2024 год подготовил много изменений, которые касаются налогов. В этой статье не получится отразить все изменения, которые начинают действовать с начала 2024 года, поэтому пройдемся только по некоторым. Изменения отражены в таблице.
| Налог | Изменения |
| НДС | увеличилась ставка налога до 20% |
| изменен перечень некоторых товаров по ставке 10% | |
| изменилась форма книги продаж | |
| изменилась форма журнала учета счетов-фактур | |
| изменилась форма налоговой декларации по НДС | |
| при приеме макулатуры организации и ИП признаются налоговыми агентами по НДС | |
| иностранные поставщики электронных услуг должны будут платить НДС за своих покупателей | |
| теперь НДС не платят перевозчики пассажиров и багажа, работающие на основании гос-или муниципальных контрактов | |
| изменились условия для ускоренного возмещения НДС за 4 квартал | |
| Налог на прибыль | в 2024 регионам запретили устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу |
| доход, который был получен при выходе из фирмы в результате ее ликвидации, в этом году считается дивидендом, по нему также начисляется НДФЛ | |
| перечень основных средств, которые амортизируются с повышающим коэффициентом, теперь стал больше | |
| в 2024 стал больше перечень доходов, которые не попадают под налогообложения налога на прибыль | |
| в 2024 году разрешили учитывать всю сумму проезда большегрузов | |
| в 2024 году разрешили амортизировать суда, которые находятся в РМР | |
| НДФЛ | расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ |
| новая форма справок 2-НДФЛ | |
| новая форма декларации 3-НДФЛ | |
| доходы от сдачи макулатуры в новом году не облагаются НДФЛ | |
| доходы от продажи недвижимости и транспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности, НДФЛ не облагаются. | |
| теперь НДФЛ облагается полевое довольствие, если оно больше 700 рублей в сутки | |
| нерезиденты не должны платить НДФЛ с недвижимости, которая была в собственности больше 3 и 5 лет | |
| Налог на имущество | в 2024 облагаться налогом на имущество, может только недвижимость организаций |
| расчет налога на имущество осуществляется на основании кадастровой стоимости | |
| новая форма декларации по налогу |
Налог на добавленную стоимость в 2024 году
Важно! Основным изменением является, повышение ставки по НДС с 18% до 20%.
По некоторым товарам ставка осталась прежней — 10%. Это сказано в законе № 303-ФЗ от 03.08.2024 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Новая ставка применяется с момента отгрузки товара, оказания услуг, выполнения работ, а также поступления авансов в 2024 году. Также с 01.04.19 вступит в силу Постановление Правительства № 1487 от 06.12.18 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908». Этот закон добавляет позиции в перечень некоторых товаров, которые облагаются ставкой 10%.
В 2024 также будет действовать новая форма книги продаж, ее изменение связано с изменением ставки налога. Также изменилась форма журнала учета счетов-фактур и декларация. Новую декларацию нужно сдавать, начиная с 1 квартала 2024 года.
В 2024 году придется платить НДС с макулатуры. Это сказано в законе № 424-ФЗ от 27.11.18 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Покупатели макулатуры организации и ИП признаются налоговыми агентами по НДС. То есть в новом году они обязаны будут исчислять и уплачивать НДС в бюджет вне зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС или нет. Напомним, что до нового года эта деятельность была освобождена от налогообложения НДС.
Помимо всего прочего с января 2024 года все иностранные поставщики электронных услуг должны будут платить НДС за своих покупателей, в том числе и за организации. С российских же организаций и ИП снимается обязанность налоговых агентов по НДС, если они приобретают электронные услуги. Это сказано в законе № 335-ФЗ от 27.11.17. А подтверждать место оказания электронных услуг нужно будет специальными реестрами операций. Форма реестра находится в Приказе ФНС № ММВ-7-15/693 от 29.08.17. Помимо этого, покупая электронные услуги у иностранных компаний, российские организации и ИП смогут зачесть входящий НДС. Для этого необходимо иметь договор с поставщиком электронных услуг и счет-фактуру с НДС.
С первого января 2024 года НДС не облагаются услуги по перевозке пассажиров и багажа на основании гос- или муниципальных контрактов. Это сказано в законе № 392-ФЗ от 30.10.18.
Изменились условия для ускоренного возмещения НДС за 4 квартал. В новом году, чтобы получить возмещение в ускоренном порядке, сумма:
- НДС;
- акцизов;
- налога на прибыль;
- НДПИ
за предыдущие 3 года может быть 2 миллиарда рублей. Заодно сделали более лояльными требования к поручителям. Теперь размер уплаченных налогов равен 2 миллиардам рублей, а обязательства по поручительствам могут составлять 50% стоимости чистых активов. Закон № 302-ФЗ от 03.08.18.
Налог на прибыль организаций в 2024 году
В 2024 регионы не могут устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль. Ограничения установлены законом № 302-ФЗ от 03.08.18. С 2024 года принимать законы о понижении ставки можно, если об этом прямо сказано в главе 25 Налогового Кодекса РФ.
Доход, который был получен при выходе из фирмы в результате ее ликвидации, в этом году считается дивидендом. Также теперь можно учесть убыток, который был получен при ликвидации компании или при выходе из нее. Убыток определяется на дату ликвидации или выхода из компании. Это сказано в законе № 424 от 27.11.18.
Перечень основных средств, которые амортизируются с повышающим коэффициентом, теперь стал больше. В Распоряжении Правительства РФ № 622-р от 07.04.18 содержатся перечень таких основных средств.
Также в 2024 больше стал перечень доходов, которые не попадают под налогообложения налога на прибыль.
При расчете налога на прибыль в 2024 году разрешили учитывать всю сумму проезда большегрузов, а вот транспортный налог уже нельзя уменьшить на эту сумму. Это сказано в законе № 249-ФЗ от 03.07.16.
В 2024 году разрешили амортизировать суда, которые находятся в Российском международном реестре, на общих основаниях. Это сказано № 137-ФЗ от 04.06.18.
Налог на доходы физических лиц в 2024 году
В 2024 году налоговый агент по НДФЛ освобождается от штрафных санкций, если выполнен ряд условий, а именно:
- налоговый агент отчитался вовремя;
- в отчете нет ошибок, которые бы привели к занижению налоговой базы возникновению недоимки;
- налоговый агент сам перечислил налог и пени ( в случае необходимости).
Это сказано в законе № 546-ФЗ от 27.12.18. В новом году необходимо будет применять новую отчетность.
| Отчетность | Нормативный акт |
| 2-НДФЛ | Приказ ФНС России № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18 |
| декларации 3-НДФЛ | Приказ ФНС России № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18 |
Произошли изменения, которые касаются также самого налога. Например, доходы, которые получают учредители, покидая фирму при ликвидации или выходе из нее, теперь считаются доходами для обложения НДФЛ. Это сказано в законе от № 424-ФЗ.27.11.18.
Доходы от сдачи макулатуры в новом году не облагаются НДФЛ, а также организации, которые покупают макулатуру у граждан, теперь не являются налоговыми агентами. Это сказано в законе № 179-ФЗ от 03.07.18.
Доходы от продажи недвижимости и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, теперь НДФЛ не облагаются. Это сказано в законе № 425-ФЗ от 27.11.18. Для того чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо выполнение ряда условий:
- недвижимость должна быть в собственности не менее 5 лет;
- иное имущество должно быть в собственности не менее 3 лет.
Еще одним нововведением стало обложением НДФЛ полевого довольствия, если оно больше 700 рублей в сутки. Это сказано в законе № 381-ФЗ от 30.10.18.
Нерезиденты в 2024 году не будут платить НДФЛ с недвижимости, которая была в собственности 3 и 5 больше лет. Это сказано в законе № 424-ФЗ от 27.11.18
Налог на имущество организаций в 2024 году
Начиная с 2024 года облагаться налогом на имущество, может только недвижимость организаций. Это сказано в законе № 302-ФЗ от 03.08.18.
Начиная с 2024 года, расчет налога на имущество будет осуществляться на основании кадастровой стоимости, информация о которой внесена в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Порядок расчета налога отражен в законе № 334 от 03.08.18.
В 2024 году организациям дали право пересчитать налог на имущество, за все то время, когда налог на имущество считали по завышенной стоимости, а до 2024 года можно было пересчитать только с момента обращения с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.
В 2024 году сдавать декларацию по налогу на имущество нужно по новой форме. Декларация содержится в Приказе № ММВ-7-21/575 от 04.10.18 .
Размер суммы патента в 2024 году
В 2024 году регионам дали возможность повысить размер потенциального дохода, на основании которого рассчитывается налог. В статье 346.43 Налогового Кодекса РФ указан лимит такого дохода. Его сумма составляет 1 000 000 рублей. Однако он индексируется на корректирующий коэффициент. В 2024 размер такого коэффициента 1,518, поэтому доход может стать 1 518 000 рублей.
Ответы на частые вопросы по изменениям в 2024 году
Вопрос. По какой форме необходимо сдать декларацию за 3-НДФЛ за 2024 год, учитывая, что декларация с 2024 изменилась?
Ответ. За 2024 год декларацию 3-НДФЛ нужно сдавать уже по новой форме.
Загрузка...