ЕНВД в Белгороде: корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставка

В нашей стране существуют достаточно разнообразные виды  систем налогообложения, возможных к применению для налогоплательщиков. Среди них: общая система, УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН. Каждая система обладает своими достоинствами и недостатками.  У каждой из них есть свои определенные условия применения, права перехода, сроки  заполнения деклараций и уплаты налогов. В  разных регионах  России есть системы, разрешенные к применению и запрещенные.  Так, например, система налогообложения в виде ЕНВД может быть  использована не во всех областях РФ, а только там, где она утверждена на местном уровне.  Однако этот факт не мешает ей быть весьма распространенной и популярной среди налогоплательщиков в последнее время.

Популярность системы обоснована ее преимуществами перед другими: независимость налога от доходности бизнеса, возможность использовать вычеты в виде страховых взносов, простота в отчетности, возможность не уплачивать ряд других налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль).

В рамках данной статьи рассмотрим,  какие особенности данной системы налогообложения присутствуют   в городе Белгороде.

Общая характеристика города Белгород

Город  Белгород  расположен недалеко от российской южной границы в  комфортных условиях проживания. Богатство региона  обеспечено благоприятными климатическими условиями.   Город является одним из крупнейших в Центрально-Черноземной части страны. В нем  развиты энергетическая, горнодобывающая, строительная отрасль, металлообработка, машиностроение  и т.д.  Город является очень привлекательным местом для инвесторов и  малых форм предпринимательства.

По данным статистики в городе на 1 января 2024 года насчитывалось 37326 единиц бизнеса, то есть предприятий  и организаций разных форм собственности. Все они являются налогоплательщиками, пополняющими бюджет города.  Интерес государства – пополнение бюджета за счет налогоплательщиков по максимально возможному  объему. Интерес предприятия (организации) —  работать легально и выплачивать налоги, но таким образом, чтобы система налогообложения была оптимальной, а не максимально возможной по суммам. Оптимизация системы  налогообложения влечет за собой  рост прибыли фирмы, увеличение ее рентабельности.

В связи с чем возможности ЕНВД для многих компаний города Белгорода очень популярны.

Рассмотрим, каким образом производиться расчет суммы ЕНВД для города Белгорода.

Отметим, что  вопросы  исчисления и уплаты ЕНВД на территории Белгородской области  регулируются Законом Белгородской области от 28.11.2002 № 55.  (ред. от 04.05.2005)

Основные плательщики  ЕНВД в городе Белгороде

Основные типы налогоплательщиков по типам деятельности в городе Белгород отражены ниже:

• варианты оказания бытовых услуг различных групп, видов, подвидов в соответствии с общероссийским классификатором;
• ветеринарные услуги по оказанию помощи животным;
• услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автомобилей;
• услуги предоставления во временное владение мест на стоянке и парковке, услуги по хранению автомашин;
• услуги по пассажирским и грузоперевозкам компаниями (либо индивидуальными предпринимателями), которые имеют   на праве собственности 20 автосредств;
• торговля розничными товарами, которые продаются через магазины и торговые помещения, площадь составляет не более 150 квадратных метров;
• торговля в розницу при отсутствии торгового зала для реализации продукции. Также нестационарная торговля;
• услуги питания для населения при отсутствии обслуживающего посетителей помещения;
• наружная реклама с применением конструкций;
• рекламные услуги, размещаемые на транспортных средствах;
• услуги по передаче во временное владение мест торговли;
• услуги временного размещения и проживания в виде гостиничных услуг (при площади размещения не более 500 квадратных метров).
• передача в аренду земельных участков.

Общие сведения, которые должен знать налогоплательщик ЕНВД в городе Белгороде

Все плательщики ЕНВД на территории  Белгорода при исчислении данного налога  и  уплате применяют общие принятые правила и рекомендации в соответствии со ст. 26.3. НК РФ.

К особенностям ЕНВД на территории города Белгорода относим:

• правовая база по части исчисления и уплаты ЕНВД  регулируется ФЗ РФ № 155 от 22.07.2008, гл.26.3 НК РФ, ст. 346.26 гл. 26.3. НК РФ, Приказ ФНС № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012, прочими  местными  правовыми  актами;
• постановка на учет в Белгороде проводится путем подачи необходимых документов и заявления по форме ЕНВД -1 или ЕНВД -2 (для ИП). Подачу необходимо осуществлять в тот орган ИФНС, где находится объект «вмененной» деятельности в Белгороде;
• разрешается совмещение с режимами УСН и ОСНО;
• крайний срок уплаты налога – 25 число;
• возможность снизить налог за счет уплаченных сумм страховых взносов, но не более 50% от суммы исчисления налога;
• срок сдачи декларации до 20 числа;
• возможность снизить суммы налога за счет уплаченных значений страховых взносов за себя для ИП.

         Важно! Суммы страховых взносов ИП за себя и за работников должны быть не только исчислены, но и уплачены в отчетном квартале.

         Общая калькуляционная формула для расчета ЕНВД  в городе Белгороде выглядит так:

ЕНВД = (налоговая база  * ставка 15%) – страховые взносы

         Важно! Сумма страховых взносов за работников  учитывается в размере не более 50% от суммы исчисленного налога.

         Суммы, которые были не учтены при снижении  налога ЕНВД  по страховым взносам на следующий календарный год  не могут быть перенесены (письмо Минфина РФ № 03-11-09/2852  от 26.01.2016)

Директор департамента И.В. Трунин

Правила расчета ЕНВД в городе Белгороде

Объектом налогообложения является не общая сумма полученного дохода, а сумма вмененного дохода, которая фиксируется в законах на территории Белгорода.  Сумма вмененного дохода может быть рассчитана:

БД = ФП * К1 * К2,

где    БД – сумма вмененного дохода, т.р.;

ФП – физический показатель, который характерен для конкретного типа деятельности субъекта;

К1 – дефлятор – множитель, он установлен государственно и не может быть изменен. Одинаков для всех областей России, в том числе и для Белгорода. Равен 1,868 в 2024 году (приказ Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017г.);

К2 – «годичный» коэффициент. Он учитывает особенности деятельности и место ведения бизнеса.

Как определить  значение множителя К2 для Белгорода?

Чтобы узнать о возможностях применения значения К2 в городе Белгороде можно воспользоваться официальным сайтом налоговой инспекции. Данный сервис позволяет налогоплательщикам получить полную исчерпывающую информацию по вопросам исчисления ЕНВД в  регионах.

Для этого необходимо выполнить следующие действия:

1. зайти на сайт налоговой инспекции: nalog.ru;
2. выбрать регион – Белгородская область;
3. найти раздел про особенности регионального законодательства и найти информацию по К2,

Нормативные акты для  определения множителя К2

В таблице представлена информация по нормативным актам

Значение К2 по критериям

Значение К2 для населенных пунктов Белгородской области установлено следующим образом в зависимости от численности населения, что отражено в таблице

Ошибки в исчислении

Ошибка № 1.  Работать на ЕНВД  независимо от вида деятельности  не могут такие организации как: учреждения образования, социального обеспечения, здравоохранения.

Ошибка № 2. Многие компании не знают, что добровольный переход  на ЕНВД также осуществляется по заявлению, которое нужно составить и принести в налоговый  орган.   То есть нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме  заявления ЕНВД-1 (2). При подаче заявления  необходимо приложить ряд документов.

Пример № 1. ИП с наемными работниками

         Исходные данные  для примера:

• вид деятельности: ремонт часов;
• место ведения бизнеса: г. Белгород;
• К2 для данного бизнеса равен 0,18;
• значение базовой доходности для данного вида бизнеса составляет 7500 рублей;
• физическим показателем является численность работников компании. В нашем примере расчет проводим так: 5 чел. + 5 чел. + 5 чел = 15 человек;
• значение множителя К1 – 1,868.

Проводим калькуляцию налога:

База налога:

БД = ФП * К1 * К2,

Расчет:

БД = 7500 * 15 * 1,868 * 0,18  = 37827 руб.

Сам налог:

ЕНВД = БД * 15%,

Расчет налога:

ЕНВД  = 37827 * 0,15 = 5674 руб.

Применяем вычет по работникам к сумме налога.

Составляем расчет отчислений по страховым выплатам в таблице ниже.

Общая сумма выплат в  месяц  по страхованию составляет 56400 рублей по всем работникам. За квартал сумма составит:

56400 * 3 = 169200 рублей.

Исчисляем половину от суммы начисленного налога:

5674 / 2 = 2837 рублей.

Уменьшаем сумму налога на эту половину, так как сумма выплат по страхованию намного больше, чем 2837 рублей.

Тогда сумма налога к уплате составит:

5674 – 2837 = 2837 рублей.

Пример № 2. Расчет для розничной торговли

Исходные данные для расчета:

• форма ведения деятельности – ИП без работников;
• размер полученного дохода в год — до 300000 рублей;
• добровольное страхование не применяется;
• вид деятельности: розничная торговля обувью;
• площадь магазинчика – 10 квадратных метров;
• расположение – в торговом центре города Белгорода (стационарная площадь);
• базовая доходность: 1800 рублей;
• физический показатель – 10 квадратных метров;
• К1 = 1,868;
• К2 = 1.

Расчет  страховых выплат ИП за себя:

1. ПФР – 26545 рублей;
2. ОМС – 5840 рублей;
3. ИТОГО: 32385 рублей.

Расчет суммы страховых взносов за квартал:

32385 /4 = 8096 руб.

Расчет базы налогообложения  за месяц:

1800  * 10 * 1,868 * 1 = 33624 руб.

Расчет налога за месяц:

33624 * 0,15 = 5044 руб.

Расчет налога за квартал:

5044 * 3= 15131 руб.

Расчет суммы  с учетом страховых взносов:

15131 —  8096   = 7035 руб.

Сумма налог ЕНВД, причитающегося к оплате за квартал, составила 7035 рублей.

            Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы особенности исчисления прочих налогов при применении ЕНВД?

При применении ЕНВД налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество.

Вопрос № 2.  Если организация ИП без наемных работников,  каким образом можно уменьшить сумму налога?

Для таких компаний сумма ЕНВД может быть уменьшена на всю сумму отчислений по страховым взносам  ИП за себя. Но сумма  должна быть  не только начислена, но и  уплачена.

Вопрос № 3. Какова форма декларации  по отчету?

Для отчетности применяется форма декларации КНД 1152016

Бланк  налоговой декларации представлен  в приложении.

Заключение

Единый налог на вмененный доход представляет собой систему налогообложения, которая относится к специальным режимам, применяемую как  организациями, так и  индивидуальными предприятиями.  Главной особенностью системы является замена основных налогов одним единственным и упрощение отчетности.  Главной особенностью  исчисления налога в городе Белгород является применение и расчет коэффициента  К2.

Таким образом, в   рамках данной статьи мы рассмотрели основные особенности исчисления ЕНВД в городе Белгороде.