Должна ли предоставляться в налоговые органы декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСНО? В какую инспекцию необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье
Кто должен заполнять декларацию 3-НДФЛ?
Декларацию 3-НДФЛ обязаны заполнять:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы;
- налоговые резиденты Российской Федерации, имеющие доход за пределами страны.
- физические лица, вступившие гражданско-правовые отношения, не подразумевающие исчисление, удержание, уплату НДФЛ;
- физические лица, претендующие на право предоставления налогового вычета.
Должен ли ИП платить НДФЛ?
В соответствии с п.1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ при применении специальных режимов налогообложения:
- УСН;
- ПСН;
- ЕСХН;
- ЕНВД.
При этом, согласно письму Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-05/111 если индивидуальный предприниматель применяет специальные режимы налогообложения, которые освобождают его от уплаты НДФЛ, но при этом получает доходы, которые не связаны с предпринимательской деятельностью – эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. В этом случае у индивидуального предпринимателя возникает обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки (п. 5 ст. 227 НК РФ).
Форма Декларации 3-НДФЛ утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 3 октября 2024 г. № ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».
Читайте так же ⇒ «Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ»
Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСНО
ИП, применяющий ОСНО обязан предоставлять декларацию 3-НДФЛ, где будут отражены доходы:
- связанные с предпринимательской деятельностью;
- не связанные с предпринимательской деятельностью.
ИП, применяющему ОСНО, в 2024 году необходимо вносить авансовые платежи по налогу:
- до 15 января;
- до 15 июля;
- до 15 сентября.
Индивидуальные предприниматели производят уплату авансовых платежей в соответствии с уведомлениями, полученными от ИФНС.
Налоговые органы производят расчёт авансовых платежей, опираясь на:
- налоговую декларацию 4-НДФЛ, где указан предполагаемый доход;
- результаты предыдущего года.
При заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ необходимо внести корректные данные в следующие разделы:
| Раздел налоговой декларации | Поля для заполнения |
| Титульный лист |
|
| Раздел 1 Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета | Отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета |
| Раздел 2 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) ____ процентов | Налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2. |
| Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов,
установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
Согласно налоговому законодательству определены сроки сдачи 3-НДФЛ в зависимости от цели предоставления документа:
| Цель представления | Срок сдачи | Нормативный акт |
| Отчётность по НДФЛ | До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | п.1 ст.229 НК РФ |
Декларация, представленная с ошибками или с нарушением сроков, может рассматриваться как непредоставленный документ, что влечёт за собой некоторые последствия:
| Цель представления | Последствия | Нормативный акт |
| · отчётность по НДФЛ | 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | ст.119 НК РФ |
| Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. | п.1 ст.120 НК РФ | |
| Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,
влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. |
п.2 ст.120 НК РФ |
Читайте так же ⇒ «ИП на ОСНО: кассовый метод»
3-НДФЛ для ИП, применяющих специальные режимы налогообложения
В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
Данное освобождение действительно в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого:
- с доходов в виде дивидендов;
- с доходов, облагаемых по налоговым ставкам:
| Налоговая ставка | Доход |
| 35% | · стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств; · доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. |
| 9% | · доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. |
В том случае, если индивидуальный предприниматель получает доходы, которые не связаны с предпринимательской деятельностью – эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Если у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, нет наёмных работников – уплата НДФЛ не производится.
Читайте так же ⇒ «Налог на прибыль ИП на ОСНО в 2024 году»
В какую инспекцию необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ?
В соответствии со ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Иначе говоря, лица, которые предоставляют декларацию 3-НДФЛ по собственной инициативе (например, с целью получения налогового вычета) – должны предоставлять её в ИФНС по месту жительства.
Под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566@ «О направлении информации»).
Граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения социальных и имущественных налоговых вычетов представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства.
Граждане, зарегистрированные по месту пребывания, но не имеющие регистрации по месту жительства на территории Российской Федерации, имеющие обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляют такую декларацию в налоговый орган по месту пребывания.
Читайте так же ⇒ «Какие отчеты должны сдавать ИП на ОСНО?»
Вопросы и ответы
- Я являюсь ИП и не имею дохода по ОСНО. Нужно ли мне сдавать 3-НДФЛ?
Ответ: Да, Вам необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ, но с нулевыми показателями.
- Я буду заполнять 3-НДФЛ на налоговый вычет и по ИП. Формы деклараций разные?
Ответ: Нет, форма одна, но заполняются разные разделы.
Загрузка...