Наниматели (ИП, организации), которые выплачивали в отчетном периоде своим сотрудникам доходы, в части расчета по страховым взносам обязаны отчитаться:
- по разд. 1 и 3;
- под. 1.1 и 1.2 прил. 1 первого раздела;
- прил. 2 к разд. 1.
В упомянутом составе заполненный документ (расчет СВ) сдается ФНС невзирая на вид деятельности. По необходимости страхователь вправе включать сюда иные составляющие рубрикационные части отчетного документа. Если у обязанного лица изменился юридический адрес, то налоговой службе представляется один расчет СВ по новому месту учета страхователя.
При оформлении любых позиций новой формы по страховым платежам обязанное лицо должно соблюдать требования и порядок, регламентируемый распоряжением ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 (относительно дальнейшего текста — Порядок).
Вопросы корректного оформления расчета СВ подробно освещаются письмом ФНС № БС-4-11/16793@ от 24.08.2017. Составителем данного документа значится действительный государственный советник РФ 2 класса С.Л, Бондарчук.
В частности, акцентируется внимание на том, что расчет не должен включать отрицательные суммовые показатели по общеобязательным взносам. Обоснование: если отрицательные значения не отображаются на личных счетах застрахованных работников по части ОПС, то данный факт расценивается как нарушение прав.
Ошибки, занижающие величину общеобязательных взносов к уплате, как и ложные данные либо недостаточность информации, требуют составления уточняющего расчета СВ. При внесении исправлений в базу общеобязательных платежей за прошедшие периоды сдается уточняющая форма по прошедшему периоду.
Для строки «050» в качестве ключевых условий правильного заполнения доводятся: написание суммовых показателей в рублях и копейках без округления, внесение данных слева направо, а также проставление прочерков в пустующих позициях и «0» на месте отсутствующих суммовых (числовых) значений. При внесении правок использовать корректирующие средства не разрешается (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «040» в расчете страховых взносов в 2024 году).
| Обязательная для заполнения рубрикационная часть расчета СВ | Данные для занесения (построчно) |
|
Разд. 1 |
Суммы общеобязательных взносов на медицину к уплате:
«050» — за расчетный (отчетный) период, с включением сумм по последним 3 месяцам рассматриваемого периода: «051» — 1 месяц, «052» — 2 месяц, «053» — 3 месяц |
| Под. 1.1
прил. 1 разд. 1 |
База общеобязательных пенсионных страховых платежей:
«050» — для исчисления, «051» — для 1% с дохода более 300 000 руб. |
| Под. 1.2
прил. 1 разд. 1 |
«050» — база общеобязательных медицинских страховых платежей |
|
Прил. 2 к разд. 1 |
База взносов ОСС в части ВН и М:
«050» — для исчисления, «051» — для аптек, ИП с лицензией на фармацию, физлиц с разрешением на фармацию (ФЗ №323 от 21.11.2011), «052» — для членов экипажей зарегистрированных в реестре судов, «053» — для физлиц на патенте, кроме ИП, осуществляющих деятельность, указанную в НК РФ ст. 346.43, п. 2, п. п. 19, 45-48, «054» — для работающих иностранцев и лиц без гражданства, в статусе временно пребывающих в РФ |
| Разд. 3 | «050» — датирование |
Расчет СВ составляется с учетом имеющейся информации по доходам работников, начисленных, выплаченных нанимателем. Фактически данные по базе общеобязательных взносов для исчисления по строке «050» в п. п. 1.1. и 1.2. прил. 1 разд. 1, а также прил. 2 к первому разделу одинаковы. Это сумма вознаграждений, причитающихся физлицам, за исключением необлагаемых взносами выплат (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов).
Занесение данных по суммам общеобязательных медицинских взносов (строка «050» разд. 1)
В первом разделе по строке «050» прописывается величина общеобязательных медицинских взносов за конкретный период, которая предназначена для оплаты. Основа — регламент ст. 341 НК РФ. Стандартно обязанные лица отчитываются по общеобязательным платежам за периоды: 3, 6, 9, 12 месяцев.
Далее следуют строки «051—053». Их назначение — отобразить величину общеобязательных медицинских платежей, которые исчислялись за завершающие три месяца рассматриваемого периода. Суммы прописываются в порядке очередности: за 1, 2, 3 месяц.
К примеру, страхователь за первый квартал должен перечислить страховые платежи на ОМС — 21 600 руб. Из них по 7 200 руб. приходится на каждый из трех завершающих месяцев этого периода. В разд. 1 страхователь построчно фиксирует платежи ОМС к перечислению:
- «050» — 27 600;
- «051» — 7 200;
- «052» — 7 200;
- «053» — 7 200.
Особенности оформления названых строк представлены частью 5, п. 5.7. и п. 5.9 Порядка.
Включение сведений по базе общеобязательных взносов в части пенсии и медицины (строка «050», под. 1.1 и 1.2 прил. 1 разд. 1)
Под. 1.1. и 1.2. прил. 1 разд. 1 содержат расчеты облагаемых баз по ОПС и ОМС и сумм по этим двум видам страхования.
| Рубрикационная часть расчета СВ | Что включает
(по рассматриваемым строкам) |
Инструктаж по составлению |
| Под. 1.1
прил. 1 разд. 1 |
Строка «050» — база общеобязательных сборов на пенсию для исчисления;
строка «051» — база платежей ОПС в размерах, превосходящих максимальную величину базы (на 2017 год — больше лимитного максимума 876 000 руб.);
подсчет сумм ведется с начала расчетного периода, по последним трем месяцам рассматриваемого периода суммарно и по каждому из этих месяцев отдельно |
Порядок, часть 7, п.7.7 и 7.8;
калькуляция базы для строки «050»:
суммовой показатель строки «030» — суммовой показатель строки «040»
(из выплат, причитающихся застрахованным работникам, вычитается необлагаемая сборами сумма) |
| Под. 1.2
прил. 1 разд. 1 |
Строка «050» — база общеобязательных взносов на медицину для исчисления;
база подсчитывается с начала расчетного периода, вкупе по завершающим трем месяцам рассматриваемого периода и обособленно за каждый из указанных месяцев |
Порядок, часть 8, п. 8.6;
база для строки «050» выделяется так:
суммовой показатель строки «030» — суммовой показатель строки «040»
(из выплат, причитающихся застрахованным лицам, вычитается необлагаемая взносами сумма) |
База взносов ОСС в части ВН и М (строка «050» прил. 2 разд. 1)
В прил. 2 первого раздела указываются итоги расчетов по суммам взносов ОСС (ВН и М). Правила оформления строк «050 — 054» этого приложения содержатся в части 11, п. п. 11.7 — 11. 11 Порядка. Сообразно применяемым нормам построчно вносится следующая информация:
- строка «050» — размер базы общеобязательных социальных платежей в части ВН и М (суммовой показатель строки «020» — суммовой показатель строки «030» — суммовой показатель строки «040»);
- строки «051—054» заполняются определенной категорией страхователей (прописывается рассчитанный показатель из строки «050»).
Расчет базы ОСС (ВН и М) также осуществляется с начала расчетного периода, за завершающие три месяца суммарно по рассматриваемому периоду и за каждый их этих месяцев.
Экспертное мнение и рекомендации по части определения базы общеобязательных взносов в расчете СВ
Порядок определения базы для исчисления общеобязательных страховых платежей (ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) четко разъясняется письмом ФНС « ГД-4-11/15569@ от 8.08.2017. Налоговая служба напоминает, что при составлении расчета СВ обязанным лицам следует руководствоваться установками Порядка, утвержденного распоряжением налоговой службы № ММВ-7-11/551@.
Также предписано производить калькуляцию базы общеобязательных взносов сообразно регламенту ст. 421 НК РФ. Настоящая статья кодекса, обращает внимание ФНС, предписывает обязанным лицам отображать базу взносов как разницу между начисленными выплатами физлиц и необлагаемыми суммами. При этом облагаемые общеобязательными взносами суммы определяет п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ, а необлагаемые суммы выделяются на основании ст. 422 НК РФ.
Настоящий документ составил действительный государственный советник РФ 2 класса Д.Ю. Григоренко.
Пример 1, Датирование в разд. 3 по строке «050»: формат записи
Настоящая строка в третьем разделе предназначена для указания даты подачи подготовленных данных в налоговый орган. Формат ее использования оговаривается в части 22, п. 22.7 Порядка. Рассматриваемая рубрикационная часть Порядка определяет правила составления индивидуальных сведений о застрахованных работниках в целом.
К примеру, ООО «Проект» отчитывается по общеобязательным страховым платежам за первые три месяца 2017 года. Т. е. расчетным периодом является первый квартал. Календарный год — 2017. Расчет СВ сдается впервые.
Сведения страхователем подаются 27.04.2017, следовательно, эта дата и записывается по строке «050» разд. 3. Собственно датировка прописывается по трем полям в последовательности: день — месяц — год. Используемый формат — ДД.ММ. ГГГГ. В представленном примере запись по строке «050» будет следующей: «27.04.2017».
Загрузка...