С 01.01.2024 года самозанятые граждане, ведущие деятельность в Москве, МО, Калужской области и Татарстане, могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НПД – налога на профессиональный доход. Введение нового налогового режима вызвало немало вопросов среди организаций и предприятий, сотрудничающих с самозанятыми. В статье разберем взаимодействие юрлиц с плательщиками НПД, а также выясним, в каких случаях необходим договор с самозанятым лицом и как его составить.
Договорные отношения с самозанятым лицом
С момента внедрения нового налогового режима НПД среди бухгалтеров активно обсуждаются вопросы сотрудничества с самозанятыми – можно ли признать расходы на услуги самозанятого лица в налоговом учете, как документально оформить работы, выполненные плательщиком НПД, нужно ли заключать договор и необходимо ли оформление счета.
В конце февраля 2024 года ФНС выпустил письмо с разъяснениями на большинство интересующих вопросов.
Начнем с главного – с договора. ФНС разъясняет, что основанием для сотрудничества с самозанятым лицом является договор, который может быть составлен как в письменной, так и в устной форме. Обосновывая данную позицию, ФНС ссылается на п. 1 ст. 158 ГК РФ.
Ниже рассмотрим, когда юрлицу необходимо заключить письменное соглашение с самозанятым, а когда достаточно устной договоренности.
Когда можно заключить устный договор
При заключении устных сделок с самозанятым, юрлицу следует руководствоваться п. 2 ст. 159 ГК РФ. Согласно положению документа, устный договор с самозанятым лицом возможен в следующих случаях:
- сделка не требует нотариального заверения;
- заключение договора в устной форме влечет его недействительность.
Отметим, что в ряде случаев для заключения договора с самозанятым лицом достаточно устной формы. Исключение – случаи, когда стоимость договора превышает 10.000 руб. Также письменный договор потребуется, если речь идет о сотрудничестве самозанятого гражданина с юрлицом.
Если самозанятый гражданин оказывает услуги ИП или физлицу, достаточно устной формы договора
Устное соглашения считается заключенным после того, как ИП/фмзлицо, получивший от самозанятого гражданина предложение о сотрудничестве, принимает его, а самозанятое лицо, в свою очередь, приступает к оказанию услуг (выполнению работ).
Договор оферты с самозанятым лицом
Если заказчиком услуг выступает предприниматель либо физлицо, то сотрудничество с самозанятым гражданином путем заключения договора оферты. Напомним, что договор оферты является предложением о сотрудничестве, которое одна сторона направляет другой в письменной или устной форме. Договор оферты считается заключенным в случае, если одна из сторон принимает поступившее предложение о сделке (акцептирование оферты).
По сути, договор оферты является устной формой сделки между ИП и самозанятым гражданином. На первом этапе одна из сторон (самозанятый или ИП) направляет второй стороне предложение о сотрудничестве (письмо на бумажном носителе, электронное сообщение, устное предложение). Если вторая сторона принимает предложение (акцептирует оферту), договор считается заключенным и самозанятый граждан приступает к выполнению работ. Договор на бумажном носителе в данном случае не оформляется.
Читайте также статью ⇒ «Налогообложение договора оферты».
Когда необходим письменный договор
Согласно ГК РФ, договор в письменной форме потребуется оформить в случае, если заказчиком услуг (работ) самозанятого выступает организация либо стоимость договора превышает 10.000 руб. В подобных ситуациях также необходимо нотариальное заверение договора. Данные нормы установлены п. 1 ст. 161 ГК РФ.
Как составить договор с самозанятым лицом
При заключении письменного договора с самозанятым лицом организации следует руководствоваться общими требованиями НК РФ. Ниже рассмотрим основные положения договора и обязательные реквизиты.
Обязательные реквизиты
Письменные договор с самозанятым лицом должен содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дата и место составления;
- информация о заказчике (полное наименование организации, юридический адрес, регистрационный номер в ЕГРЮЛ, ИНН, КПП);
- ФИО и должность подписанта со стороны заказчика, номер и дата документа, на основании которого он действует (устав, доверенность);
- данные о самозанятом лице (ФИО, ИНН, адрес регистрации и фактического проживания, паспортные данные);
- банковские реквизиты сторон (наименование и БИК банка, расчетный счет).
Читайте также статью ⇒ «Договор коммерческой концессии: как составить, образец».
Основные положения
При заключении договора с самозанятым важно утвердить в документе следующие положения:
| № п/п | Раздел договора | Содержание |
| 1 | Предмет договора | Предметом договора могут выступать товары (работы, услуги), которые самозанятый граждан реализует организации. В тексте договора следует максимально четко указать перечень товаров (работ, услуг). Если речь идет о товаре, то в договоре необходимо прописать его наименование, артикул, качественные, технические характеристики, комплектность. Если самозанятый оказывает организации услуг (выполняет работы), то соглашение должно содержать информацию о перечне услуг, показателе их выполнения, дополнительных (сопровождающих) работах, т.п.
Также в договоре необходимо отразить срок оказания услуг (выполнения работ). |
| 2 | Условия и порядок оплаты | Как правило, договор с самозанятым лицом предусматривает сдельную оплату. По факту выполнения работ (услуг) стороны составляют акт, который служит основанием для оплаты. В договоре следует указать срок подписания акта (например, в течение 5-ти рабочих дней с момента выполнения работ), а также срок оплаты (в течение 3-х дней с момента подписания акта). Если самозанятый оказывает услуги на постоянной основе, то оплата может производиться ежемесячно (например, до 5-го числа месяца, следующего за отчетным). |
| 3 | Обязанности сторон | Согласно договору, самозанятый гражданин обязан выполнять работы (оказывать услуги) в строгом соответствии с установленными условиями и сроками. Обязанность заказчика – принимать работы и своевременно их оплачивать. |
| 4 | Ответственность сторон | При невыполнении условий договора на стороны могут налагаться меры взыскания в виде неустоек и штрафов (как правило, в фиксированном размере). Также условиями может быть предусмотрена возможность досрочного расторжения договора по инициативе одной из сторон в случае, если вторая сторона систематически не выполняет свои обязанности. |
| 5 | Срок действия договора | Период действия договора с самозанятым зависит от вида оказываемых услуг (выполняемых работ). Если речь идет об услугах разового характера (например, о разработке макета дизайна), то срок действия договора устанавливается в соответствие со сроком выполнения работ, после подписания соответствующего акта. В случае, если сотрудничество с самозанятым длительное, то в договоре необходимо прописать конкретный срок его действия. Немаловажно в данном разделе отразить условия досрочного расторжения договора (в одностороннем/двухстороннем порядке, путем направления письма, в течение определенного срока до момента расторжения, т.п.). |
Договор между организацией и самозанятым лицом, составленный в письменной форме, вступает в силу с момента его подписания сторонам.
Если имеется договор с ИП
Письмо ФНС №СД-4-3/2899 от 20.02.2024 года содержит разъяснения относительно необходимости изменения договоров с ИП, который получил статус самозанятого лица.
Так как НПД исключает уплату НДС, после получения предпринимателем статуса самозанятого лица рекомендуется заключить с ним дополнительное соглашение, в котором зафиксировать изменения относительно урегулирования цены (без НДС).
Если ИП не был плательщиком НДС, а условия договора с ним остались неизменными, то после получения статуса самозанятого лица заключать дополнительное соглашение с предпринимателем не нужно.
Читайте также статью ⇒ «Аренда помещений у физического лица: документальное оформление, налогообложение, страховые взносы».
Загрузка...