничивается датой 1 апреля года, следующего за годом, который является отчетным.
Обязательным условием составления справки по форме 2-НДФЛ возникает в следующих случаях:
- При оформлении налогового вычета;
- При оформлении субсидии;
- При получении кредита в финансово-кредитном учреждении, в том числе ипотеки;
- При приобретении недвижимости в пользу ребенка;
- При оформлении льгот в фонде социальной поддержки;
- В других установленных законодательством ситуациях.
Особого внимания требует составление справки, которая подлежит предоставлению в Федеральную налоговую службу. Это связано с тем, что при предоставлении ложной информации, ошибка может быть расценена как попытка сокрыть свои реальные доходы. Результатом такой оплошности может быть назначение штрафов, а также пени. Размер последней устанавливается в индивидуальном порядке.
Лица, которые зачастую непосредственно составляют справку по форме 2-НДФЛ:
| При наличии официального трудоустройства у гражданина. | Составлением справки занимается налоговый агент, в обязанности которого входит удержание и перечисление всех налоговых платежей. |
| Если гражданин является самозанятым | Составлением справки в таком случае занимается сам гражданин. Однако ему стоит заранее тщательно проработать этот вопрос, так как данная процедура является достаточно трудоемкой. |
Коды, которые применяются при составлении справки.
При составлении справки необходимо обратить особенное внимание кодировки, которую принято применять.
| № п/п | Наименование кода | Возможные варианты |
| 1. | Код подписанта справки. | В зависимости от того, кто подписывает справку в нижней части может быть указано:
1. №1 — налоговый агент; 2. №2 — уполномоченный представитель. |
| 2. | Код налоговой инспекции. | Информация об Инспекции федеральной налоговой службы, в которую предоставляются документы, также зашифрована в отдельный четырехзначный код. |
| 3. | Код вычета. | При наличии вычетов составитель справки обязан указать данное действие в виде установленного кода. Важным обстоятельством является заблаговременное ознакомление с их видами, так как наличие ошибки даже в одной цифре повлечет за собой достаточно серьезные неприятности |
| 4. | Данные лица, по которому составляется справка. | Содержатся в пункте 2.2 и 2.3 документа. Причем важным моментом является обязательное указание фамилии, имени и отчества полностью, без применения каких-либо сокращений. Информация о статусе налогоплательщика, дате его рождения и гражданстве также имеет вид установленных кодов. |
Применение кода 2012 в справке 2- НДФЛ.
В соответствии с установленными обозначениями код 2012 отображает доход гражданина, который был получен им в виде отпускных выплат. Данный доход относится к разделу «премии».
Выплата отпускных является обязанностью работодателя и производится на основании среднемесячной суммы дохода за каждый день отпуска. При этом произвести начисления необходимо не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска.
Начисленные и выплаченные денежные средства должны быть отражены в справке 2-НДФЛ под кодом 2012, который и служит для обозначения такого рода выплат. Стоит учесть нюансы, с которыми столкнется работодатель при разрыве отпуска на два месяца. Так, если работник уходит в отпуск в начале месяца, то выплату отпускных работодатель должен произвести в конце предыдущего месяца. На основании вышеизложенного делаем вывод, что отображение отпускных по коду 2012 бухгалтерия должна произвести в том месяце, когда они фактически были выплачены. Данное правило применимо и к тем случаям, когда отпуск «разрывается» на два разных периода.
Пример отображения кода 2012 в справке 2-НДФЛ.
Рассмотрим наглядно порядок отражения кода 2012 в справке 2-НДФЛ. Предположим сотрудник Ильин ушел в отпуск с 25 августа по 14 сентября. Размер начисленных и выплаченных отпускных составляет 30000 рублей.
Первым действием будет начисление и удержание подоходного налога. Так как ставка налога составляет 13%, то размер подоходного налога равен 3900 рублей, а сумма выплаченных отпускных — 26100 рублей. В связи с тем, что датой получения дохода является 20 августа, то и отобразить данный доход необходимо в августе.
Это значит, что в справке 2-НДФЛ запись под кодом 2012 будет иметь следующий вид:
- «Месяц» — 08 (порядковый номер месяца, в котором получен доход);
- «Код дохода» — 2012 (отпускные выплаты);
- «Сумма дохода» — 30.000 рублей.
Распространенные ошибки по заданной теме.
Ошибка №1. Предоставлять справку 2-НДФЛ в Инспекцию федеральной налоговой службы должны исключительно работодатели за своих наемных работников. При наличии официального статуса «самозанятый», гражданин самостоятельно предоставляет справку по форме 2-НДФЛ в отношении полученных им доходов. Обязанность по предоставлению отчетности носит регулярный характер, а именно каждый год. При этом срок предоставления ограничивается датой 1 апреля года, следующего за годом, который является отчетным.
Ошибка №2. Выплата отпускных при уходе сотрудником в ежегодный оплачиваемый отпуск отображается в справке по форме 2-НДФЛ под кодом 2000. В соответствии с установленными обозначениями код 2012 отображает доход гражданина, который был получен им в виде отпускных выплат.
Актуальные вопросы по заданной теме.
Вопрос №1. В каких случаях работодатель должен предоставить сотруднику справку по форме 2-НДФЛ сотруднику?
Ответ: Обязательным условием составления справки по форме 2-НДФЛ возникает в следующих случаях:
- При оформлении налогового вычета;
- При оформлении субсидии;
- При получении кредита в финансово-кредитном учреждении, в том числе ипотеки;
- При приобретении недвижимости в пользу ребенка;
- При оформлении льгот в фонде социальной поддержки;
- В других установленных законодательством ситуациях.
Вопрос №2. Как корректно отобразить отпускные сотрудника в случае «разрыва» отпуска на два месяца?
Ответ: Если работник уходит в отпуск в начале месяца, то выплату отпускных работодатель должен произвести в конце предыдущего месяца. На основании вышеизложенного делаем вывод, что отображение отпускных по коду 2012 бухгалтерия должна произвести в том месяце, когда они фактически были выплачены. Данное правило применимо и к тем случаям, когда отпуск «разрывается» на два разных периода.
Загрузка...