Как известно, ЕНВД — это один из режимов налогообложения, который используют плательщики. Он носит скорее принудительный характер и имеет непосредственное отношение к осуществляемому ими виду деятельности.
| ЕНВД в Екатеринбурге
(общая характеристика, особенности) |
Описание и краткие пояснения |
|
Оплата налоговых сборов |
Освобождаются:
· юрлица от налоговых сборов на прибыль и имущество; · ИП от НДФЛ, НДС, сбора на имущество |
| ЕНВД с иными режимами | Допускается совмещать «вмененку», например, с УСН либо ОСНО, но тогда ведется раздельный учет |
| Осуществление нескольких видов деятельности по ЕНВД | Разрешается, но тоже только с формированием раздельного учета |
| Порядок денежных расчетов | Наличными либо с использованием соответствующих платежных карт, можно без использования ККТ |
|
Постановка на учет в ФНС на «вмененку» |
Производится по месту осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД
(для автотранспортных услуг — там, где находится юрлицо либо проживает ИП). Заявители подают следующие формы документов: юрлицо — ЕНВД-1; ИП — ЕНВД-2. Названые типовые формы одобрены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 (бланки представлены Приложениями 1 и 2) |
| Налоговый период | Квартал (как заявлено ст. 346.30 НК РФ) |
|
Сроки по платежам и подаче декларации |
По завершению каждого квартала
(итого — четыре раза за год). Оплата налога — не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца, а сдача декларации, соответственно, — до 20 числа этого же месяца. |
Важно! Применение ЕНВД обязательно, если в том административном центре (местности), где осуществляется предпринимательская деятельность, введен вмененный режим. При этом сама деятельность по утвержденному перечню подлежит переводу на ЕНВД с соблюдением всех ограничений и условий, присущих юрлицам и ИП.
В основе применения «вмененки» в Екатеринбурге лежат нормы, установленные Решением городской Думы № 13 / 3. Настоящим нормативным актом на территории данного административного центра Свердловской области введен режим налогообложения ЕНВД на конкретные виды деятельности.
Примечательно, в каждом муниципальном образовании утвержденный перечневый список видов деятельности, которые подлежат переводу на «вмененку», может разниться. В Екатеринбурге к нему, например, относят:
- торговлю в розницу;
- сферу большинства бытовых услуг;
- услуги по части общепита;
- ремонтирование, техобслуживание, мойку транспорта;
- услуги по временному размещению (проживанию);
- наружную рекламу и т. д. согласно действующему Решению городской Думы.
Отсюда следует, плательщиками ЕНВД здесь, как принято, выступают ИП и юрлица, которые на территории Екатеринбурга занимаются деятельностью, подпадающей под выше обозначенный перечень.
Читайте также статью ⇒ ЕНВД в Москве в 2024 году.
Пример 1. Деятельность организации в Екатеринбурге, которую подпадает под действие ЕНВД
Организация (юрлицо) в Екатеринбурге занимается двумя видами деятельности с применением ЕНВД. Оба подпадают под перечень, утвержденный Решением городской Думы № 13 / 3.
К ним относят: оказание бытовых услуг (срочный ремонт обуви) и услуг по предоставлению платной стоянки для ТС. При этом организацией, как положено, ведется раздельный учет.
Основные понятия и их показатели, фигурирующие при расчете ЕНВД на 2024 г.
Для целей налогообложения учитывают вмененный, т. е. потенциально возможный доход плательщика единого налога. При расчете ЕНВД обязанным лицам приходится сталкиваться со следующими понятиями: налоговая база, процентная ставка налога, общеобязательные взносы, базовая доходность и ее корректирующие коэффициенты (далее по тексту также — множители).
| Основные понятия, используемые при калькулировании ЕНВД | Трактовка каждого понятия согласно законодательству и применительно к Екатеринбургу
(по ст. 346.27 НК РФ) |
| Налоговая база | Размер вмененного дохода |
| Ставка налога | 15 % от вмененного налога (как установлено ст. 346.31 НК РФ) |
|
Общеобязательные взносы страхования |
Сумму ЕНВД можно убавить следующим порядком:
· при наличии наемного персонала, занятого в деятельности, по которой наниматель платит ЕНВД (на размер заплаченных за них взносов, но не более 50% от начисленного налога); · при отсутствии персонала, для ИП (на сумму перечисленных за себя фиксированных сборов по ОПС и ОМС) |
| Базовая доходность | Стоимостное выражение условной доходности за месяц |
|
К1 |
Множитель—дефлятор, корректирует потенциальный доход с учетом инфляции.
Его числовой показатель вводится на календарный год, Например, для 2024 года он равен 1,868 |
|
К2 |
Корректирующий множитель, который «принимает во внимание» все особенности предпринимательской деятельности (ассортимент товаров и др.), устанавливается региональными законами.
Для Екатеринбурга данный множитель определяется по каждому виду деятельности, в отношении которого введен ЕНВД, а регламентируется соответствующим Решением Екатеринбургской городской Думой № 13 / 3 от 08.11.2005 (ред. от 2016 г.) |
Отсюда следует подсчет ЕНВД производится так: (база налога * процентная ставка) — общеобязательные взносы.
Сумма налога для ИП без наемного персонала уменьшается за счет уплаченных им за себя фиксированных взносов без каких-либо ограничений.
Сайт ФНС РФ.
Общий порядок подсчета ЕНВД применительно к Екатеринбургу
Сумма налога к уплате исчисляется в конце каждого квартала. К учету принимается отдельно взятая фактическая величина физического месячного показателя. Для подсчета суммы ЕНВД (с уменьшением на страховые сборы) нужно получить сведения за 3 месяца расчетного квартала, а именно:
- Базовою доходность (сокращенно — БД).
- Действительную величину физического показателя, сокращенно — ФП. Значение ФП определяется путем суммирования значений за каждый из трех месяцев: ФП1 + ФП2 + ФП3.
Таким образом учитываются произошедшие изменения величины ФП за весь квартал (помесячно).
- К1 на текущий календарный год.
- Актуальный К2 по административному центру, где осуществляется деятельность, подпадающая под ЕНВД.
- Размер уплаченных сборов по страхованию суммарно за 3 месяца.
Собственно калькуляция вмененного налога для оплаты производится в два этапа. Исходя из полученных данных, сначала высчитывают значение вмененного дохода (ВД): БД * ФП * К1 * К2.
После этого калькулируют сумму ЕНВД за конкретный квартал: налоговая база (т. е. подсчитанный до этого ВД) * ставку (15%) — общеобязательные взносы. Итог: сумма налога за вычетом страховых сборов, которая подлежит отчислению ФНС.
Пример 2. Калькуляция вмененного налога для ИП с персоналом в Екатеринбурге
ИП работает на ЕНВД с наемным персоналом, в частности, оказывает услуги по пошиву трикотажа в Екатеринбурге на улице Технической (ТК «Таганский ряд» — центральная оценочная зона). За прошедший третий квартал (июнь, июль, август) ему следует рассчитать и уплатить вмененный налог до 20 сентября 2024 г.
В обозначенной ситуации пример калькуляции ЕНВД представлен без снижения суммы вмененного налога на страховые сборы.
| Данные для калькуляции вмененного дохода и налога | Подсчеты и их итоги |
| БД по ст. 346.29 НК РФ: 7 500 руб.
ФП (число работающих вместе с ИП на конец расчетного квартала): 7 чел.; К1 на 2024 г. : 1,868; К2 по центральной оценочной зоне Екатеринбурга (бытовые услуги, пошив трикотажа): 0,31 Применяемая ставка налога: 15% |
Калькуляция ВД по формуле БД * ФП * К1 * К2:
7 500 * 7 * 1,868 * 0,31 = 30 401,7 руб.
Калькуляция ЕНВД по формуле ВД * 15%: 30 401,7 руб. * 15% = 4 560, 255 руб. |
Итак, сумма ЕНВД равняется, детально: 4 560, 255 руб. Скалькулированный налог можно снизить на суммарный размер взносов и соцпособий, которые ИП заплатил в пользу наемного персонала в отчетном квартале. Данный размер снижения не может быть больше 50% вычисленного налога.
К сведению, полученный по итогам калькуляции стоимостный показатель следует округлять до целого рубля, если он равняется 50 коп. и более. Если значение по результатам подсчета окажется меньше 50 коп., то эти копейки отбрасываются, как этого требует ст. 346.29 НК РФ.
Как узнать свой коэффициент (К2) по ЕНВД посредством сервиса ФНС РФ
Итак, данный множитель (К2) определяется региональными законами по каждому виду деятельности, который подпадает под вмененный режим. Это значит, что его величина фиксированная и автономно не калькулируется. Во многом его значение по Екатеринбургу зависит от оценочной зоны в муниципальном образовании, где осуществляется «вмененная» деятельность.
Сведения о всех применяемых К2 размещены на сайте ФНС по регионам. Таким образом, чтобы выяснить нужный коэффициент по своей деятельности, следует:
- Зайти на сайт «https://www.nalog.ru/».
- Найти нужный регион, где осуществляется деятельность (для Екатеринбурга следует выбирать Свердловскую область).
- Через вкладку «налогообложение в РФ» выйти в конечном итоге на раздел «Специальные налоговые режимы» (т. е. ЕНВД).
- Выбрать «Особенности регионального законодательства». Здесь и будет представлен местный закон, которым регламентируется ЕНВД, а также представлены значения множителя К2.
К примеру, для деятельности, направленной на оказание ветеринарных услуг (только владельцам сельскохозяйственных животных) в пределах центральной оценочной зоны г. Екатеринбурга, определен К2 0,47. Стандартные бытовые услуги (пошив обуви и т. д.) в кольцевой зоне помечены в Решении городской Думы № 13 / 3 с множителем 0,25, а на периферии — 0,15.
Типичные ошибки при общем применении ЕНВД
Ошибка 1. Организация, которая занимается ломбардной деятельностью, т. е. предоставляет услуги ломбарда, не вправе использовать в работе ЕНВД.
Подробно про обстоятельства, при которых «вмененка» не применяется, отмечено в ст. 346.26, а также ст. 346.27 НК РФ.
Ошибка 2. Не следует использовать вмененный режим, если вид деятельности подпадает под него, но осуществляется при этом в рамках соглашения простого товарищества.
Данная норма обусловлена ст. 346.26 НК РФ и касается также соглашений по части доверительного управления в отношении имущества (либо общей деятельности). Относятся она и к реализатору, который продает продукцию собственного производства, занимаясь торговлей в розницу.
Ошибка 3. Если установленные критерии для перевода на вмененный режим (обозначены п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ) не соблюдаются, то, соответственно, постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД не производится.
Так, к примеру, в организации среднесписочная численность нанятого персонала в предыдущем календарном году была более 100 человек. Соответственно, учрежденный НК РФ критерий нарушен, посему ЕНВД здесь не применяют.
Читайте также статью ⇒ Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: ИП без нанятых работников, планирует работать самостоятельно. На территории муниципального образования, где он регистрируется, по избранному виду деятельности допускается применять УСН на основе патента и ЕНВД. Что ему использовать в работе?
При таких обстоятельствах ИП вправе на свое усмотрение выбрать любой режим налогообложения (т. е. УСН на основе патента либо «вмененку»).
К сведению, если за отчетный период (конкретный квартал) доход превысит лимит в 150 млн. руб. (данный показатель указан в ст. 346.13 НК РФ с учетом изменений, учрежденных ФЗ РФ № 401 от 30.11.2016, ранее он составлял 20 млн.), то предприниматель утрачивает право на использование УСН на основе патента. Данная норма подробно разъясняется в письме Минфина РФ № 03-11-02/34 от 09.02.2006.
С.Д.Шаталов.
Вопрос№2: Возможен ли переход в течение года с ЕНВД на УСН для ИП?
Если ИП прекращает заниматься «вмененной» деятельностью (перестает быть плательщиком ЕНВД), то он может перейти на УСН путем подачи надлежащего уведомления ФНС.
Переход осуществляется с того месяца, когда обязательства ИП по уплате вмененного налога были остановлены.
Загрузка...