В связи с введением с 2024 года единого налогового платежа и единого налогового учета Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ внесены изменения в налоговое законодательство о вычетах НДС у налоговых агентов и о заявительном порядке возврата налогов.
Вычеты НДС у налоговых агентов
Статья 171 НК РФ предоставляет плательщику право на вычет НДС, уплаченного им как налоговым агентом (в соответствии со статьей 161 НК РФ).
По новым правилам с 2024 года уведомление по НДС необходимо подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом. Причем налогоплательщики и налоговые агенты вносят равными частями, 1/3 суммы исчисленного налога, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев после истекшего квартала. Фактически это означает, что налоговый агент исчисляет НДС, как и прежде, при перечислении платежа (авансового платежа) одновременно с выставлением счета-фактуры.
Однако с 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны принимать к вычету исчисленный и не уплаченный налоговым агентом НДС. Ведь сначала направляется уведомление по НДС, где исчисленная сумма объявляется к вычету, а потом только налог поступает в бюджет.
Налог принимается к вычету у налоговых агентов при соблюдении необходимых условий и независимо от уплаты в бюджет.
То есть исчисление налога и принятие его к вычету налоговыми агентами происходит в течение одного квартала, несмотря на то, что фактически налог перечисляется в бюджет в следующем квартале. Ранее обязательным условием для удержания налога на добавленную стоимость у налоговых агентов была уплата налога в бюджет. Теперь — расчет налога в бюджет.
Что меняется в заявительном порядке возмещения НДС
Частично в 2024 году изменится и порядок декларирования возмещения НДС.
Для получения возмещения НДС в заявительном порядке налогоплательщик подает заявление в ИФНС, в котором указывает реквизиты банковского счета для возврата налога (ст. 176.1 НК РФ).
С 2024 года эта информация не нужна. Об этом говорится в Федеральном законе от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ.
Сумма НДС, подтвержденная к возврату, будет учтена при формировании итогового остатка на ЕНС.
Но вернуть деньги на расчетный счет можно только при положительном балансе.
Поправки в заявительном порядке, принятые ранее
Кроме того, налогоплательщики, которые ранее были обязаны возместить излишне уплаченный налог, возвращаются в бюджет в заявительном порядке.
С 2024 года этот порядок также был частично изменен.
Во исполнение Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 19 статьи 176.1 НК РФ, которым предписано налоговой инспекции вынести требование о возврате налога на добавленную стоимость в случае, если налог был возвращен в большей сумме, стал недействительным. Начиная с 2024 года, плательщик обязан вернуть излишне возмещенный налог (полностью или частично) в течение 5 рабочих дней со дня получения решения об отмене решения о возмещении налога на добавленную стоимость, а не заявления о возмещении.
Начиная со дня, следующего за днем принятия налоговым органом решения о полной или частичной отмене возврата НДС в заявительном порядке, на излишне полученную налогоплательщиком сумму налагаются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Российской Федерации (пункт 17 статьи 176.1 НК РФ).
Новый порядок распространяется на возмещение НДС на основании решений, принятых с 1 января 2024 года (ч. 3 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).
Это означает, что по новым правилам будет возмещен НДС, заявленный к возмещению после деклараций за четвертый квартал 2022 года.
Загрузка...