Самостоятельно перечисляемые взносы “за самого себя” являются обязательной статьей расходов для каждого индивидуального предпринимателя. Эти выплаты идут на страхование: пенсионное и медицинское. Кроме того, вы можете добровольно платить еще один вид взноса — в свое социальное обеспечение, — хотя большинство работодателей этого не делают. В этой статье мы разберем все важные вопросы об обязательных взносах индивидуальных предпринимателей за себя: сколько и когда платить, куда перечислять, и как снизить общую налоговую нагрузку предпринимателя.
Обязательные взносы
Взносы на индивидуальное пенсионное страхование делятся на две части: фиксированную и дополнительную. Размер фиксированной части указан в статье 430 НК РФ, он составляет 34 445 рублей за весь 2024 год. Дополнительный пенсионный взнос взимается только с доходов, превышающих 300 000 рублей в год. Этот взнос рассчитывается как 1% от дохода сверх этого лимита.
Страховые взносы на медицинское страхование начисляются в фиксированной сумме – в 2024 году она составляет 8 766 рублей.
Таким образом, обязательные или фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей за себя составляют 43 211 рублей за весь 2024 год. Эту сумму должны уплатить все индивидуальные предприниматели, независимо от дохода, вида деятельности, наличия работников, системы налогообложения (кроме НПД, где уплата взносов является добровольной).
Однако бывают ситуации, называемые льготными периодами, в течение которых вы временно можете не платить индивидуальные взносы:
- военная служба по призыву;
- уход за ребенком до полутора лет;
- период ухода за пожилыми людьми старше 80 лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1 группы;
- срок отбывания уголовных наказаний лиц, необоснованно привлеченных к ответственности и впоследствии реабилитированных;
- проживание с супругом-военным по контракту в местности, где невозможно вести бизнес;
- пребывание за границей с супругом, который является дипломатическим работником.
Чтобы получить освобождение от уплаты взносов ИП в один из этих периодов, необходимо обратиться в свою ИФНС по форме КНД 1150081. И, конечно же, заниматься предпринимательской деятельностью в это время нельзя. Если, например, мать, находящаяся в декретном отпуске, продолжает заниматься деятельностью и получать доход, то она не имеет права на освобождение от взносов.
Как рассчитывается доход для расчета дополнительного взноса
На самом деле, как мы уже выяснили, необходимо заплатить фиксированную сумму в размере 43 211 рублей, даже если бизнес предпринимателя не приносит никакого дохода. Расчет дохода по дополнительному взносу зависит от системы налогообложения, в которой работает предприниматель:
- УСН “Доход” – полученный доход;
- УСН “Доходы минус расходы” — доходы минус расходы;
- ЕСХН — полученный доход;
- ПСН — потенциальный доход;
- ОСНО – доход, уменьшенный на отчисления.
Примеры расчета суммы отчислений ИП
Для расчета суммы взносов от ИП за себя важны два фактора:
- сколько месяцев и дней в году вы имели статус индивидуального предпринимателя;
- какой доход был получен за это время.
Если у вас был статус ИП в течение 2024 года, то вы должны заплатить как минимум фиксированную сумму. Если в течение года статус ИП составлял несколько месяцев или дней, учитывается только этот период.
Пример 1
Сергеев А. Н. стал индивидуальным предпринимателем 12.10.2021 и в течение всего 2024 года сохранял статус индивидуального предпринимателя. Выручка за 2024 год не превысила 300 000 рублей. Это значит, что в бюджет необходимо перечислить 43 211 рублей.
Пример 2
Петренко С.И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в начале года — 17.01.2024. Но дело так и не запустилось, поэтому через три месяца его закрыли. Это значит, что вы должны оплатить взносы за период с 17.01 по 17.04.
Рассчитаем сумму к уплате с учетом положений статьи 430 НК РФ: «Пропорционально количеству календарных месяцев от календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированная сумма страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней в этом месяце».
Мы получаем:
- на пенсионное страхование 8 756,31 рубля;
- 2 228,42 рубля на медицинскую страховку.
Всего нужно заплатить 10 984,73 руб. Дополнительный взнос не взимается, так как доходов у ИП не было.
Пример 3
Предприниматель Кузнецова О. Осуществляла деятельность на протяжении 2024 года, при этом доход от бизнеса составил 1 539 000 руб. Применимой налоговой системой является “Доходы” УСН. Рассчитываем, сколько взносов должна заплатить ИП:
- 34 445 рублей – фиксированная сумма на пенсионное страхование;
- 12 390 рублей – дополнительный взнос на пенсионное страхование;
- 8 766 рублей – фиксированная сумма на медицинское страхование.
Всего ИП Кузнецова заплатит за себя 55 601 руб.
Снижение налоговой нагрузки за счет взносов
Взносы ИП за себя, а также за наемных работников учитываются при исчислении налога во всех системах налогообложения, кроме НПД. Предприниматель в этом режиме не обязан сам платить взносы, но если он перечисляет их добровольно, то они не могут быть учтены в налоге.
Порядок учета отчислений на снижение налоговой нагрузки зависит от применяемой системы налогообложения:
- в УСН “Доходы минус расходы”, ЕСХН и ОСНО страховые платежи учитываются с прочими допустимыми расходами;
- в упрощенном режиме налога “Доходы” и ПСН уменьшается сам исчисленный налог: на всю сумму взносов, если у ИП нет работников, или до 50%, если есть.
Пример
Вот простой пример учета взносов для ИП без наемных работников на УСН Доходы:
- доход за год – 1 839 230 руб;
- фиксированная сумма перечисляемых от взносов — 43 211 руб;
- перечисленный дополнительный взнос составляет 15 392 руб.
Налог на прибыль с 1 839 230 рублей по ставке 6% составит 110 354 рубля, но в этом случае он уменьшается на всю сумму перечисляемых взносов. В итоге ИП заплатит налогов в размере (110 354 — 58 603) = 51 751 рубль, то есть половину.
Где и когда платить взносы в ИП самостоятельно
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы за себя в налоговую инспекцию по месту регистрации. Квитанции или платежные поручения должны быть оформлены на данные собственной ИФНС.
Образец квитанции можно запросить в налоговой инспекции или подготовить через службу ФНС. КБК по взносам индивидуальных предпринимателей на 2024 год установлен приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 – взносы на пенсионное страхование (в фиксированном размере и дополнительно 1%);
- 182 1 02 02103 08 1013 160 — взносы на медицинское страхование индивидуальных предпринимателей.
Крайний срок уплаты фиксированной части взносов – 31 декабря текущего года. Дополнительный взнос необходимо уплатить до 1 июля года, следующего за отчетным, но его можно уплатить и в текущем году. Оплата может быть произведена как единовременно, так и в рассрочку. Второй способ часто предпочтительнее, потому что он позволяет сразу учитывать отчисления при пролонгации в налоги. Если отложить уплату всей суммы взносов на конец года, может оказаться, что вы переплатили налог, и теперь вам необходимо обратиться в ФНС за его возвратом или компенсацией.
Загрузка...