Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности для всех предприятий является обязательной процедурой. Инвентаризация расчетов необходима для составлении годовой бухгалтерской отчетности, а так же для того, чтобы принять верное управленческое решение либо убедить инвестора вложиться в развитие бизнеса. Очень важным является соблюдение порядка проведения инвентаризации расчетов и не забыть некоторые особенности документального оформления результатов проверки.
Порядок проведения инвентаризации
Перед составлением бухгалтерской годовой предприятие обязано провести за год инвентаризацию совокупных активов и обязательств, а так же расчетов с дебиторами и кредиторами.
Инвентаризация всех расчетов может, быть проведена по инициативе руководителя в определенных случая. К таким случая можно отнести, например подготовка отчетности для инвесторов или совета директоров, которые будут принимать решения по стратегическому развитию предприятия.
При этом предприятие должно проанализировать на какой объем задолженности оно может рассчитывать, и на какой срок, а так же какой имеет объем кредиторской задолженности предприятие перед своими контрагентами. То есть в данном случае требуется корректная инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.
Задача инвентаризации расчетов заключается в сверке величин, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, а так же обязательно проведение проверки на предмет просроченности.
Срок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяется внутренними документами.
Для того, что бы провести инвентаризацию, предприятие должно составить инвентаризационную комиссию, которая будет функционировать на постоянной основе. В состав комиссии могут входить: бухгалтера, сотрудники административных подразделений предприятия, сотрудники юридического и финансового отдела и т.д. Так же предприятие имеет право так же включить в инвентаризационную комиссию и сотрудников аудиторских структур, они могут быть как внутренние, так и внешние.
Для того, что бы произвести инвентаризацию расчета необходимо издать с начало приказ руководителю предприятия по форме ИНВ-22, в котором указывается основание проведения инвентаризации, срок проведения, а так же состав инвентаризационной комиссии
Важно!!! Если во время проведения инвентаризации будет отсутствовать хоть один член комиссии, тогда результаты проведенной проверки будут считаться недействительными.
После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.
Если инвентаризация проводиться для сверки данных с поставщиками или покупателями, тогда желательно оформить такую инвентаризацию актом инвентаризации по форме ИНВ-17.
Проводки при инвентаризации дебиторской задолженности
Для учета дебиторской задолженности применяются такие счета как:
| Счет | Какой производиться анализ |
| 60 | Какая величина авансов выплачена поставщикам и подрядчикам |
| 62 | Задолженность покупателя перед продавцом за отгруженный товар или оказанную услугу |
| 75 | Неоплаченный уставный капитал учредителями |
| 76 | Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов |
Для того, что объективно оценить дебиторскую задолженность необходимо произвести взаиморасчеты с каждым контрагентом.
Виды дебиторская задолженность рассмотрим в виде таблицы:
| Вид инвентаризации по дебиторской задолженности | По каким счетам ЗД проводиться |
| ДЗ по поставщикам и подрядчиками | Анализируется задолженности и авансы в разрезе поставщиков и покупателей по сч.60, 62,76 |
| ДЗ по расчету с персоналом | Состояние расчетов по оплате труда в разрезе начислений и выплат по сч. 70, 73 |
| ДЗ по расчету с бюджетом | Задолженность и переплата в разрезе налогов и сборов сч. 68, 69 |
| ДЗ по расчетам с учредителями | Изучаются долги по дивидендам и неоплаченная часть уставного капитала |
Читайте также статью: → Бухгалтерский учет на выставке: при УСН, учет расходов, документы, инвентаризация.
Проводки при инвентаризации кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность может быть корректно выявлена только по результатам при сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация кредиторской задолженности подразумевает анализ таких счетов как:
| Счет | Какой производиться анализ |
| 60 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или оказанные услуги |
| 62 | Величина авансов, которые перечислили покупатели |
| 75 | Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов |
| 76 | Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами |
Важно!!! Если предприятие постоянно подписывает акт сверки со своими кредиторами, тогда кредиторскую задолженность по данным контрагентами не нужно будет включать в состав в налогооблагаемых доходов после истечения трех лет с момента образования этой задолженности.
Для того что бы выявить реальный объем задолженности перед бюджетными фондами и внебюджетными, необходимо запросить налогоплательщику в ФНС или в ПФР справки о состоянии с налоговой службой, а так же по страховым взносам.
Читайте также статью: → Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
Образец оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Инвентаризация расчетов в обязательном порядке должна быть документально зафиксирована, только после того как все операции по выявлению дебиторской и кредиторской задолженности будут завершены.
Унифицированная форма № ИНВ-17
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 № 88
| КОД | |
| Форма по ОКУД | 0317015 |
| по ОКПО | 01234567 |
| Вид деятельности | 74.60
|
| Номер | 1-инв |
| Дата | 30.11.2017 |
| Вид операции | |
| Номер документа | Дата составления |
| 7 | 24.12.2024 |
________________ООО «ЦарьХлеб»__________________
организация
__________в целом по организации__________________ структурное подразделение
Основание для проведения приказ, постановление,
инвентаризации: распоряжение____
ненужное зачеркнуть
АКТ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ,
ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на «24» декабря 2017 г. проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
При инвентаризации установлено следующее:
- По дебиторской задолженности
| Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора | Номер счета | Сумма по балансу, руб. коп. | |||
| всего | в том числе задолженность | ||||
| подтвержденная дебиторами | не подтвержденная дебиторами | с истекшим сроком исковой давности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по перечисленным авансам и предоплатам», ООО «Эком-7» | 60-1 | 115 000-00 | 115 000-00 | — | — |
| Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ООО «Лето» | 62 | 53 200-00 | — | — | 53 200-00 |
| Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», аналитический счет «НДС по полученным авансам», ЗАО «МПК» | 62-НДС | 18 000-00 | 18 000-00 | — | — |
| — | — | — | — | — | — |
| Итого | 186 200-00 | 133 000-00 | 53 200-00 | ||
Оборотная сторона формы № ИНВ-17
- По кредиторской задолженности
| Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора | Номер счета | Сумма по балансу, руб. коп. | |||
| всего | в том числе задолженность | ||||
| подтвержденная кредиторами | не подтвержденная кредиторами | с истекшим сроком исковой давности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ЗАО «Пилот» | 62 | 118 000-00 | 118 000-00 | — | — |
| Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», АКБ «Генбанк» | 66 | 2 000 000-00 | 2 000 000-00 | — | — |
| Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», ООО «Поставки» | 76 | 230 000-00 | 230 000-00 | — | — |
| — | — | — | — | — | — |
| Итого | 2 348 000-00 | 2 348 000-00 | — | — | |
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.
Начальник
отдела
аудита Капылова Капылова И.В.
Председатель комиссии ___________ ___________ __________________________
должность подпись расшифровка подписи
бухгалтер Исаев Исаев Р.В.
Члены комиссии ___________ ___________ __________________________
должность подпись расшифровка подписи
экономист Корж Корж С.С.
___________ ___________ __________________________
должность подпись расшифровка подписи
Начальник
отдела
финансовой
безопасности Чмых Чмых Е.Н.
___________ ___________ __________________________
должность подпись расшифровка подписи
Загрузка...