В данной статье мы расскажем, что на самом деле говорит ФНС о применении ККТ, и тем самым развеем множественные мифы, касающиеся темы проведения расчетов с использованием кассового аппарата. Поговорим про выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, про расчеты через подотчетных лиц и про выдачу заработной платы и денег под отчет.
ФНС о применении ККТ — выдача заработной платы и денег подотчетному лицу
Согласно указаниям, содержащимся в Письме ФНС РФ от 10.08.2024 № АС-4-20/15566@, при выплате работникам зарплаты и при выдаче денежных средств подотчетным лицам кассу применять не следует. Согласно положениям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», расчет — это прием и выплата денежных средств в наличной и безналичной форме за приобретенные товары, услуги, работы, а также выплата выигрышей и прием ставок.
Федеральная налоговая служба считает, что выплата заработной платы сотрудникам, а также оказание материальной помощи и осуществление иных выплат не является расчетом в целях применения упомянутого выше закона. То же касается и выдачи денег под отчет, а также приема неизрасходованных подотчетным лицом сумм. Соответственно, ККТ применять при осуществлении данных операций не уместно.
ФНС о применении ККТ — расчеты через подотчетных лиц
Когда вы производите расчет с подотчетным лицом организации, выступающей в качестве вашего покупателя, необходимо применять кассовый аппарат. Подточенное лицо не несет обязанности по формированию кассового чека. Действительно, по общему правилу, изложенному в тексте Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны проводить расчеты через ККТ. Однако, имеется исключение — если речь идет о расчетах между организациями или между юридическими лицами и ИП, кассы не используются (но не тогда, когда расчет производится посредством электронных средств платежа с их предъявлением в момент оплаты — тогда ККТ необходима).
Важно! С 1 июля 2024 года кассовый чек, выдаваемый при осуществлении расчетов между ООО или между ООО и ИП, должен включать в себя несколько дополнительных реквизитов, а именно: ФИО ИП или наименование ООО, ИПП покупателя. До 1 июля 2024 года расчеты производятся посредством одного ККТ с формированием одного чека без информации об ИНН.
Когда подотчетное лицо компании приобретает товары, оплачивает услуги или работы по доверенности от организации-работодателя, покупателем считается сама организация. Соответственно, имеет место быть расчет между юридическими лицами, а значит, должна применяться одна касса и формироваться один чек (продавцом товара, работы, услуги).
Когда у подотчетного лица при себе не имеется доверенности от организации-работодателя, они считается физическим лицом, и продавец применяет кассу в соответствующем, общем, порядке.
Читайте также статью ⇒ «Нужен ли кассовый аппарат: как узнать?«.
ФНС о применении ККТ — выплаты физическим лицам по договорах гражданско-правового характера (ГПХ)
Согласно указаниям п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ККТ должна применяться всеми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при осуществлении наличных и безналичных расчетов.
В статье 1.1 упомянутого выше закона раскрывается понятие «расчета». Под расчетами понимается прием и выплата денежных средств за приобретенные товары, услуги, работы, а также выплата выигрышей и прием ставок. Далее, в п. 2 ст. 1.2 данного закона говорится о необходимости выдачи покупателю или отправки в электронном виде (на электронную почту или по СМС) документа, подтверждающего прием от него денежных средств — кассового чека или бланка строгой отчетности.
Однако, в том случае, если компания-заказчик подписала договор гражданско-правового характера с физическим лицом (исполнителем), объектом которого является оказание услуг, при выплате денежного вознаграждения кассовый аппарат применять нет необходимости.
Федеральная налоговая служба утверждает, что кассовый аппарат применяется стороной, которая продает товары, оказывает услуги и выполняет работы для клиента, и которая печатает и выдает потребителю кассовый чек. А в случае с гражданско-правовыми договорами услуги оказываются физическим лицом-исполнителем, тогда как компания-заказчик оплачивает оказанные ей услуги. Соответственно, при выплате вознаграждения физическим лицам по договору ГПХ на оказание услуг, фирма не обязана применять кассовый аппарат. Получается, что применять ККТ должен исполнитель услуг? Нет. Физическое лицо тоже не несет обязанности по применению кассового аппарата, поскольку в законе 54-ФЗ говорится только о необходимости его применения компаниями и ИП.
Читайте также статью ⇒ «Нужна ли кассовая книга для ведения онлайн-кассы«.
Законодательные акты по теме
| Письмо ФНС РФ от 10.08.2024 № АС-4-20/15566@ | Об отсутствии необходимости применения кассового аппарата при выдаче денег под отчет и выплате зарплаты |
Типичные ошибки
Ошибка: Организация, оплатившая услуги, оказанные физическим лицом по договору ГПХ, применяет в момент оплаты ККТ.
Комментарий: ККТ при выплате денежного вознаграждения физическому лицу-исполнителю, оказывавшему услуги организации по договору ГПХ, не применяется.
Ошибка: Индивидуальный предприниматель оплачивает услуги ООО, используя при расчетах ККТ.
Комментарий: Расчеты между ООО и ИП или между двумя юридическими лицами проводятся без применения кассы.
Ответы на распространенные вопросы о том, что говорит ФНС о применении ККТ
Вопрос №1: Является ли выплата сотрудникам материальной помощи денежным расчетом в целях применения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ?
Ответ: Нет, выдача денежных средств сотрудникам предприятия (зарплаты, премии, материальной помощи и др.), а также выдача денег под отчет, не являются расчетами в целях применения закона 54-ФЗ.
Вопрос №2: Подотчетное лицо покупает товары для реализации их работодателем. У него не имеется в момент оплаты товаров доверенности от работодателя. Применять ли продавцу товаров ККТ?
Ответ: Да, причем по общим правилам, как при расчетах с физическим лицом.
Загрузка...