“Без НДС” и “не облагается НДС” — суть одна. Однако при заключении договора с освобожденным от НДС продавцом к выбору формулировок следует подходить с осторожностью. Последствия могут быть разными.
Счет-фактура является основным документом по НДС
Основным документом, на котором нужно правильно указать НДС, является счет-фактура.
Правилами заполнения счета-фактуры, используемого для исчисления налога на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от двадцать шестого декабря 2011 № 1137), установлено, что ставка НДС указывается в графе 7 счета-фактуры. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 НК РФ, делается запись «без учета НДС» (здесь делается ссылка только на освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ).
Помните, что такая льгота может быть использована в общей системе налогообложения, когда за предыдущие 3 последовательных календарных месяца сумма дохода от реализации (без учета НДС) в сумме не превышала 2 000 000 рублей.
Если продавец освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, он все равно обязан выставлять счета-фактуры. В этом случае в графе 7 счета-фактуры пишут «Без налогов (НДС)» (или «Без НДС», как указано в правилах). На это прямо указано в пункте 5 статьи 168 НК РФ.
Обратите внимание, что если освобожденный от НДС выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен уплатить всю сумму налога в бюджет и подать декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
В НК РФ упоминаются также расчетные и первичные документы, где налог должен быть выделен отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). О контрактах ничего не сказано. Однако при заключении договора с продавцом, освобожденным от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ, к выбору формулировки следует подходить с осторожностью.
Без НДС
Стороны договора договорились, что сумма платежа указана без учета НДС. Это соответствует требованию статьи 168 НК РФ, в которой указано, что сумма НДС представляется дополнительно к цене товаров, работ или услуг. Следовательно, если продавец освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, то он не предъявляет НДС покупателю. А если у продавца есть обязанность по уплате НДС, он вправе просто увеличить стоимость доставки на сумму налога и указать это в счетах на оплату.
Если данная формулировка используется в том случае, если продавец на момент заключения договора освобожден от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ, то могут возникнуть проблемы при утрате им права на освобождение в период действия договора. Тогда выражение «НДС не облагается» становится просто неверным. В этом случае без дополнительного соглашения к договору не обойтись. Если покупатель работает в общей системе и может воспользоваться правом на вычеты, применение вычетов при наличии в договоре записи о том, что продажа с НДС не облагается НДС, может не понравиться проверяющим.
Если исполнитель находится на УСН, то в договоре должно быть указано, что НДС не облагается налогом в соответствии с пунктом 2 (для юридических лиц) или пунктом 3 (для индивидуальных предпринимателей) статьи 346.11 НК РФ.
Загрузка...