Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2024 года (образец заполнения)

Декларация по ЕНВД является одним из отчетов, которые обязаны предоставлять организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют вмененку. В статье рассмотрим как заполняется декларация по ЕНВД за 2 квартал 2024 года, а также приведем образец заполнения.

Декларация по ЕНВД  за 2 квартал 2024 года

Для декларации по ЕНВД на сегодняшний день не разработана новая форма, однако ее появление планируется уже в скором будущем. Бланк, который следует использовать для отчета на 2 квартал 2024 года – это форма, утвержденная приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014.

Форма отчета содержит в себе титульный лист и следующие разделы:

1. В котором указывается ЕНВД, подлежащий уплате;
2. Где производится расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности;
3. Расчет ЕНВД за квартал.

Важно! Для того, чтобы организации или ИП на вмененке подготовили и представили декларацию в налоговый орган, им отводится 20 дней. То есть, сведения предоставляются за второй квартал, окончание которого приходится на 30 июня, а крайний срок для подачи отчета  — 20 июля (Читайте также статью ⇒ Сроки сдачи отчетности за 2 квартал 2024 года).

Пример расчета ЕНВД

Индивидуальный предприниматель Иванов И.И. ведет деятельность на ЕНВД, оказывая услуги автомойки. Базовая доходность равна 12 000 руб. У предпринимателя есть наемные работники, за которых он оплачивает страховые взносы. Взносы, которые им уплачены за работников во втором квартале 2024 года составляют 24 000 рублей. Помимо этого ИП Иванов купил новый ККТ в 1 квартале 2024 года и в этом же периоде воспользовался правом на вычет по кассе. В регионе, в котором трудится Иванов ставка налога по ЕНВД составляет 15%, К1 – 1,868, а К2 – 0,7. Физический показатель равен 5 кв.м в каждом месяце.

Произведем расчет ЕНВД

12 000 х 1,868 х 0,7 х (5+5+5) х 15% = 35 305 рублей

После этого полученную сумму уменьшаем на перечисленные в бюджет страховые взносы, при этом сумма, на которую может быть уменьшен налог не должна быть более 50% от налога. То есть, уменьшить налог мы может только на 50%:

35 305 х 50% = 17 752,50 рублей

ОБРАЗЕЦ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД

Новая декларация по ЕНВД

Важно! В ближайшее время на смену действующей формы декларации по ЕНВД придет новая. В настоящее время все изменения, которые в ней будут неизвестны, но одно уже можно сказать точно – в декларации появится новый раздел.

Помимо трех действующих разделов появится раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». Появление такого раздела является обоснованным, так как статья 346.32 НК РФ предусматривает возможность для ИП на вмененке снизить сумму налога н расходы, понесенные на покупку и установку ККТ. В данном разделе будет содержаться информация отдельно по каждой кассе, по которой предприниматель планирует получить вычет. По каждому ККТ отдельно формируется блок по строкам 010-050, где указывается:

• 010 – модель кассы;
• 020 – заводской номер ККТ;
• 030 – номер, который ККТ присвоен в налоговой;
• 040 – дата регистрации ККТ в налоговой;
• 050 – сумму расходов по покупке кассы.

Заполняя раздел 4 учитывается следующее:

• вычет, на который может претендовать ИП не должен превышать 18 000 рублей, то есть по 050 строке указывается сумма расходов по кассе, но не более 18 000 рублей;
• общее число блоков по строкам 010-050 будет зависеть о того, сколько ККТ ИП заявляет к вычету.

Таким образом, 4 раздел будет являться только информационным, а нем не предусматриваются расчеты, коэффициенты, а также разные коды. Однако предпринимателю следует учитывать следующее – заполнение 4 раздела возможно только при соблюдении следующих условий:

• ИП купил ККТ для использовании в деятельности, облагаемой ЕНВД;
• Касса включена в реестр;
• В налоговом органе кассовый аппарат зарегистрирован с 01.02.17 по 01.07.2024.

Если виды деятельности ИП попадают под подп. 6-9 п. 2 статьи 346.26 НК РФ, то условия для вычета будут следующими:

• ИП купил ККТ для использовании в деятельности, облагаемой ЕНВД;
• Касса включена в реестр;
• На момент регистрации кассы ИП имеет наемных работников;
• В налоговом органе кассовый аппарат зарегистрирован с 01.02.17 по 01.07.2024.

Расходы к вычету по ККТ

Перед тем, как перейти к 4 разделу декларации, также необходимо определиться с суммой расходов, которая может быть учтена в составе вычета по ККТ. Если данная сумма будет завышена, это может грозить штрафами и пенями. Заполнять 4 раздел не нужно в следующих случаях:

1. Декларация по ЕНВД составляется по организации. Права на вычет компании не имеют, это право предоставлено только ИП.
2. Касса не зарегистрирована в установленный срок.
3. Предприниматель применяет арендованную кассу, а вычет возможен только по приобретенному ККТ.

При заполнении 050 строки 4 раздела ИП необходимо помнить следующее:

1. По одной кассе вычет не должен быть больше 18 000 рублей, несмотря на то, что действительные расходы могут превысить это значение;
2. Сумма вычета включает в себя только следующие затраты:

• стоимость кассы;
• расходы на приобретение фискального накопителя;
• затраты на покупку ПО;
• оплата за услуги настройки ККТ;
• расходы на услуги ОФД по приведению КТТ к новым требованиям.

Важно! Предприниматель – вмененщик также вправе рассчитывать на вычет по расходам, связанным с модернизацией старого кассового аппарата. Записывать расходы по нескольким ККТ одной суммой нельзя. По каждой кассе необходимо учесть отдельную сумму вычета, при этом по каждому ККТ информация отражается в отдельном блоке.

Порядок отражения вычета по ККТ до утверждения новой формы декларации по ЕНВД

В форме декларации ЕНВД в настоящее время нет раздела, предусмотренного для отражения вычета по купленным кассам. Пока новая форма не появится, предпринимателям необходимо действовать следующим образом:

1. Произвести расчет налога на основании базовых показателей, размера налога и ставки.
2. Уменьшить полученную сумму на страховые взносы, выплаченные за отчетный период.
3. Из полученного значение вычесть затраты, которые ИП понес в связи с покупкой и настройкой кассы и указать результат в строке 040 3 раздела.
4. Если полученная сумма получена с минусом, то налог, подлежащий уплате считается равным 0.
5. К декларации лучше приложить пояснения по вычетам.
6. Неиспользованный вычет может быть перенесен, но при этом должны соблюдаться установленные границы.

Заключение

Таким образом, заполнение декларации по ЕНВД не представляет особых сложностей. Организации или ИП следует только помнить на сколько они имеют право уменьшить сумму налога, а также порядок, по которому это следует сделать. Правильный расчет и заполнение декларации, а также своевременное предоставление его в налоговый орган, позволит избежать неприятностей в виде штрафов и блокировки расчетного счета (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерская отчетность ООО в 2024 году).