Физический показатель — это величина, напрямую связанная с вычислением единого налога на вменённый доход. Данная величина позволяет определить базовую доходность в расчёте на единицу физического показателя (например, на квадратный метр площади торгового места, количество работников в организации и так далее.). Путём умножения данной величины на количество физических показателей. В статье расскажем про физические показатели ЕНВД, приведем примеры расчета.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Определение величины физического показателя
Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.
Таким образом, единицей физического показателя могут являться: количество работников, количество торговых мест, посадочных мест, площадь земельных участков, количество автотранспортных средств и так далее. Читайте также статью: → «Порядок применения ЕНВД в 2024 году».
Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.
Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?»
| № | Вопрос | Разъяснение |
| 1 | Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности? | Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность. |
| 2 | Почему при оказании услуг розничной торговли сложно определить физический показатель? | Такая сложность возникает из-за непонимания налогоплательщиком что учитывать при расчёте базовой доходности: площадь только торгового помещения или же площадь всего торгового здания |
| 3 | Можно ли использовать ЕНВД при продаже подакцизной продукции? | Нет, ЕНВД при продажи подакцизных товаров не разрешён, так как, согласно статьи 346.27 НК РФ реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле. |
| 4 | Какие ещё трудности могут возникнуть при определении физического показателя в розничной торговле? | Могут возникнуть трудность с определением юридического статуса помещения, а именно: если зал не приспособлен для осуществления розничной продажи, то налоговый орган может потребовать проведение технической инвентаризации торгового зала. |
| 5 | Как рассчитывается величина базовой доходности, если изменилась величина физического показателя? | Базовая доходность, а, следовательно, и ЕНВД, рассчитываются по-новому в том месяце, в котором произошли изменения физического показателя. |
| 6 | Как уплачивается ЕНВД, если утрачен физический показатель? | Утрата физического показателя служит основанием для отказа от уплаты налога, причём это может произойти до момента сдачи 3-НДФЛ. Однако важно сдавать нулевую отчётность, так как штраф за каждую несданную отчётность в размере 1000 рублей ещё никто не отменял. |
Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.
Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП — количество работников
Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя. Ниже представлена часть таблицы, в которой физическим показателем является количество сотрудников.
| Физический показатель | Виды предпринимательской деятельности | Базовая доходность в месяц, тыс. руб. | Примеры определения физического показателя |
| Количество сотрудников, вместе с коммерсантом | Бытовые услуги | 7,5 | Если работает индивидуальный предприниматель и 5 работников, то величина физического показателя равна 6 человек. |
| Ветеринарные услуги | 7,5 | ||
| Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств | 12 | ||
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | 4,5 | ||
| Развозная и разносная розничная торговля | 4,5 |
Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – площадь торговых залов, стоянок, залов обслуживания и количество торговых мест:
| Физический показатель | Виды предпринимательской деятельности | Базовая доходность в месяц, тыс. руб. | Примеры определения физического показателя |
| Площадь стоянки (м2) | Предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках | 0,05 | Если парковка равна 90 м2, то физический показатель равен 90, а базовая доходность равна: 90 * 0,05 = 4,5 тыс. руб. в месяц |
| Площадь торгового зала (м2) | Стационарная розничная торговля (с торговыми залами) | 1,8 | Если площадь торгового зала равна 40 м2, то ФП=40, а БД = 40 * 1,8 = = 72 тыс. руб. в месяц |
| Площадь торгового места (м2) | Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 | 1,8 | ИП имеет ларёк размером 9 м2, ФП = 9, БД = 9 * 1,8 = = 16,2 тыс. руб. в месяц |
| Количество торговых мест | Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 | 9 | Компания имеет несколько торговых точек: 5 ларьков с овощами и 2 мясных ларька. ФП = 7, БД = 7 * 9 = 63 тыс. руб. в месяц |
| Площадь зала обслуживания посетителей (м2) | Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей | 1 | ИП имеет столовую с залом обслуживания 80 м2, ФП = 80, БД = 80 * 1 = 80 тыс. руб. в месяц |
Особенности расчёта ЕНВД для ИП без сотрудников
Существует право коммерсантов на уменьшение ЕНВД в стопроцентном размере взносов в государственные фонды за себя, если он не нанимал работников. Причём коммерсант сам выбирает систему перечисления, важно чтобы данные перечисления были осуществлены в течение календарного года. Причём уменьшение налога на перечисление в фонд должно происходить в тот отчётный период, в котором оно было реализовано. Читайте также статью: → «Образец заполнения декларации ЕНВД для ИП в 2024, сроки сдачи в налоговую».
Важный момент: при осуществлении расчёта ЕНВД, а вернее на более раннем этапе — при определении физического показателя тех видов деятельности, которые касаются численности сотрудников (смотри раздел «Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП — количество работников»), величина ФП будет равна 1, то есть самому индивидуальному предпринимателю.
Если организация или ИП занимается одним из видов деятельности, рассмотренных в одном из предыдущих двух разделов, то количество сотрудников здесь не важно, так как от этого показателя не исчисляется налог.
Как происходит учёт физических показателей
Точное определение физического показателя позволяет правильно рассчитать налог на вменённый доход и избежать многих неприятностей, которые могут возникнуть из-за ошибок в подобном расчёте. Налогоплательщик на «вменёнке» должен знать, что определять верно показатели важно для достижения двух целей: правильного расчёта ЕНВД и расчёта сумм страховых взносов, которые позволяют уменьшить сумму налога. Читайте также статью: → «Плательщики ЕНВД в 2024: удобства и недостатки использования».
В каждой фирме должна существовать внутренняя документация, которая разъясняет, какие показатели и в каком размере используются в той или иной деятельность. Изменение размера физических показателей регламентировано в пункте 9 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Далее в таблице наглядно отразим, как с точки зрения документации подтверждаются те или иные физические показатели.
(голосов: 3, средняя оценка: 3,67 из 5)
Загрузка...