Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя и своих работников общеобязательные взносы (далее — сборы) по пенсионному страхованию. При этом данные платежи ИП носят следующий характер:
- ИП за себя перечисляет общеобязательные страховые платежи в фиксированной сумме (за 2017 г. — 23 400 руб.);
- если прибыль предпринимателя за весь год больше максимального порога в триста тысяч рублей, то он доплачивает к фиксированным страховым сборам 1% с превышенной суммы;
- за работников ИП уплачивает общеобязательные сборы ПФР, которые калькулируются с учетом ставки (22%) и их заработка.
Во всех вышеописанных случаях при оформлении платежных и иных документов вписывается отдельный КБК. Причем до 2017 года применялись одни КБК, а с 2017 г. они поменялись. Тот факт, что актуальные КБК начинаются с «182», а не «392» говорит о том, что сообразно новым правилам, общеобязательные сборы будут перечисляться другому адресату, т. е. налоговой инспекции.
| Страховые платежи ПФР | Новые КБК с 2017 г. | Старые КБК до 2017 г. |
| Общеобязательные фиксированные сборы (ИП вносит их за себя) | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 182 1 02 02140 06 1100 160 (если прибыль за год менее трехсот тысяч рублей) |
| Общеобязательные сборы (ИП вносит их за работающих у него граждан) | 182 1 02 02010 06 1010 160 | 182 1 02 02010 06 1000 160 |
Неизменной осталась кодировка для общеобязательных фиксированных сборов с годовой прибыли свыше трехсот тысяч рублей. Речь идет об 1% с превышенной суммы прибыли. В таких ситуациях ранее применялся код 182 1 02 02140 06 1200 160. При оплачивании общеобязательных сборов за текущий год предприниматели его уже не используют. Теперь этот реквизит заменяет единый код, предназначенный для фиксированных платежей ИП и введенный с 2017 г (Читайте также статью ⇒ Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФР в 2024).
Что делать, если в платежный документ занесен неправильный код либо в КБК есть ошибка?
При неправильном заполнении платежного документа обязанность плательщика признается не реализованной, если обстоятельства сложились следующим образом:
- неисполненную платежку обратно вернул банк либо ее забрал сам плательщик;
- в платежном документе неверно записан счет Казначейства России, наименование банка.
Остальные погрешности не критичны. КБК — реквизит, который позволяет выяснить принадлежность платежа. Соответственно, при написании старого кода в платежке либо совершении ошибки в КБК, платеж можно уточнить. Примечательно, уточнить можно налоговый период, статус обязанного лица, а также тип, принадлежность, основание оплаты.
Итак, конкретизировать платежи можно, если деньги зачислены на требуемый счет казначейства, несмотря на имеющиеся погрешности в платежном документе. Правка ошибочных записей в платежке осуществляется стандартным порядком. С этой целью обязанное лицо (плательщик, ИП), обнаруживший ошибку, должен подать заявление налоговикам на уточнение платежа.
| Последовательность действий обязанного лица при уточнении платежа | Пояснения для заявителя |
| Написать заявление на уточнение платежа | Текст составляется в произвольной форме, но должен включать: описание ошибки, просьбу об уточнении, стандартные составляющие заявления (данные адресата и заявителя, дату обращения с подписью обязанного лица);
к заявлению нужно приложить копии документов, удостоверяющих оплату сбора, свидетельствующих об ошибке (как правило, это платежка) |
| Передать готовое заявление налоговикам | Стандартный срок рассмотрения обращения по уточнениям, а также последующая отправка уведомления о принятом решении заявителю: 5 — 10 дней |
| Дождаться ответа на поданное заявление | При необходимости налоговики могут инициировать сверку расчетов по общеобязательным сборам;
на основании обращения заявителя и акта сверки налоговая принимает решение об уточнении на день действительной уплаты сбора, пени при этом обнуляют |
К сведению, изменения в отношении администрирования общеобязательных сборов по медицине, социальному и пенсионному страхованию определяет ФЗ № 243 от 03.07.2016.
Пример 1. КБК фиксированных платежей для ИП без работников (оплачиваемый период: декабрь прошедшего 2016 г. и текущий год)
ИП Доренко Н. М. следует уплатить общеобязательный пенсионный сбор в фиксированной сумме за себя. Период, за который производится оплата: декабрь 2016 г. и 12 месяцев 2017 г.
Прибыль Доренко Н. М. за 2016 г. составила больше трехсот тысяч рублей, поэтому ему нужно будет доплатить к указанным платежам 1% с превышенного дохода за прошедший 2016 г. Срок уплаты этой части сбора — до 1.04.2017.
При оформлении платежного документа ИП Доренко Н. М. должен сделать записи: 182 1 02 02140 06 1100 160 (для декабрьского общеобязательного сбора за прошедший год), 182 1 02 02140 06 1200 160 (для оплачивания 1% с превышенной суммы прибыли за прошедший год), 182 1 02 02140 06 1110 160 (для общеобязательного фиксированного сбора за весь текущий год).
Пример 2. Исправление ошибки в КБК по общеобязательным сборам ПФР
ИП Жарков Д.П. — резидент РФ, проживает и трудится в г. Ярославле. Уплачивая сбор за своего работника, Жарков Д. П. в платежном документе неверно указал КБК. Поскольку оплачивался общеобязательный январский пенсионный сбор 2017 г., то следовало вписать «182 1 02 02010 06 1010 160». Это новый код, который введен и действует с текущего года. Но предприниматель ошибочно записал старый код, который использовался до 2017 г.
Чтобы устранить неточности по КБК в платежном документе, ИП Жарков Д. П, обратился к налоговикам с просьбой об уточнении произведенного платежа (Читайте также статью: → «Задолженность по страховым взносам: как узнать в 2024, списать»).
Образец обращения ИП на уточнение платежа по общеобязательному сбору ПФР за работника
В ИФНС № 2 по г. Ярославлю
123456, г. Ярославль, ул. Советская, 5
от ИП Жаркова Д. П,
(реквизиты заявителя)
Заявление
В платежном поручении № 678 от 14.02.2017 по уплате общеобязательного сбора ПФР за январь 2017 г. на сумму девять тысяч рублей неверно записан КБК. Правильный вариант — 182 1 02 02010 06 1010 160. Вместо него в платежном документе указан старый код 182 1 02 02010 06 1000 160.
Прошу уточнить ошибочный КБК на основании ст. 45, п. 7 НК РФ.
Приложение: копия платежного поручения № 678 от 14.02.2017 на 1 странице.
Дата написания,
ИП Жарков Д. П.
Заявление ИП Жаркова Д. П. было принято налоговым инспектором. Рассмотрение обращения предпринимателя продлилось 3 дня. Сверка расчетов по страховым взносам налоговой инспекцией не инициировалась.
Спустя 3 дня с момента подачи заявления ИП Жаркову Д. П. пришел ответ с решением по его обращению. Налоговики приняли решение об уточнении произведенного платежа на день его фактического оплачивания.
В разбираемой ситуации ИП Жарков Д. П. вправе запросить у налоговиков справку об исполненных расчетах, акт сверки. Таким образом предприниматель сможет подстраховаться, убедиться, что платеж уточнен, т. е. сумма общеобязательного пенсионного сбора отображена правильным КБК.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Какие коды надо вписать в платежный документ при оплате фиксированного сбора за декабрь 2017 г.? Предприниматель без работников, платит общеобязательные сборы по страхованию за себя.
Если годовая прибыль ИП оказалась меньше установленного максимума в триста тысяч, то вписывается «182 1 02 02140 06 1100 160». При прибыли за год больше трехсот тысяч следует записать «182 1 02 02140 06 1200 160».
Вопрос №2: Какие КБК предусмотрены для оплачивания сборов за работающих во вредных условиях?
На 2017 г. с этой целью применяются коды:
- 182 1 02 02131 06 1010 160 (чтобы удостоверить тарифную ставку, нужна специальная оценка);
- 182 1 02 02131 06 1020 160 (специальная оценка для подтверждения тарифной ставки не требуется).
Загрузка...