При осуществлении некоторых операций компании вправе заявить о применении ставки 0 по налогу на добавленную стоимость. В статье расскажем, как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в таможенный союз, рассмотрим разные ситуации.
К таким операциям относятся, например, продажи:
- товаров в согласии с установленной таможенной процедурой экспорта,
- услуг, касающихся импорта/экспорта.
Экспортом называется таможенная процедура, в результате которой товары, приобретённые в таможенном союзе, вывозятся за границы таможенной территории ТС и обратно не возвращаются. Но применять ставку 0% на своё усмотрение нельзя — придётся обосновывать правомерность такого подхода. Для этого нужно:
- собрать установленный законом комплект документов,
- направить в органы ФНС декларацию с заполненными разделами относительно НДС и подготовленные бумаги.
Учёт НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза ЕАЭС
Участниками ЕАЭС являются:
- Россия,
- Беларусь,
- Казахстан.
Если товар вывозится из России в одну из указанных выше стран, должна быть составлена товарная накладная, а также счёт-фактура, в которой была бы указана ставка 0 по НДС.
Если в отношении данного товара НДС был уже поставлен к зачёту, его нужно восстановить. НДС принимается к вычету или возмещается исключительно после подтверждения того, что экспорт имел место. Читайте также статью: → «Как осуществить возврат НДС при экспорте в Казахстан. Примеры».
Для этого требуется собрать комплект документов, касающийся отгрузке на экспорт:
- Контракт, в соответствии с которым товар отгружался.
- Заявление установленной формы о ввозе товара и уплате косвенных налогов.
- Документы, свидетельствующие об экспорте — транспортные и сопроводительные бумаги.
- Декларацию по налогу с заполненными разделами 4 и 6. Укажите код экспортной операции:
- 1010406 для товаров, по которым уплачивается НДС 18%;
- 1010404, если НДС 10%.
Ставка 0% по НДС при экспорте товаров в ЕАЭС
Вывоз на территории ЕАЭС не признаётся экспортом с точки зрения Налогового законодательства России, тем не менее, союзные законы могут устанавливать особый порядок обложения налогом. Положениями Договора о ЕАЭС установлено, что:
- Вывоз товара для дальнейшей продажи его плательщиком налога из одной страны, участвующей в ЕАЭС, в другую страну-участницу ЕАЭС признаётся экспортом.
- При осуществлении экспорта в границах ЕАЭС налог исчисляется по ставке 0%.
- Ставка 0% может быть применена, если в ФНС в регионе расположения экспортёра будут направлены:
- декларация по налогу,
- экспортный договор (ксерокопия),
- заявление о ввозе и расчёте по косвенным налогам,
- транспортных бумаг, доказывающий факт осуществления вывоза,
- бумаг, свидетельствующих о получении доходов по экспортной операции (в России Налоговый Кодекс не требует выполнения данного пункта).
- Срок направления документов в ФНС — 180 дней с момента отгрузки.
- Днём отгрузки является день оформления первого первичного документа бухгалтером для приобретателя товара.
- Экспортёр может осуществлять налоговые вычеты и зачёты, утверждённые на Родине.
- Заявление ставки 0% по НДС, вычеты и возмещения считаются подтверждёнными по итогам проверки инспекторами ФНС.
Как доказать наличие прав на ставку 0 по НДС при экспорте
Список бумаг, которыми можно подтвердить обоснованность расчёта НДС по ставке 0, довольно большой. Но его можно сократить до тех из них, какие нужны в случае экспорта обычными видами транспорта товаров, не являющихся гос. припасами:
- Копия посреднического контракта (в случае продажи через поверенного и других уполномоченных лиц).
- Транспортные, товаросопроводительные и прочие бумаги с отметками о вывозе (ставятся на таможне).
- Таможенная декларация с соответствующими записями (ставятся на таможне по месту убытия).
- Копия внешнеторгового контракта плательщика НДС с зарубежным покупателем.
Могут быть представлены реестры документов вместо ксерокопий. Если налогоплательщик уложился с предъявлением бумаг в ФНС в 180-дневный срок, инспекция ФНС в течение трёх месяцев будет осуществлять камеральную проверку:
- проверяется сама сделка по экспорту и все операции за соответствующий период;
- проводится проверка поставщика товара на экспорт в отношении уплаты НДС;
- проверяется, может ли вообще экспортёр заниматься данным видом деятельности (есть ли лицензия, работники, арендованные помещения и пр.
Самой строгой проверке подвергается компания, учреждённая, реорганизованная или сменившая адрес в предшествующие сделке полгода.
Можно ли не заявлять ставку 0% по НДС, если требуемых документов нет
Пользование налоговой льготой — добровольное дело (если это не противоречит законодательству). Но уплата НДС 0% — не льгота, а обязательный момент. Когда фирма освобождается от налога, операции не нужно отражать в декларациях и налоговом учёте, а в случае с НДС по ставке 0 такого не происходит.
Ставка 0 в данной ситуации позволяет экспортёру применять впоследствии вычеты по НДС. Соответственно, экспортёр не вправе решать, принимать ему ставку 0%, или нет. Закон предусматривает только 2 случая: направление доказательной документальной базы в ФНС или отсутствие бумаг. Читайте также статью: → «НДС при экспорте в Казахстан 2024».
Законодательные акты по теме
Рекомендуется изучить следующие документы:
| Документ | Название |
| гл.21 НК РФ | О применении ставки 0% по НДС |
| ст. 151 НК РФ | При вывозе товара с территории России НДС не уплачивается и не исчисляется |
| ст. 165 НК РФ | Перечень документов, подтверждающих право на ставку 0% по НДС |
| п. 15, п. 17 ст. 165 НК РФ | О возможности предоставления вместо копий документов реестров документов |
Типичные ошибки при оформлении
Ошибка №1. Экспортёр не выставил счёт-фактуру при осуществлении экспорта.
В случае, если операция облагается налогом, и экспортёр обязан уплачивать НДС, счёт-фактура оформляется как обычно. Читайте также статью: → «НДС при экспорте и импорте: учет операций».
Ошибка №2. Экспортёр полагал, что для доказательства наличия оснований для применения 0% ставки по НДС контракт на поставку товаров на экспорт является документом, который нельзя заменить другими доказывающими факт совершения сделки бумагами.
Контракт с поставщиком товаров на экспорт можно заменить другими документами, которые содержали бы сведения о согласии сторон сделки с условиями поставки (с ценами, сроками, предметом договора). В бумагах обязательно должно упоминаться полное название компании продавца и покупателя.
Ответы на распространённые вопросы
Вопрос №1. Придётся ли оформлять счёт-фактуру при осуществлении экспорта в рамках ЕАЭС?
Налоговое законодательство РФ не требует оформления данного документа, но страны ЕАЭС составляют его. Однако, российских экспортёров за непредоставление счета-фактуры не наказывают.
Вопрос №2. Что произойдёт, если налоговая служба не получит документы, подтверждающие экспортную сделку, по которой была применена ставка 0 по НДС?
Будет начислен НДС по ставке 10% или 18%, за весь период неуплаты налога с даты отгрузки товаров будет начислена пеня. Уплаченный НДС будет возмещён после камеральной проверки (3 месяца будут отсчитываться с последнего дня периода, в котором ФНС получила необходимые бумаги).
Загрузка...