ЕНВД в Сведловской области: корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставка

Чтобы предприниматели Свердловской области могли регулировать свою налоговую нагрузку, в регионе действует льготный режим – ЕНДВ. Переход на этот тип налогообложения происходит по добровольному решению бизнесмена. Система выгодна, когда доходы превышают расходы. Второе преимущество – не обязательно переводить весь бизнес на ЕНВД. Она свободно сочетается с УСН или ОСН. Предприниматели Свердловского региона переводят на «вмененку» часть деятельности, что выгодно сказывается на его эффективности. Поэтому многие ИП и юрлица выбирают ЕНВД.

Действие спецрежима установлено законом № 178-ФЗ от 02.06.2016г. до 01.01.2024г.

Рассмотрим на практических примерах, как рассчитать ЕНВД предпринимателям Свердловской области.

Описание спецрежима

ЕНВД могут применять не все предприниматели в Свердловском регионе. Перейти на льготное налогообложение позволено только тем, чей вид деятельности соответствует перечню, определенному местной властью. Но существуют ограничения – перечень не может превышать рамок, установленных ст. 346 п.2 НК РФ. Список невозможно изменить самостоятельно и даже на уровне муниципалитета. Режим применяется не на всей территории страны. Местным властям разрешено вносить в перечень корректировки в зависимости от условий регионального уровня.

По своей сути система не затрагивает субъект хозяйствования. При расчете используется размер дохода, вмененного предпринимателю государством. При расчете и в показателях декларации ЕНВД реальный доход не фигурирует. Предприниматели Екатеринбурга и Свердловской области оценили режим как комфортный для ведения бизнеса.

Законодательные основы

Основные правовые акты, регулирующие вопросы по ЕНВД в Свердловской области:

Закон № 178-ФЗ от 02.06.2016 г. ,установивший срок действия льготного режима.

Ст. 346 п.2 НК РФ, содержащая полный перечень видов деятельности, которым разрешено применять ЕНВД.

Приказ № ММВ-7-3/574 от 19.10.2016 г ФНС, утвердивший форму декларации по ЕНДВ.

Решение №13/3от 08.11.2005 г. Екатеринбургской городской Думы, которым местные власти ввели в действие ЕНВД на территории региона. В документе прописаны виды деятельности, при наличии которых бизнесмены могут применять льготный режим, корректирующие коэффициенты и условия действия ЕНВД. В действие решение вступило с 01.01.2006 года.

Виды льготной деятельности

В Решении №13/3от 08.11.2005 г. городской Думы г. Екатеринбурга перечислены следующие виды деятельности для применения ЕНВД:

• предоставление различных услуг бытового характера;
• работа ветеринарных комплексов;
• автосервис, включающий техобслуживание, мойку и ремонт авто;
• автостоянки на платной основе;
• автоперевозки пассажирского и грузового направления (ограничение – 20 авто в пользовании);
• розница – торговые залы не более 150 кв. м;
• розница через киоски или лотки, другие объекты без торговых залов;
• предоставление услуг общепита в торговых залах и без на площадях не более 150 кв. м;
• наружные рекламные услуги – размещение или предоставление;
• реклама на поверхности автотехники;
• аренда проживания на временный срок для организаций и предпринимателей;
• аренда точек для торговли на временной основе.

Любой вид из перечисленных дает право на применение спецрежима. С расширенным перечнем можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ
Основания для перехода

Чаще всего, основным фактором для перехода предпринимателей Свердловской области на льготную систему выступает замена одним налогом целого списка других.

Плательщики ЕНВД не производят расчет и перечисление налога на:

• собственность недвижимая и движимая (с небольшими ограничениями);
• доход физлиц;
• прибыль;
• НДС (ввозной не льготируется).

Кроме этого, переход возможен при наличии условий. Предприниматели:

• не имеют учредителей с долей выше 25% в уставном капитале;
• не предоставляют АЗС или АГЗС в аренду;
• имеют коллектив наемных лиц не больше 100 человек;
• занимаются деятельностью без доверительных договоров управления или простого товарищества.

Перечень установлен для ИП. Для юрлиц предусмотрены дополнительные ограничения:

• иные лица с долей участия ниже 25%;
• субъект не включен в список крупнейших организаций;
• не относится к субъектам систем образования, общепита, здравоохранения или соцобеспечения.

Если бизнесмен в Свердловской области соответствует всем параметрам, это дает гарантию на применение ЕНВД.  После подачи заявления на переход, нужно вовремя перечислить налог и подать декларацию в установленный законом срок. Предварительно сумма налога должна быть рассчитана.

Величины для расчета

Грамотно рассчитать сумму ЕНВД без понимания основных показателей не получится. Нужно ориентироваться, какие факторы влияют, и от чего зависит конечный результат. Основополагающий фактор – вмененный доход в определенном размере. Он устанавливается государством, при этом никакой связи с доходом, полученным фактически, не имеет. Расчет ЕНВД в Свердловской области происходит по формуле, идентичной для остальных регионов и установленной законодательством:

Налог (сумма, которую перечисляют в бюджет) = БД х сумма показателей физвеличин за квартал х К1 х К2 х СН.

Расшифровка составных частей формулы:

Практика расчета

Содержание формулы показывает, какие величины нужны при расчете. Рассмотрим практическое применение показателей в реальной ситуации. На любом виде деятельности предпринимателю вначале нужно произвести расчет суммы вмененного дохода за квартал. А уже затем умножать это число на ставку. Формула применяется для периода, за который сдается декларация. Плательщики ЕНВД отчитываются поквартально.

ВД = БД х ФП за квартал (ФП1 + ФП» + ФП3) х К1 х К2.

БД – базовая прибыльность (доходность), ФП – показатели физических величин

Полученный результат умножается на ставку налога:

ЕНВД = ВД х СН

Где СН – ставка налога.

В течение квартала показатели физических параметров могут изменяться. Работники увольняются или приходят новые, приобретаются новые единицы авто. Поэтому все изменения учитывают при расчете.

Важно! Такие изменения включаются в формулу с начала того месяца, когда они произошли.

Условие зафиксировано в п. 9 ст. 346.29 НК РФ.

В салоне косметических услуг работает 3 мастера. Апрель и май число сотрудников не менялось. В июне 20 числа на работу устроился еще один мастер. При расчете нужно включить цифры 3 (апрель) + 3 (май) + 4 (июнь). Квартальная сумма ФП = 10 человек.

Законное уменьшение суммы дохода

Предприниматели Свердловского региона имеют право на снижение конечной суммы к перечислению. Это происходит на основании поправок к ст. 346.32 п.1 ч.2 НК РФ и за счет отчислений в страховые фонды:

• обязательные пенсионные взносы;
• социальные взносы;
• ОМС.

При этом необходимо следить, чтобы показанная в декларации по ЕНВД сумма была уже перечислена в бюджет в отчетном периоде. И обязательно за всех работников, занятых в это время на предприятии. Если взносы начислены, но не уплачены, то налог уменьшать нельзя. Когда перечисления прошли с опозданием, предприниматель подает уточняющий расчет ЕНВД по факту.

Сумма уменьшений не должна быть более 50% от расчетной величины налога.

Приобретение ККТ в декларации

Бизнесменам на основании поправок к закону № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. с 1 июля 2024 года вменено в обязанность приобретение онлайн-касс. Чтобы снизить для предпринимателей  дополнительный затраты, законодательством предусмотрен налоговый вычет на установку ККМ. Налогоплательщики имеют право включить расхода на:

• оплата кассовой техники;
• расходы на покупку ФН и ПО;
• подключение.

Главным условием для включения вычета в декларацию служит регистрация ККТ в течение периода с 01.02.2017 года до 01.07.2024 года. Уведомление ИФНС о регистрации не обязательно, важно своевременно отразить расходы при заполнении декларации.

Предпринимателя Свердловской области столкнулись с трудностями при заполнении документа. Действующая форма отчета и алгоритм его заполнения не содержит полей для фиксации вычета по приобретению ККТ. Этот факт разъяснила ФНС в своем письме № СД-4-3/3375 от 20.02.2024 г. До утверждения законных изменений, плательщики ЕНВД указывают сумму вычета в разделе 3 декларации строка 040 и только после уменьшения расчетного результата на перечисленные страховые взносы.

Важно! На один аппарат сумма вычета равна 18 000 рублей.

В конечном итоге число в строке 040 не должно быть отрицательным. Обязательно с декларацией подается записка с пояснениями показателей. Предприниматель обязан расшифровать сумму вычета и  указать:

• данные о ККТ – название, заводской номер модели;
• регистрационные данные – дата, номер карточки;
• расходы по каждой единице отдельно, которые включены в отчетную декларацию;
• итоговую сумму расходов.

Затем отчет подается в налоговую.

Сроки подачи и форма отчета

Оформляют декларацию, придерживаясь рекомендаций приказа ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 г.  Сдача отчета осуществляется ежеквартально, но не позже 20 числа месяца,  следующего за отчетным (п.3 ст. 346.32 НК РФ). Нулевая декларация не сдается даже в случае приостановки деятельности. В этом случае расчет происходит на основании физических показателей.

Документ подают на бумажном носителе или в электронном виде. Второй вариант намного удобнее. Бизнесмены Екатеринбурга и области предпочитают сдавать декларацию через интернет. Существуют онлайн-калькуляторы для проведения предварительного расчета, предоставляемые специализированными компаниями. Бумажный отчет необходимо подать в 2-х экземплярах. Если выбран электронный вариант, то нужно один распечатать для себя и поставить штамп в налоговой о принятии декларации. Уплата налога должна быть не позже 25 числа.

По мнению сотрудника ИФНС г. Красноуральска Збруевой И.А., режим ЕНВД очень выгоден для предпринимателей региона. Он позволил в 2024 году значительно снизить налоговую нагрузку после приобретения ККТ нового образца. Ошибок при заполнении декларации почти не бывает, так как расчет доступен в онлайн-режиме. Предприниматели могут пропустить срок сдачи отчета или не включить в расчет один из коэффициентов. Возможность совмещения разных режимов налогообложения позволяет регулировать рентабельность.

Пример

Показательный расчет за 2 квартал. ИП имеет 2 автомобиля. Последний куплен 20 июня. БД составляет 6000 рублей по таблице, К2 для автоперевозок в Свердловской области = 1,0, К1 = 1,868, СН = 15%.

Расчет за первые 2 месяца будет одинаковым:

ВД = 6000 руб. х 1 шт. транспортных средств х 1,868 х 1,0 = 11 208 руб. Это сумма за месяц.

В июне увеличился размер физпоказателя:

ВД = 6000 руб. х 2 шт. авто : 30 дн. х 11 дн. х 1,868 х 1,0 = 8 219 руб.

ВД за 3 месяца = (11 208 руб. х 2) + 8 219 руб. = 30 635 руб.

ЕНВД = 30 635 руб. х 15% = 4 595 руб.

Важно! Физпоказатели используют в целых единицах.

Указание опубликовано в  п.11 ст. 346.29 НК РФ. Округлять числа нужно согласно рекомендаций письма Минфина РФ № 03-11-11/111 от 16.06.2009 г.