В налоговом законодательстве упоминается несколько режимов налогообложения. Каждый режим интересен и выгоден определённым организациям, ведущим определённую деятельность. Существуют ситуации крайне невыгодного налогообложения. В данной статье будут сравниваться наиболее популярные режимы: УСН и ОСНО.
Особенности УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики УСН имеют ряд особенностей в уплате налогов:
|
Освобождаются от уплаты |
Являются плательщиками |
|
· налог на прибыль; · НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество как юридических, так и физических лиц; · НДС Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется УСН. |
· НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны; · НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. |
Особенности упрощённой системы налогообложения (УСН) «доходы минус расходы»
Упрощённая система налогообложения (УСН), согласно Налоговому Кодексу РФ, относится к специальному режиму налогообложения.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в случае УСН «доходы минус расходы» является часть доходов, уменьшенная на расходную часть.
При определении объекта налогообложения (налоговой базы) необходимо внимательно изучить доходы (ст.248 НК РФ), и доходы, которые не учитываются при налогообложении (ст. 251 НК РФ).
При определении расходов обязательно руководствоваться ст.346.16 НК РФ
После определения доходов и расходов организации формируется налоговая база, выраженная в денежном эквиваленте доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%.
Например:
ООО «АБВ» получило доход за налоговый период 10680000 рублей. Расходы составили 7365000 рублей. Таким образом, налоговая база составит 10680000-7365000=3315000.
3315000*15%=497250 рублей подлежит уплате в качестве налога.
В случае, если сумма, исчисленная к оплате окажется меньше 1% от полученного дохода за налоговый период – предприятию придётся оплатить минимальную ставку налога, что как раз и составит 1% от полученного дохода.
Например:
ООО «АБВ» за налоговый период:
- доход 10680000 рублей;
- расходы 10100000 рублей;
- налоговая база 580000 рублей;
- сумма налога 580000*15%=87000 рублей, но минимальный налог составит 10680000*1%=106800 рублей. Именно данная сумма (106800 рублей) будет подлежать уплате в качестве налога.
Особенности УСН «доходы»
Что касается УСН «доходы», то объектом налогообложения признаются только доходы (ст.346.14 НК РФ). При определении объекта налогообложения необходимо учесть все доходы, руководствуясь ст.248 НК РФ и ст.251 НК РФ. В этом случае налоговая база будет выражена в денежном эквиваленте доходов. Налоговая ставка составляет 6%.
Сумма авансовых налоговых выплат может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.
Пример 1:
ООО «АБВ» за III квартал 2017 г.:
- доход 980000 рублей;
- страховые выплаты 19360 рублей;
- налоговая база 980000 рублей;
- сумма налога 980000*6%=58800 рублей, которую возможно уменьшить 58800-19360=39440 рублей.
Пример 2:
ООО АБВ за III квартал 2017 г.:
- доход 540000 рублей;
- страховые выплаты 19360 рублей;
- налоговая база 540000 рублей;
- сумма налога 540000*6%=32400.
При уменьшении на сумму страховых выплат сумма налога составила 32400-19360=13040 рублей, но по законодательству сумма авансовых платежей не может быть уменьшена более, чем на 50%, вследствие чего сумма уплаты составит 32400*50%=16200 рублей.
Читайте так же статью ⇒«Годовой налог при УСН 2024»
Особенности общей системы налогообложения (ОСНО)
Глава 25 НК РФ даёт пояснение об особенностях ведения деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО.
Так, применение общего режима налогообложения обязывает предпринимателей производить исчисление и уплату налогов:
- НДФЛ (ИП);
- налог на прибыль (юридические лица);
- НДС;
- налог на имущество.
При применении ОСНО предприниматели имеют право:
- уменьшать НДС на величину сбора, полученного от поставщика;
- в случае возникновения убытков в каком-либо отчётном периоде – уплата налога на прибыль не производится;
- получать неограниченную прибыль;
- формировать штат сотрудников без ограничения по численности.
Чем отличается УСН от ОСНО?
| Критерий | УСН | ОСНО |
|
Налогоплательщики |
Организации, не упомянутые в ниже указанном списке, и имеющие доход за 9 месяцев текущего года, не превышающий 112,5 млн.рублей:
· организации, имеющие филиалы; · банки; · страховщики; · негосударственные пенсионные фонды; · инвестиционные фонды; · профессиональные участники рынка ценных бумаг; · ломбарды; · организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых; · организации, организующие азартные игры; · частнопрактикующие нотариусы и адвокаты; · организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; · организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; · организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек; · организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей; · казённые и бюджетные учреждения; · иностранные организации; · организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки; · микрофинансовые организации; · частные кадровые агентства. |
Организации и индивидуальные предприниматели:
· не имеющие права применять специальные режимы налогообложения; · имеющие право применять специальный режим налогообложения, чей доход за 9 месяцев текущего года превысил 112,5 млн.рублей; · имеющие право применять специальный режим налогообложения, чей штат сотрудников превысил 100 человек. |
|
Объект налогообложения |
· доходы;
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
|
· прибыль, полученная налогоплательщиком |
|
Налоги |
Освобождение:
· налог на прибыль; · налог на имущество; · НДС |
От налогов освобождения нет |
|
Налоговые ставки |
· «доходы минус расходы» — 15;
· «доходы» — 6% |
Налог на прибыль – 20% |
|
Переход |
Уведомление в налоговые органы | По умолчанию |
Читайте так же статью ⇒«Способы оптимизации налога на прибыль с пошаговыми инструкциями»
Какая система налогообложения выгоднее?
Многих руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей волнует вопрос: какой режим налогообложения наиболее выгоден?
В случае, если организация или ИП имеют право применять любой режим налогообложения – следует, проанализировав отличия ОСНО и УСН, произвести расчёты фактической деятельности или планируемой. На основании произведённых расчётов возможно принять решение в пользу той или иной системы налогообложения.
Как осуществить переход от ОСНО к УСН и наоборот?
Для перехода от одной системы к другой необходимо соблюсти ряд правил:
| Переход от ОСНО к УСН | Переход от УСН к ОСНО |
| Необходимо направить уведомление в налоговые органы не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого планируется переход на УСН (п.1 ст.346.13 НК РФ). | Необходимо направить уведомление в налоговые органы не позднее 15 января календарного года, начиная с которого планируется переход на ОСНО (п.6 ст.346.13 НК РФ).
Перевод осуществится автоматически в случае, если в отчётном периоде: · доход организации превысил 150 млн. рублей; · численность штата превысила 100 человек; · остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн. рублей; · доля участия в уставном капитале сторонних организаций превысила 25%. |
Читайте так же статью ⇒ «Потеря права применения УСН»
Вопросы и ответы
- Я хочу перейти на УСН с ОСНО с 01.11.2017 г. Могу ли я это сделать?
Ответ: Переход на УСН Вы можете осуществить лишь с 01.01.2024 г., подав при этом уведомление в ИФНС в срок до 31.12.2017 г.
- Обязательно ли мне ехать в налоговую для того, чтобы предоставить уведомление о переходе на УСН с ОСНО?
Ответ: Для предоставления документов при переходе с одного режима на другой Вы можете воспользоваться несколькими вариантами:
- предоставить документа лично;
- воспользоваться сервисом «Госуслуги»;
- предоставить документы через МФЦ;
- воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика.
- Наша организация находится на ОСНО. В последнее время организация претерпела ряд изменений, благодаря чему мы начали новый вид деятельности, попадающий под УСН. Можем ли мы осуществить переход на УСН с 01.11.2017 г.?
Ответ: Если в результате реорганизации произошло появление нового юридического лица, то Вы имеете право применять УСН, уведомив при этом налоговые органы в течение месяца после регистрации компании.
Загрузка...