Каждый налогоплательщик, как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель, вправе применять систему налогообложения, наиболее подходящую для них. Огромной популярностью среди представителей бизнеса пользуется режим ЕНВД. Он прост, понятен и дает определенные послабления по сравнению с общей системой. Что нужно для перехода организации на ЕНВД, рассмотрим ниже.
Какой режим налогообложения называется ЕНВД
ЕНВД – специальный режим. Его могут использовать и компании и предприниматели. Все отношения, связанные с применением режима регулирует статья 26 НК РФ.
Специфика данного режима заключается в том, что налогообложению подлежит только определенный вид деятельности и не реальный доход, а вмененный. Причем режим применяется только в тех регионах, где принято решение о его использовании на своей территории.
Нужно отметить, что вмененный доход является потенциальным (предполагаемым). Его размер определяется на государственном уровне.
Поскольку ЕНВД является специальным режимом, все, кто его применяют, освобождены от уплаты:
- НДФЛ. Такое освобождение получили предприниматели
- Налог на прибыль
- НДС, но только в том случае, если не проводятся экспортные операции
- Налог на имущество. Но если налог рассчитывается по кадастровой стоимости, то налог заплатить придется
Следует иметь в виду, что данный режим планируется отменить с 2024 года.
Условия применения специального режима
Для того чтобы применять ЕНВД, необходимо выполнить определенные условия. Они закреплены в статье 346.26 НК РФ.
Для начала в обязательном порядке режим должен быть введен на территории субъекта.
Возможность применения такой системы обозначена только для определенных видов деятельности и в каждом регионе список может быть свой.
Численность официально трудоустроенных работников не должна быть больше 100 человек. Однако это условие не затрагивает те объединения, у которых учредителем является потребительский союз или общество.
И последнее условие касается учредителей. ЕНВД применяется только в том случае, если другие компании имеют в организации долю не больше 25%. Из правила есть исключения. При формировании уставного капитала вкладами организаций инвалидов, условие теряет смысл.
Заявление ЕНВД-1 и общий порядок перехода
Бланк ЕНВД имеет форму заявления. Оно утверждено приказом ФНС №ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 года. Форма заявления состоит из двух листов.
| Постановка на учет по месту ведения деятельности | Постановка на учет по месту нахождения компании |
| В большинстве случаев постановка на учет осуществляется там же, где ведется деятельность | В трех случаях придется регистрироваться там, где находится организация. К такой деятельности относится:
· Установка рекламы на транспорте · Осуществление разносной торговли · Услуги перевозок |
Очень важно соблюдать сроки предоставления заявления.
| ВАЖНО! В соответствии со статьей 346.28 НК РФ, заявление о переходе на ЕНВД подается в пятидневный срок с момента начала такой деятельности |
Например, если деятельность по ЕНВД начата 01.08.2024 года, то исчисление пятидневного срока начнется с 02.08.2024 года, а последним днем, когда можно подать документ, будет являться 08.08.2024 года.
Нужно иметь в виду, что подсчету подлежат только рабочие дни.
Оформление титульного листа заявления
Заполнение любой формы начинается с формирования титульного листа. Этот лист заявления состоит из сведений об организации и содержит следующие данные:
- ИНН / КПП. Необходимо указать сведения из свидетельства ИНН или иного документа компании, где содержатся такие данные
- Номер страницы. Такой номер состоит из трех символов и на титульном листе проставляется 001
- Код налоговой инспекции, которая будет ставить налогоплательщика на учет. Код состоит из четырех знаков
- Так же в виде кода необходимо указать российская или иностранная компания хочет стать плательщиком ЕНВД
- Далее следует указать полное наименование организации
- Из учредительных документов берем номер ОГРН и записываем в специально отведенном для этого поле
- Далее записываем дату, с которой началась деятельность, подпадающая под ЕНВД. Нужно помнить, что обычно она отличается от даты подачи заявления
- Также следует указать, сколько листов приложений содержит форма. Это зависит от количества листов 2. Зачастую приложение только одно
В нижнем левом углу нужно подтвердить достоверность всех сведений, указанных в форме. Ставим код 3, если заявление подает сам руководитель компании или код 4, если такая обязанность возложена на представителя организации.
Далее прописываем фамилию, имя и отчество руководителя (или представителя), ИНН, номер телефона для связи, дату подачи заявления. Здесь же руководитель должен расписаться в знак того, что согласен с изложенными данными.
Подробное заполнение второй страницы
Второй лист заявления содержит сведения о том, какой вид деятельности налогоплательщика переводится на спецрежим. Здесь необходимо указать код такой деятельности. Эти коды можно найти в приложении 5 к порядку заполнения формы, утвержденному приказом ФНС №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 года.
Второй лист бланка содержит следующую информацию.
| Поле отчета для заполнения | Какую информацию необходимо внести в заявление |
| ИНН/КПП | Можно перенести данные об этих кодах с титульного листа формы |
| Номер страницы | Первое приложение (или лист 2) нумеруется 002. Если приложений несколько, то каждое из них нумеруется дальше по – порядку |
| Код вида деятельности | В форме заявления не прописывается название вида деятельности, в отношении которого будет применяться ЕНВД. Каждый вид зашифрован специальным кодом, каждый из которых прописан в приложении к инструкции по заполнению формы |
| Полный адрес, по которому осуществляется деятельность | Адрес, по которому ведется деятельность необходимо указывать полностью, включая адрес и код региона |
| Подпись заявителя | В обязательном порядке на этом листе проставляется подпись заявителя |
Как можно передать заявление в налоговый орган
Не существует какого – то одного способа, которым передают заявление в налоговый орган. Каждый налогоплательщик выбирает для себя тот способ, который удобен именно ему.
Наверно, самый распространенный способ – подача документа лично. Для этого налогоплательщик отправляется в налоговую инспекцию и подает заявление работнику налогового органа. Такой способ отнимет достаточное количество времени, а иногда и нервов, но, тем не менее, является одним из самых надежных.
Зарегистрировать заявление можно воспользовавшись услугами представителя. Это человек, который имеет на руках доверенность на подачу документов. К этому способу можно прибегнуть, если принято решение подавать документ непосредственно в инспекцию, а директор ну никак не может выкроить в своем графике время для такого мероприятия.
Заполненный бланк заявления можно отправить по почте. При этом объявляется ценность за письмо и составляется опись вложения.
Ну и, наверно, самым удобным способом является подача формы через интернет. Это делается с помощью специальных сервисов, которых представлено в интернете достаточно много. Можно выбрать на любой вкус. Одним очень важным условием является наличие электронной подписи у заявителя.
Некоторые особенности подачи заявления
При подаче формы ЕНВД-1 следует учитывать следующие моменты:
- Специалисты налогового органа не имеют право требовать дополнительные документы при подаче заявления. Для перехода на спецрежим требуется только заявление. Однако в том случае, когда документ подает представитель, необходимо иметь доверенность на совершение действий
- Следующий момент касается сроков подачи заявления. В том случае, если срок подачи пропущен, то впоследствии декларацию могут не принять. В этом случае налоговая инспекция рассчитает налоги как по ОСНО.
Ошибки и вопросы по теме
Ошибка
В организации на ОСНО было принято решение перевести один из видов деятельности на ЕНВД. Бухгалтер компании приходящая. Она составила заявление по установленной форме и передала его директору для того, чтобы тот отвез документ в налоговую инспекцию. Директор бросил заявление в машину, заработался и благополучно забыл про него. Вспомнил только через неделю и решил отправить по почте. В итоге получается ситуация, когда совершена грубая ошибка. В этой ситуации заявление подано с опозданием, налоговая инспекция его не приняла. В связи с этим деятельность на ЕНВД переведена не была. Поэтому считается, что компания продолжала работать на общей системе, а, соответственно, не доплатила в бюджет налоги и неверно сдала отчетность по итогу квартала. Компании грозит ответственность по этому факту.
Вопрос
Организация завершает реорганизацию. Что делать, если ее преемник хочет продолжать использовать ЕНВД?
На этот счет есть письмо Минфина №03-11-09/43662 от 29.07.2015 года. В нем говорится о том, что если компания реорганизована, то ее преемник имеет право подать заявление о регистрации в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней с момента завершения реорганизации. Следует помнить, что считаются только рабочие дни.
ЕНВД – удобный режим для большого количества налогоплательщиков. Для того чтобы организация могла использовать данную систему, необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1. Поскольку с 2013 года переход на данный режим является добровольным, дата начала работы по ЕНВД и дата подачи заявления могут не совпадать. Форма подается не позднее 5 рабочих дней с момента начала деятельности.
Загрузка...