Лица, зарегистрированные в форме ИП, обязаны оплачивать фиксированные страховые взносы на собственное страхование. Одной из составляющих частей платежа является взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обеспечивающий после наступления установленного законодательством возраста получение пенсионного пособия. Вторая часть отчислений направляется на обязательное медицинское страхование (ОМС) предпринимателя.
Плательщики фиксированного платежа в ПФР
Обязанность по уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС возникает после внесения записи о коммерческой структуре ИП в реестр и прекращается после окончания ведения деятельности.
ИП уплачивают фиксированный взнос на обеспечение личного страхования в безусловном порядке вне зависимости от учетных показателей:
- Наличия или отсутствия наемных работников.
- Формы ведения учета согласно выбранной системы налогообложения.
- Факта ведения деятельности или временной ее приостановки.
- Трудоустройства предпринимателя в качестве наемного работника по договору.
- Размера выручки и величины уплачиваемых налогов.
- Получения убытков в расчетном периоде.
С 2017 года контроль над уплатой фиксированных взносов осуществляет ИФНС. Порядок расчета, сроки платежей остались прежними. Суммы, излишне уплаченные ранее в ПФР, подлежат возврату на расчетный счет предпринимателя. Возврат возможен после проведения сверки и погашения задолженности по недоимке, пени, штрафам, имеющейся на конец года обслуживания фондом взносов (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать страховые взносы ИП в 2024 году).
Размер отчислений ИП
Величина страховых фиксированных взносов зависит от размера МРОТ, установленного законодательством на начало календарного года. Изменение величины МРОТ в течение календарного года не влияет на сумму фиксированных взносов. Предприниматели уплачивают взносы на ОПС и ОМС по установленным ставкам.
При отсутствии работников ИП не обязаны представлять отчетность по фиксированным взносам. Величина дополнительных отчислений определяется по отчетности, представляемой по основным налогам.
| Доход ИП | Отчисления на ОПС | Отчисления на ОМС |
| Сумма дохода в пределах 300 тысяч рублей | МРОТ х 26% х количество месяцев | МРОТ х 5,1% х количество месяцев |
| Величина дохода превышает 300 тысяч рублей | МРОТ х 26% х количество месяцев + 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей | Сумма отчислений не меняется в зависимости от величины дохода |
Количество месяцев начисления зависит от периода нахождения предпринимателя в реестре. Неполный период может образоваться в году регистрации и прекращения ведения деятельности.
Пример расчета взносов году регистрации ⇓
Иванов А.А. зарегистрировался в качестве ИП 1 апреля 2017 года. Выручка ИП за год составила 155 000 рублей. За 2017 год предприниматель должен уплатить:
- На ОПС в размере: В1 = 7 500 х 26% х 9 = 17 550 рублей;
- На ОМС в размере: В2 = 7 500 х 5,1% х 9 = 3 442,5 рублей.
В аналогичном порядке рассчитываются взносы в году окончания деятельности. Для безошибочного расчета величины отчислений можно воспользоваться калькулятором взносов онлайн.
Порядок уплаты страховых взносов
Предприниматель должен оплатить фиксированные взносы не позднее последнего рабочего дня года. При получении доходов свыше 300 тысяч рублей сумма в размере 1% с разницы превышения вносится в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. При совпадении дня платежа с нерабочим днем датой уплаты считается последующий за выходным первый трудовой день.
Начиная с 2017 года администрирование платежей передано в ИФНС, что повлекло изменение реквизитов и КБК для перечисления взносов. Предприниматели после передачи контроля над взносами в ИФНС уплачивают взносы на реквизиты Инспекции.
| Назначение платежа | Код бюджетной классификации |
| Взносы на ОПС | 18210202440061110160 |
| Пени по ОПС | 18210202440062110160 |
| Штрафы по ОПС | 18210202440063010160 |
| Взносы на ОМС | 18210202403081013160 |
| Пени по ОМС | 18210202403082013160 |
| Штрафы по ОМС | 18210202403083013160 |
При внесении платежей на ОПС в платежных поручениях используются одинаковые реквизиты как для перечисления фиксированного платежа, так и для суммы дополнительного взноса с превышения лимита выручки в размере 1% (Читайте также статью ⇒ Какие страховые взносы ИП на ЕНВД в 2024?).
Определение величины дохода для различных систем налогообложения
При подсчете величины страховых взносов о в ПФР пограничной суммой дохода является 300 тысяч рублей, превышение которой обязывает уплачивать дополнительную сумму. Размер дохода для доступных систем налогообложения определяется по разным показателям. При использовании нескольких режимов для определения величины дохода учитывается общая сумма всех поступлений (начислений).
| Система налогообложения | Порядок определения дохода | Источник для определения показателей |
| ОСНО | Выручка, иные поступления, учитываемые кассовым методом, уменьшенная на величину профессиональных вычетов | Книга учета доходов и расходов (КУДиР для ОСНО). Учитывается только облагаемый НДФЛ доход |
| УСН | Доходы, полученные в отчетном периоде без учета расходов, уменьшающих базу | КУДиР для ведения УСН |
| ЕСХН | Доходы | Книга доходов и расходов при ЕСХН |
| ЕНВД | Вмененный доход | Определяется в зависимости от вида деятельности |
| ПСН | Потенциально возможный доход | Устанавливается региональными законами по каждому виду патента |
Сумма взноса на ОПС ограничивается 8кратным размером МРОТ, умноженным на 12 и на ставку отчислений. В 2017 году предельная величина составляет 187 200 рублей.
Пример расчета величины дохода ИП при совмещении режимов
ИП Новиков М.А. применяет в учете ОСНО и ПСН. В 2016 году ИП получил доход в результате ведения оптовой торговли на ОСНО 205 тысяч рублей. Для розничной торговли компании приобретен патент, потенциальный доход от использования которого составляет 25 000 рублей ежемесячно. В учете ИП Новиков М.А. произведен расчет:
- Величины общего дохода ИП: Д = 205 000 + 25 000 х 12 = 505 000 рублей.
- Дополнительной суммы взноса: В = (505 000 – 300 000) х 1% = 2 050 рублей.
ИП должен оплатить за 2016 год фиксированные взносы и дополнительную сумму в размере 2 050 рублей.
ИП, освобожденные от уплаты фиксированных взносов
Обязанность по уплате взносов имеет исключение в ряде случаев. Предприниматели получают освобождение от уплаты взноса на ОПС при возникновении особых обстоятельств:
- Лицо является военнообязанным гражданином и проходит службу в рядах Вооруженных Сил. Об исполнении воинского долга предприниматель должен предоставить справку из военкомата, осуществившего призыв.
- Лицо осуществляет уход за ребенком (детьми) до достижения им возраста полутора лет в общей сложности не более 3 лет. В качестве подтверждающего документа предоставляется свидетельство о рождении ребенка. Право предоставляется любому из родителей либо лицам, приравненным к ним. В периоде беременности и отпуске по Б и Р лицо не освобождается от уплаты взносов.
- Предприниматель осуществляет уход за престарелыми родственниками, детьми с инвалидностью, что подтверждается справкой медицинской комиссии ВТЭК.
- Проживание вместе с супругом-военнослужащим в отдаленной местности, не позволяющей ведение коммерческой деятельности.
- Нахождение за рубежом в качестве супруга или работника дипмиссии.
Одновременным условием для освобождения предпринимателя от уплаты фиксированных взносов является отсутствие коммерческой деятельности или поступления дохода. Для получения освобождения от платежа необходимо обратиться в территориальное отделение ИФНС по месту регистрации с заявлением и подтверждающими право на льготу документами. В случае осуществления деятельности при наличии освобождения взносы уплачиваются только за месяцы работы.
Способы уплаты обязательных платежей
Предприниматели, ведущие бизнес, могут не иметь расчетных счетов для проведения платежных операций. Практика показывает необходимость открытия банковского счета для проведения операций по расчетам с партнерами и бюджетом.
ГК РФ определяет ИП как физическое лицо. Особенность проведения операций по счету, открытому для коммерческой деятельности, состоит в возможности использования его для личных целей и платежей физического лица, зарегистрированного в качестве ИП. Платежи взносов ИП преимущественно производят по платежным поручениям банку. Для упрощения и ускорения перечисления средств предприниматели устанавливают программу «Клиент-Банк».
Кроме расчетов с использованием банковского счета предприниматели используют:
- Программу «Эльба» сервиса «Контур». Среди функций программы имеется возможность получения информации о сроках платежей, формирования платежки, проведение оплаты. Сервис удаленный, для доступа к операциям требуется ввод пароля. К минусам относят ограниченные возможности программы.
- Сбербанк онлайн. Сервис позволяет оплачивать взносы с применением карты. Система имеет высокую степень защиты платежей, управление которыми производится на основании пароля, полученного смс-сообщением. Минусом проведения платежа является необходимость наличия реквизитов платежа.
Одним из надежных сервисов для формирования платежных документов и перечисления взносов является сайт ФНС. Кроме уплаты взносов сервис позволяет отслеживать состояние расчетов в личном кабинете налогоплательщика.
Ответственность за неуплату взносов
Взносы на собственное страхование уплачивается в течение всего периода действия ИП, за исключением случаев освобождения. При отклонении от сроков уплаты на лица налагается налоговая санкция – пени за просрочку платежа за каждый пропущенный день. Размер пени рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования к сумме задолженности, действующей в день просрочки. При изменении ставки, попадающей на период просрочки, со дня ее увеличения или уменьшения применяется иной размер пени. Санкция выставляется Инспекцией после погашения долга.
Просрочка платежей предпринимателей с доходом свыше 300 тысяч рублей, может быть подвергнута штрафным санкциям. В случае выявления занижения доходов, указанных в отчетности, сумма просрочки облагается штрафом в размере 20% от заниженной величины дохода. Под санкцию попадают предприниматели на ОСНО, УСН и ЕСХН, представляющие в основных формах отчетности показатели о полученном в периоде доходе.
Инспекция, выявившая просрочки платежей либо санкций, имеет право взыскать суммы со счетов предпринимателя либо обратиться в суд с дальнейшим перенаправлением решения по иску судебным приставам. В полномочия приставов входит право взыскания задолженности за счет имущества лица.
Вопрос № 1. Можно ли закрыть ИП с задолженностью по пенсионному страхованию?
Прекращение деятельности ИП не снимает обязанностей с лица по уплате взносов. При закрытии ИП задолженность по уплате фиксированных взносов должна быть погашена в течение 15 календарных дней. По истечении срока ИФНС имеет право обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности.
Вопрос № 2. Как поступать в случае указания ошибочных данных при уплате взносов с 2017 года?
Во избежание накопления невыясненных платежей в связи со сменой получателя ИФНС обратилось в УФК с просьбой производить автоматическое исправление ошибочных реквизитов. Корректировке подлежат данные о получателе, КБК взносов. Иные данные уточняются плательщиками в индивидуальном порядке.
Вопрос № 3. Можно ли уменьшить основной налог на величину взносов на личное страхование ИП?
Применение любого из специальных режимов, за исключением ПСН, позволяет уменьшить величину основного налога на фиксированные взносы ИП. Обязательным условием для применения льготы является уплата взноса в периоде уменьшения налога. Для равномерного распределения льготы, уменьшения авансовых платежей предприниматели уплачивают суммы поквартально (Читайте также статью: → «Задолженность по страховым взносам: как узнать, списать»).
Загрузка...