В соответствии с ранее действующими законодательными актами в 2024 году такой режим налогообложения как ЕНВД должен был прекратить свое существование. Однако 02.06.2016 года был принят закон, который предусматривает продление действия вмененного дохода до конца 2024 года. Рассмотрим какая процедура применения и расчета ЕНВД существует на текущий момент в Рязани.
Рассмотрение данного вопроса начнем с определения самого понятия ЕНВД. Итак, ЕНВД — это особый режим налогообложения, который регламентируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Основой этого режима является предполагаемая (вмененная) прибыль. Под этим показателем следует понимать определенную сумму денежных средств, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на одну единицу физического показателя. Применять этот режим имеют право как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Главным критерием для применения ЕНВД является соответствие одному из перечисленных в законодательстве виду деятельности.
Виды деятельности, при которых возможно применение ЕНВД
Перечень видов деятельности, при которых допускается применение ЕНВД, составляется муниципальными образованиями. Эти же инстанции имеют право на редактирование данного перечня.
Рассмотрим какими видами деятельности возможно заниматься в 2024 году на вмененном налоге в Рязани:
| № п/п | Наименование вида деятельности | Исключения |
| 1. | Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торговой зоны менее 150 кв. м. | Торговля на сельскохозяйственном производстве |
| 2. | Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала | Общественное питание при медицинских либо социальных учреждениях |
| 3. | Бытовые и ветеринарные услуги | Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке |
| 4. | Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта | Крупные налогоплательщики |
| 5. | Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы | Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек |
| 6. | Аренда торговых мест/участков земли под торговлю | Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% |
| 7. | Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. | Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности |
| 8. | Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. | Тип деятельности попадает под торговый сбор |
Определение базовой доходности и физического показателя
Так как никакой зависимости между базовой месячной доходностью и реальными доходами не существует, первую принято считать условной. Размер базовой доходности устанавливается на законодательном уровне в отношении каждого вида деятельности отдельно. Причем этот показатель определяется в расчете на 1 работника, 1 кв. метр торговой площади, 1 посадочное место и прочих физических показателей, которые присущи определенному виде деятельности ИП либо предприятия.
Под определением физического показателя ЕНВД понимают совокупность всех вышеперечисленных единиц, которые задействованы в процессе производства либо предоставления услуг.
На основании этого можно сделать вывод, что как размер базовой доходности, так и величина физического показателя являются индивидуальными показателями для каждого отдельного вида деятельности. При этом физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.
Важно! Основой для определения базового дохода при едином налоге на вмененный доход на текущий момент является статья 346.29 Налогового кодекса, которая содержит перечень всех видов деятельности базовой доходности ЕНВД.
Порядок расчета ЕНВД в 2024 году.
При расчете ЕНВД инспектора налоговой службы используют определенную, установленную законодательством, формулу.
Рассмотрим наглядно формулу для расчета и отдельно все ее составляющие.
ЕНВД = (БД X ФП X К1 X К2×15%), где:
ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц);
БД — базовая доходность, которая устанавливается законодательством и соответствует определенному виду деятельности;
ФП— физический показатель деятельности , а именно: количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые оказывает предприятие либо индивидуальный предприниматель;
К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Правительством Российской Федерации;
К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более;
15% — действующая ставка ЕНВД.
Исходя из вышеуказанного, ставка ЕНВД для жителей Рязани составляет 15%. Что же касается такого показателя как К1, то его размер в 2024 году составляет 1,915. Показатель К2 в 2024 году может варьироваться в пределах от 0,005 до 1. Узнать каким будет размер К2 непосредственно для конкретного вида деятельности можно двумя способами:
- у инспектора Федеральной налоговой службы лично;
- найти необходимый показатель воспользовавшись Решением Рязанского Городского Совета от 24 ноября 2005 г. N 387-III.
Важно отметить, что так как отчетность по ЕНВД подлежит сдаче ежеквартально, то и сумма налога, которая получена в результате расчета по формуле, необходимо умножить на три.
Действия, позволяющие уменьшить размер ЕНВД.
Так как при расчете суммы ЕНВД используется целый ряд показателей, то уменьшение одного из них и сразу нескольких повлечет за собой уменьшение и суммы ЕНВД в общем. Исходя из формулы, сразу можно сделать вывод о том, что произвести уменьшение коэффициентов невозможно, так как эти показатели устанавливаются на уровне государства и региональных властей. Рассмотрим каким образом можно произвести уменьшение оставшихся величин:
- При наличии наемных работников на предприятии можно уменьшить их количество. При этом произвести это можно не только сокращением штата, но и путем переоформлением его части на иной вид деятельности.
- В случае если физическим показателем является размер помещения, можно уменьшить его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
- Сумма ЕНВД в 2024 году резко снизится при грамотном совмещении ЕНВД с УСН.
- К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.
Распространенные ошибки по заданной теме.
Ошибка №1. Право на применение режима ЕНВД определяется исходя из размера годового дохода, который был получен индивидуальным предпринимателем либо предприятием. Главным критерием для применения ЕНВД является соответствие одному из перечисленных в законодательстве видов деятельности.
Ошибка №2. Сумма ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет по итогам квартала, рассчитывается по формуле без каких-либо преобразований в дальнейшем. Ввиду того, что отчетность по ЕНВД подлежит сдаче ежеквартально, то и сумма налога, которая получена в результате расчета по формуле, необходимо умножить на три.
Актуальные вопросы по заданной теме.
Вопрос №1.Чему равна ставка единого налога на вмененный доход в Рязани в 2024 году?
Ответ: Ставка ЕНВД на всех территории Российской Федерации, в том числе и на территории Рязани, составляет 15%.
Вопрос №2: Что подразумевается под базовой доходностью при расчете ЕНВД?
Ответ: Так как никакой зависимости между базовой месячной доходностью и реальными доходами не существует, первую принято считать условной. Размер базовой доходности устанавливается на законодательном уровне в отношении каждого вида деятельности отдельно. Причем этот показатель определяется в расчете на 1 работника, 1 кв. метр торговой площади, 1 посадочное место и прочих физических показателей, которые присущи определенному виде деятельности индивидуального предпринимателя либо предприятия.
Загрузка...