Вопросы бухгалтеров по поводу того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а какие — нет, поступают постоянно. В данной статье мы решили привести таблицу с основными выплатами и указанием на необходимость обложения их НДФЛ и взносами.
Какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами
При возникновении вопросов теперь всегда можно будет обратиться к данной таблице.
| Наименование выплаты | Облагается ли НДФЛ | Облагается ли страховыми взносами | Обоснование вывода | Закон |
| Договор на оказание услуг (выполнение работ) | Да | Да (за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
|
п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ. |
| Компенсация НДФЛ с оклада (gross up) | Да | Да | Это возмещение НДФЛ в целях получения сотрудником необходимой суммы дохода. Это часть зарплаты, а потому облагается НДФЛ и взносами (сумма выплаты определяется с учетом удержания НДФЛ и взносов). | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. |
| Оклад (по дням, по часам) | Да | Да | Оклад является часть зарплаты работников, трудоустроенных по трудовому договору, а потому он облагается НДФЛ и взносами. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. |
| Доход в натуральной форме | Да | Да | Доходы в натуральной (не денежной) форме облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 7 ст. 421 К РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. |
| Оплата работы в выходные и праздничные дни | Да | Да | Выплата является оплатой труда, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п.1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. |
| Выходное пособие по соглашению сторон | Нет, в рамках 3-кратного среднего месячного заработка (для тружеников Крайнего Севера — 6-кратный размер) | С сумм, превышающих установленный законом лимит, необходимо удерживать НДФЛ и начислять взносы. | п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. | |
| Доплата за совмещение | Да | Да | Выплата полагается работнику, выполняющему работу сверх той, что указана в должностной инструкции. Выплата облагается НДФЛ и взносами. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. |
| Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении | Да | Да | Данная выплата исключена из перечня необлагаемых НДФЛ выплат, и страховые взносы начисляются в общем порядке. | п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ |
| Доплата за сверхурочную работу | Да | Да | Выплачивается в рамках трудовых отношений, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174. |
| Компенсация расходов на арендованное жилье | Да | Да | Не относится к расходам на переезд а потому облагается НДФЛ и взносами. | п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, Письмо ФНС от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938 |
| Оплата работы в ночные часы | Да | Да | Оплата труда в повышенном размере за нестандартные условия работы, облагается НДФЛ и страховыми взносами. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174. |
| Компенсация расходов на переезд | Нет | Нет | Оплата проезда, провоза багажа, расходов по обустройству. Не облагается НДФЛ и взносов, если выплаты не больше сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Возмещение расходов за найм жилья — это не компенсация затрат на переезд, а потому облагается в общем порядке. | п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19 |
| Доплата за вредные условия труда | Да | Да | Положена сотрудникам, задействованным на вредном и опасном производстве. Облагается НДФЛ и взносами. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174, от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46, от 02.02.2024 № 03-04-05/6142. |
| Компенсация за задержку выплат | Нет | Да | НДФЛ не уплачивается, но взносы начисляются. | Письмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Письмо Минфина РФ от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 |
| Доплата до среднего заработка | Да | Да | Компенсация разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатами по временной нетрудоспособности. Выплата не относится к государственным пособиям, а потому облагается взносами и НДФЛ. | ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. |
| Компенсация питания | Да | Да | Если компенсация предусмотрена трудовым договором или локальным актом, она облагается НДФЛ и взносами как доход сотрудника. | п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2024 № БС-4-11/9257 |
| Отпускные | Да | Да | Выплачиваются в рамках трудовых отношений, а потому облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ |
| Компенсация использования личного автомобиля | Нет | Нет | Если компенсация за использование личного авто упомянута в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, и имеются документы, доказывающие, что владелец машины — сотрудник, и что он использует ТС в служебных целях, выплата не облагается НДФЛ и взносами. | п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.01.2024 № 03-04-05/3235, Письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-04-05/78097 |
| Командировочные | Да | Да | За командированным сотрудником сохраняется средний заработок на весь период поездки. Выплаты относятся к части оплаты труда, а потому облагаются НДФЛ и взносами. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ |
| Компенсация мобильной связи | Нет | Нет | Если сотрудник пользуется своим телефоном в служебных целях, можно компенсировать ему фактически понесенные расходы или выплачивать фиксированную сумму средств. Расходы должны подтверждаться документально и иметь служебный характер. Если расходы не подтверждены, они облагаются НДФЛ и взносами. | ст. 188 ТК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.12.2017 № 03-04-06/83831 |
| Возмещение затрат в командировке | Нет | Нет | Затраты на проживание, на проезд до места командировки (аэропорта, вокзала), провоз багажа, услуги аэропорта, визовые и комиссионные сборы. Если расходы подтверждены документально, они не облагаются НДФЛ и взносами. Если подтверждающих документов нет, расходы на проживание облагаются НДФЛ свыше 700 р. в сутки (по России) или 2500 р. в сутки (за границей), страховыми взносами свыше сумм, прописанных в трудовом, коллективном договоре или ином внутреннем акте. | п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. |
| Компенсация занятий спортом | Да | Да | Облагается НДФЛ и взносами, т.к. данные расходы фирмы не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей. | Письмо Минфина РФ от 13.10.2017 № 03-04-06/67116 |
| Суточные | Нет | Нет | Не облагаются НДФЛ и взносами в размерах, не превышающих 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей в сутки при поездке за рубеж. Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, утвержденный внутренними актами компании. | п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510, от 16.03.2017 № 03-15-06/15230, Письмо ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/4241@, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 |
| Материальная помощь | Да, кроме выплат данной таблицы с «нет» | Не облагается НДФЛ и взносами, если выплачивается:
Если общая сумма материальной помощи не превышает 4 тысяч рублей в год, взносы не начисляются. В остальных случаях НДФЛ и взносы начисляются в общем порядке. |
п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. | |
| Больничное пособие | Да | Нет | Больничное пособие было исключено из списка необлагаемых НДФЛ выплат (п. 1 ст. 2017 НК РФ). Но страховые взносы не начисляются. Если работодатель компенсирует работнику суммы утраченного среднего заработка за время болезни, это считается доплатой до средней зарплаты — выплата облагается НДФЛ и взносами. | пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. |
| Пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора и трех лет | Нет | Нет | Государственное пособие, не облагается НДФЛ и взносами. Пособие до 3 лет выплачивается в размере 50 рублей в месяц. Если сумма больше — будут начисляться НДФЛ и взносы. | п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ |
| Пособие по уходу за больным ребенком | Да | Нет | На основании п. 1 ст. 217 НК РФ пособие исключено из списка необлагаемых выплат, но взносы не начисляются. | пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. |
| Пособие по беременности и родам | Нет | Нет | Государственное пособие, не облагается взносами и НДФЛ. | п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ |
| Премия | Да | Да | Любая премия — это стимулирующая выплата, а потому все премии облагаются НДФЛ и взносами. На премии к праздникам и юбилеям страховые взносы не начисляются. | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Определение ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 |
| Единовременное пособие за раннюю постановку на учет в женской консультации | Нет | Нет | Государственное пособие, поэтому НДФЛ и взносы не удерживаются, при условии выплаты в пределах установленных законом лимитов (628,47 р. — с 1 февраля 2024 года). | п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | Нет | Нет | Это государственное пособие — его не облагают НДФЛ и взносами, если его размер не превышает законодательно установленного лимита (16 759,09 р. — с 1 февраля 2024 г.) | п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ |
Теперь вы всегда будете иметь при себе «шпаргалку» и сможете вспомнить, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Читайте также статью ⇒ «Оплата лечение сотрудников: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль«.
Типичные ошибки
Ошибка: Работодатель по собственному усмотрению решил выплачивать пособие при рождении ребенка в повышенном размере. Бухгалтер не начисляет на пособие НДФЛ и взносы.
Комментарий: НДФЛ и взносы не начисляются на суммы государственных пособий только в том случае, если размер выплат не превышает установленный законом лимит.
Ошибка: Раз в год сотрудники могут попросить о предоставлении им материальной помощи в размере 3000 рублей. Бухгалтер облагает выплату страховыми взносами.
Комментарий: Если сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в год, ее не облагают страховыми взносами.
Ответы на распространенные вопросы о том, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Вопрос №1: Вопрос по поводу того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Начислять или не начислять страховые взносы на премии, выданные к празднику или юбилею?
Ответ: Поскольку данные выплаты не связаны с оплатой труда, начислять страховые взносы не требуется — такая сложилась судебная практика. Однако, Минфин РФ такое мнение судов не поддерживает. См. Письмо Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368.
Вопрос №2: Вопрос по теме того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Относится ли компенсация найма жилья к расходам на переезд? Если работодатель возмещает расходы на аренду квартиры, удерживается ли с этой суммы НДФЛ и страховые взносы?
Ответ: Компенсация найма жилья не относится к расходам на переезд. Да, выплата облагается НДФЛ и взносами в общем порядке.
Загрузка...