Чтобы предприниматели Свердловской области могли регулировать свою налоговую нагрузку, в регионе действует льготный режим – ЕНДВ. Переход на этот тип налогообложения происходит по добровольному решению бизнесмена. Система выгодна, когда доходы превышают расходы. Второе преимущество – не обязательно переводить весь бизнес на ЕНВД. Она свободно сочетается с УСН или ОСН. Предприниматели Свердловского региона переводят на «вмененку» часть деятельности, что выгодно сказывается на его эффективности. Поэтому многие ИП и юрлица выбирают ЕНВД.
Действие спецрежима установлено законом № 178-ФЗ от 02.06.2016г. до 01.01.2024г.
Рассмотрим на практических примерах, как рассчитать ЕНВД предпринимателям Свердловской области.
Описание спецрежима
ЕНВД могут применять не все предприниматели в Свердловском регионе. Перейти на льготное налогообложение позволено только тем, чей вид деятельности соответствует перечню, определенному местной властью. Но существуют ограничения – перечень не может превышать рамок, установленных ст. 346 п.2 НК РФ. Список невозможно изменить самостоятельно и даже на уровне муниципалитета. Режим применяется не на всей территории страны. Местным властям разрешено вносить в перечень корректировки в зависимости от условий регионального уровня.
По своей сути система не затрагивает субъект хозяйствования. При расчете используется размер дохода, вмененного предпринимателю государством. При расчете и в показателях декларации ЕНВД реальный доход не фигурирует. Предприниматели Екатеринбурга и Свердловской области оценили режим как комфортный для ведения бизнеса.
Законодательные основы
Основные правовые акты, регулирующие вопросы по ЕНВД в Свердловской области:
Закон № 178-ФЗ от 02.06.2016 г. ,установивший срок действия льготного режима.
Ст. 346 п.2 НК РФ, содержащая полный перечень видов деятельности, которым разрешено применять ЕНВД.
Приказ № ММВ-7-3/574 от 19.10.2016 г ФНС, утвердивший форму декларации по ЕНДВ.
Решение №13/3от 08.11.2005 г. Екатеринбургской городской Думы, которым местные власти ввели в действие ЕНВД на территории региона. В документе прописаны виды деятельности, при наличии которых бизнесмены могут применять льготный режим, корректирующие коэффициенты и условия действия ЕНВД. В действие решение вступило с 01.01.2006 года.
Виды льготной деятельности
В Решении №13/3от 08.11.2005 г. городской Думы г. Екатеринбурга перечислены следующие виды деятельности для применения ЕНВД:
- предоставление различных услуг бытового характера;
- работа ветеринарных комплексов;
- автосервис, включающий техобслуживание, мойку и ремонт авто;
- автостоянки на платной основе;
- автоперевозки пассажирского и грузового направления (ограничение – 20 авто в пользовании);
- розница – торговые залы не более 150 кв. м;
- розница через киоски или лотки, другие объекты без торговых залов;
- предоставление услуг общепита в торговых залах и без на площадях не более 150 кв. м;
- наружные рекламные услуги – размещение или предоставление;
- реклама на поверхности автотехники;
- аренда проживания на временный срок для организаций и предпринимателей;
- аренда точек для торговли на временной основе.
Любой вид из перечисленных дает право на применение спецрежима. С расширенным перечнем можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ
Основания для перехода
Чаще всего, основным фактором для перехода предпринимателей Свердловской области на льготную систему выступает замена одним налогом целого списка других.
Плательщики ЕНВД не производят расчет и перечисление налога на:
- собственность недвижимая и движимая (с небольшими ограничениями);
- доход физлиц;
- прибыль;
- НДС (ввозной не льготируется).
Кроме этого, переход возможен при наличии условий. Предприниматели:
- не имеют учредителей с долей выше 25% в уставном капитале;
- не предоставляют АЗС или АГЗС в аренду;
- имеют коллектив наемных лиц не больше 100 человек;
- занимаются деятельностью без доверительных договоров управления или простого товарищества.
Перечень установлен для ИП. Для юрлиц предусмотрены дополнительные ограничения:
- иные лица с долей участия ниже 25%;
- субъект не включен в список крупнейших организаций;
- не относится к субъектам систем образования, общепита, здравоохранения или соцобеспечения.
Если бизнесмен в Свердловской области соответствует всем параметрам, это дает гарантию на применение ЕНВД. После подачи заявления на переход, нужно вовремя перечислить налог и подать декларацию в установленный законом срок. Предварительно сумма налога должна быть рассчитана.
Величины для расчета
Грамотно рассчитать сумму ЕНВД без понимания основных показателей не получится. Нужно ориентироваться, какие факторы влияют, и от чего зависит конечный результат. Основополагающий фактор – вмененный доход в определенном размере. Он устанавливается государством, при этом никакой связи с доходом, полученным фактически, не имеет. Расчет ЕНВД в Свердловской области происходит по формуле, идентичной для остальных регионов и установленной законодательством:
Налог (сумма, которую перечисляют в бюджет) = БД х сумма показателей физвеличин за квартал х К1 х К2 х СН.
Расшифровка составных частей формулы:
| Показатель | Значение для расчета |
| БД — базовая доходность, которая берется для расчета взамен реального дохода. | Исчисляется в денежном соотношении. Сумма напрямую зависит от выбранного направления деятельности, определить можно по таблице в п .3 ст. 346.29 НК РФ. |
| Физпоказатели. | Исчисляются в количестве работников, метрах, штуках. Определяется по таблице из п.3 ст.346.29 НК РФ. Служит характеристикой предоставляемых услуг |
| К1 — первый коэффициент, корректирующий доходность. | Называется еще дефлятором. Устанавливается на срок в 1 год. В 2024 году для расчета предприниматели брали К1 равным 1,868. Показатель установлен Министерством экономразвития в приказе № 579 от 30.10.2017 г. |
| К2 – второй регулирующий коэффициент. | Служит корректирующей величиной показателя базовой доходности. Описание значения содержит ст. 346.27 НК РФ. Размер устанавливают власти Свердловской области с учетом экономического положения региона. К2 можно определить в приложениях 2-12 к решению №13/3от 08.11.2005 г. |
| Ставка налога | В настоящее время равна 15%, хотя местным властям разрешено варьировать показатель от 7,5% до 15% |
Практика расчета
Содержание формулы показывает, какие величины нужны при расчете. Рассмотрим практическое применение показателей в реальной ситуации. На любом виде деятельности предпринимателю вначале нужно произвести расчет суммы вмененного дохода за квартал. А уже затем умножать это число на ставку. Формула применяется для периода, за который сдается декларация. Плательщики ЕНВД отчитываются поквартально.
ВД = БД х ФП за квартал (ФП1 + ФП» + ФП3) х К1 х К2.
БД – базовая прибыльность (доходность), ФП – показатели физических величин
Полученный результат умножается на ставку налога:
ЕНВД = ВД х СН
Где СН – ставка налога.
В течение квартала показатели физических параметров могут изменяться. Работники увольняются или приходят новые, приобретаются новые единицы авто. Поэтому все изменения учитывают при расчете.
Важно! Такие изменения включаются в формулу с начала того месяца, когда они произошли.
Условие зафиксировано в п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
В салоне косметических услуг работает 3 мастера. Апрель и май число сотрудников не менялось. В июне 20 числа на работу устроился еще один мастер. При расчете нужно включить цифры 3 (апрель) + 3 (май) + 4 (июнь). Квартальная сумма ФП = 10 человек.
Законное уменьшение суммы дохода
Предприниматели Свердловского региона имеют право на снижение конечной суммы к перечислению. Это происходит на основании поправок к ст. 346.32 п.1 ч.2 НК РФ и за счет отчислений в страховые фонды:
- обязательные пенсионные взносы;
- социальные взносы;
- ОМС.
При этом необходимо следить, чтобы показанная в декларации по ЕНВД сумма была уже перечислена в бюджет в отчетном периоде. И обязательно за всех работников, занятых в это время на предприятии. Если взносы начислены, но не уплачены, то налог уменьшать нельзя. Когда перечисления прошли с опозданием, предприниматель подает уточняющий расчет ЕНВД по факту.
Сумма уменьшений не должна быть более 50% от расчетной величины налога.
Приобретение ККТ в декларации
Бизнесменам на основании поправок к закону № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. с 1 июля 2024 года вменено в обязанность приобретение онлайн-касс. Чтобы снизить для предпринимателей дополнительный затраты, законодательством предусмотрен налоговый вычет на установку ККМ. Налогоплательщики имеют право включить расхода на:
- оплата кассовой техники;
- расходы на покупку ФН и ПО;
- подключение.
Главным условием для включения вычета в декларацию служит регистрация ККТ в течение периода с 01.02.2017 года до 01.07.2024 года. Уведомление ИФНС о регистрации не обязательно, важно своевременно отразить расходы при заполнении декларации.
Предпринимателя Свердловской области столкнулись с трудностями при заполнении документа. Действующая форма отчета и алгоритм его заполнения не содержит полей для фиксации вычета по приобретению ККТ. Этот факт разъяснила ФНС в своем письме № СД-4-3/3375 от 20.02.2024 г. До утверждения законных изменений, плательщики ЕНВД указывают сумму вычета в разделе 3 декларации строка 040 и только после уменьшения расчетного результата на перечисленные страховые взносы.
Важно! На один аппарат сумма вычета равна 18 000 рублей.
В конечном итоге число в строке 040 не должно быть отрицательным. Обязательно с декларацией подается записка с пояснениями показателей. Предприниматель обязан расшифровать сумму вычета и указать:
- данные о ККТ – название, заводской номер модели;
- регистрационные данные – дата, номер карточки;
- расходы по каждой единице отдельно, которые включены в отчетную декларацию;
- итоговую сумму расходов.
Затем отчет подается в налоговую.
Сроки подачи и форма отчета
Оформляют декларацию, придерживаясь рекомендаций приказа ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 г. Сдача отчета осуществляется ежеквартально, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 346.32 НК РФ). Нулевая декларация не сдается даже в случае приостановки деятельности. В этом случае расчет происходит на основании физических показателей.
Документ подают на бумажном носителе или в электронном виде. Второй вариант намного удобнее. Бизнесмены Екатеринбурга и области предпочитают сдавать декларацию через интернет. Существуют онлайн-калькуляторы для проведения предварительного расчета, предоставляемые специализированными компаниями. Бумажный отчет необходимо подать в 2-х экземплярах. Если выбран электронный вариант, то нужно один распечатать для себя и поставить штамп в налоговой о принятии декларации. Уплата налога должна быть не позже 25 числа.
По мнению сотрудника ИФНС г. Красноуральска Збруевой И.А., режим ЕНВД очень выгоден для предпринимателей региона. Он позволил в 2024 году значительно снизить налоговую нагрузку после приобретения ККТ нового образца. Ошибок при заполнении декларации почти не бывает, так как расчет доступен в онлайн-режиме. Предприниматели могут пропустить срок сдачи отчета или не включить в расчет один из коэффициентов. Возможность совмещения разных режимов налогообложения позволяет регулировать рентабельность.
Пример
Показательный расчет за 2 квартал. ИП имеет 2 автомобиля. Последний куплен 20 июня. БД составляет 6000 рублей по таблице, К2 для автоперевозок в Свердловской области = 1,0, К1 = 1,868, СН = 15%.
Расчет за первые 2 месяца будет одинаковым:
ВД = 6000 руб. х 1 шт. транспортных средств х 1,868 х 1,0 = 11 208 руб. Это сумма за месяц.
В июне увеличился размер физпоказателя:
ВД = 6000 руб. х 2 шт. авто : 30 дн. х 11 дн. х 1,868 х 1,0 = 8 219 руб.
ВД за 3 месяца = (11 208 руб. х 2) + 8 219 руб. = 30 635 руб.
ЕНВД = 30 635 руб. х 15% = 4 595 руб.
Важно! Физпоказатели используют в целых единицах.
Указание опубликовано в п.11 ст. 346.29 НК РФ. Округлять числа нужно согласно рекомендаций письма Минфина РФ № 03-11-11/111 от 16.06.2009 г.
Загрузка...