Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Все организации, либо предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, сдают декларацию по НДС. К их числу также относятся и те организации и предприниматели, которые не признаются плательщиками НДС, то есть применяющие «упрощенку» или ЕНВД. В статье подробно рассмотрим как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, а также когда и как ее представить налоговому органу.

Срок сдачи декларации по НДС

Налоговые агенты сдают декларацию по НДС до 25 числа месяца, после окончания налогового периода. Налоговым периодом по налогу НДС признают квартал. Соответственно, за каждый квартал налоговый агент исчисляет сумму НДС и подает декларацию в налоговый орган (Читайте также статью ⇒ Заявление на возврат НДС в 2024: образец и правила составления).

Порядок представления декларации по НДС

Сдавать декларацию по НДС нужно в ИФНС по местонахождению налогового агента.

Важно! Сдается декларация в электронном виде через специализированных операторов. Причем сдают декларацию в электронном виде все налоговые агенты, независимо от того, какова численность сотрудников.

Исключение из этого требования составляют налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются, в том числе не ведут посреднической деятельности по оформлению счета-фактуры от своего имени.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

В том случае, когда в налоговом периоде организация являлась только налоговым агентом, то кроме титульного листа заполнять нужно лишь второй раздел декларации. А в первом просто проставляются прочерки.

Когда налоговый агент также совершает операции, облагаемые НДС, то второй раздел нужно включать обязательно. Если помимо всего перечисленного, организация совершает освобожденные от НДС операции, то дополнительно в декларацию включается и седьмой раздел.

Важно! Следует иметь ввиду, что первый раздел заполняется самым последним в декларации, после того как будут заполнены все остальные данные (за исключением второго раздела).

Рассчитанный как для налогоплательщика НДС суммировать с НДС налогового агента нельзя. Отражаются они по разным строкам – 040 и 050 первого раздела (Читайте также статью ⇒ Определение выручки от реализации для распределения НДС).

Заполнение Титульного листа декларации

На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

«Номер корректировки» зависит от того, какую декларацию подает организация: первичную или уточненную. При подаче первичной декларации поставить нужно «0—», а при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки, то есть «1—» — при первом уточнении и «2—» — при втором.

«Налоговый период» ставится в зависимости от квартала, за который декларация подается, то есть 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал.

«Отчетный год» — ставится год квартала, за который подается декларация. За 3-ий квартал 2017 года – «Отчетный год» следует проставить 2017.

«Представляется в налоговый орган» — ставится код ИФНС, которая зарегистрировала налогового агента. Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

«По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации. Для этого указывается код «214».

«Налогоплательщик» — указывается полное наименование организации, либо полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя. Указать следует также, как записано в свидетельстве о регистрации.

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» — следует иметь ввиду, что с 2017 года код указывается в соответствии с классификатором ОКВЭД2.

«Номер контактного телефона» — указывается стационарный, либо сотовый телефон, включая код города.

Заполнение второго раздела декларации

Если операции организация совершала с несколькими контрагентами, то 2 раздел следует заполнять по каждому их них, для этого нужно добавить дополнительные страницы второго раздела.

Для одного контрагента заполняется одна страница второго раздела, независимо от того, сколько договоров одного типа с ним заключено. Если тип договора по каждой операции с контрагентом отличается, то добавить дополнительные страницы все же придется. При этом каждая страница должна содержать информацию по договорам одного типа.

В 020 строке контрагент указывается в том случае, если он относится:

• К госоргану, сдающему имущество в аренду;
• К продавцу, реализующему имущество казны;
• К иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговом органе РФ;
• К банкроту-должнику, а налоговый агент приобретает у него имущество.

В 020 строке ставятся прочерки, если организация купила судно, которое не зарегистрировано в Российском реестре судов в 45-дневный срок с момента покупки, либо когда организация реализует:

• Имущество в соответствии с решением суда, либо конфискованное;
• Конфискованное имущество;
• Бесхозяйные или скупленные ценности;
• Клады;
• Ценности, которые по праву наследования перешли государству.

Строка 040 «Код бюджетной классификации» — проставляется КБК НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – указывается ОКТМО соответственно регистрации организации. Узнать ОКТМО можно на официальном сайте ФНС.

Строка 070 – указывается код операции, где организация являлась налоговым агентом. Найти нужный код можно в Приложении №1 Порядку, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.

Строка 060 – перед ее заполнением, проверяется необходимость заполнения сток 080, 090, и 100. Они заполняются в случаях, когда в 020 строке ставятся прочерки, либо если организация выступила в качестве посредника в реализации товара иностранными компаниями. Во всех других случаях в этих строках ставятся прочерки.

Строка 080 – указывается НДС с отгрузки.

Строка 090 – указывается НДС с предоплаты отчетного периода.

Строка 100 – указывается НДС с предоплаты текущего и прошлых кварталов, в счет которых отгрузка произведена в отчетном периоде.

Строка 060 – указывается сумма НДС к уплате. При заполненных 080-100 строках расчет сумм производится по формуле:

Строка 060 = строка 080 + строка 090 – строка 100.

Если строки 080-100 содержат прочерки, то НДС рассчитывается по операциям 070 строки.

Пример

ООО «Континент» посредник в продаже товаров иностранной компанией, которая на налоговом учете в РФ не состоит. ООО «Континент» заключает договор на сумму 1 250 тыс. рублей о поставке товара с ООО «Федерация».

20 марта 2017 ООО «Федерация» оплатила предоплату ООО «Континент» 850 тыс. рублей, в том числе НДС.

20 мая ООО «Континент» произвела отгрузку товара ООО «Федерации» на 625 тыс. рублей.

20 июля ООО «Континент» произвела вторую отгрузку ООО «Федерации» на 625 тыс. рублей.

25 июля ООО «Федерация» оплатила оставшуюся сумму договора – 400 тыс. рублей.

Заполнение декларации по НДС.

Первый квартал:

Строка 090 – 129 661 руб., исходя из 18% НДС в сумме предоплаты.

080 строка не заполняется.

Строка 060 – 129 661 руб.

Второй квартал:

Строка 080 – 112 500 руб., исходя из 18% НДС с отгрузки.

Строка 100 – 112 500 руб., так как НДС с предоплаты больше НДС с отгрузки;

Строка 060 – 0 руб.

Третий квартал:

Строка 080 – 112 500, исходя из 18% НДС с отгрузки.

Строка 090 – ставится прочерк.

Строка 100 – 17 161 руб., исходя из расчета 129 661 – 112 500.

Строка 060 – 95 339 руб., исходя 112 500 – 17 161.

Заполнение 3 – 6 разделов декларации

Разделы 3-6 заполнять нужно только в том случае, если организация (или ИП), как налоговый агент выполняет операции, облагаемые НДС. Если организация в течение налогового периода выполняла только те операции, в которых являлась налоговым агентом, то перечисленные раздела не заполняются.

Заполнение 1 и 7 раздела декларации.

Заполнять 1 и 7 разделы декларации по НДС не нужно тем организациям (или ИП), которые в налоговом периоде выполняли только операции, где они выступали в качестве налогового агента по НДС.

Заполнение 8 и 9 разделов декларации

8 раздел должен содержать информацию из книги покупок. Отражаются только операции, по которым возникло право на вычет в течение отчетного периода. Заполняется раздел всеми налоговыми агентами, за исключением организаций, реализующих арестованное имущество по решению суда, либо товары иностранных компаний.

9 раздел должен содержать информацию из книги продаж. Заполняется раздел всеми налоговыми агентами, по операциям, в следствии проведения которых появилась обязанность к уплате НДС в бюджет (Читайте также статью ⇒ Подтверждение ставки 0% НДС при экспорте в таможенный союз).

Законодательная база