Работа специализированного автосервиса направлена на предоставление широкого спектра услуг как юридическим, так и физическим лицам. Автосервис может производить ремонт транспортных средств, предоставлять услуги мойки, техобслуживания, специализированного магазина, кафе и т.п. Расскажем в статье, как ведется бухгалтерский учет в автосервисе, какие особенности имеет.
Особенности ведения бухучета в автосервисе
Расчетные операции специализированного сервиса производятся: (нажмите для раскрытия)
- с физлицами посредством ККМ
- с юрлицами — по безналичной оплате.
Бухгалтерия обязана вести отдельный учет каждой услуги, движения уставного капитала, денежных средств, основных средств (далее — ОС), нематериальных активов (далее — НА) и, соответственно, платежей с поставщиками. Читайте также статью: → «Особенности бухгалтерского учета аккумуляторов для автомобилей».
Кроме этого, организация, работающая в системе автосервиса (как и ИП), производит закупку запчастей с материалами, оборудования, инструментария — всего того, что необходимо для проведения ремонтных и иных работ. Использованные ресурсы списываются согласно требованиям законодательства.
Осуществляя деятельность в системе автосервиса, можно вести бухучет удаленно, заключив договор на аутсорсинг с бухгалтерской компанией. Это может обойтись примерно в 8–12 тыс. руб. в зависимости от специфики оказываемых услуг, видов деятельности, режима налогообложения, штата работающих сотрудников, производимых банковских операций и др. Достаточно единожды правильно организовать бухучет и можно избежать регулярных типичных ошибок, которые отрицательно сказываются на финансовых итогах автосервиса.
Первичная документация, используемая в системе автосервиса
Деятельность в автосервисе подразумевает:
- прием заказов;
- приведение в исполнение полученных заказов;
- доведение действительных услуг до клиентуры.
Исходные, начальные документы в этом процессе играют первостепенную роль, поскольку каждая составляющая процесса требует должного оформления. Оплачиваемые услуги могут оформляться как исходными документами, так и при помощи жетонов, кассовых чеков (далее по тексту — КЧ) и т. п.
| Исходная документация |
Что собой представляет? |
| Договор по техобслуживанию, ремонту |
Включает:
данные заказчика (юридический адрес) и исполнителя (ФИО, контакты, адрес),
информацию о транспорте (марка, номер, модель),
время поступления заказа, сроки его выполнения, стоимость работ,
список оказываемых услуг с перечислением задействованных материалов и запчастей с их ценой,
гарантию,
ответственность сторон;
клиенту отдается копия |
| Бланк заказа |
Заполняет клиент (физлицо) по образцу БО-1 |
| Журнал учета заказов |
Необходим для регистрации принятых к исполнению заказов |
| Рекламационный акт |
Составляется при приеме на ремонт по гарантии |
| Акт сдачи-приемки |
Оформляется, когда владелец оставляет свое транспортное средство для ремонта;
фиксирует состояние автомашины, имеющиеся повреждения, комплектацию, отданные запчасти и материалы;
заказчику отдается копия |
| Номерной талон |
Выдается при диагностике, мойке, отдельных видах работ при техобслуживании и др. |
| КЧ |
Включает:
- данные организации, предоставляющей услуги;
- чековый номер;
- дату поступления заказа и его цену;
- ИНН;
- номер ККМ.
|
| Контрольно-кассовая лента, удостоверенная налоговиками журнал кассира-операциониста (КМ-4) и т. д. |
Это документы, свидетельствующие о платежах клиентов, на хранении остаются до 5 лет |
| Кассовый отчет |
Составляется кассиром в конце рабочего дня и сдается с вырученными деньгами |
| Приходный кассовый ордер |
Показывает передачу вырученных денег и кассового отчета |
| Учетная ведомость по движению денег и проведению услуг |
Необходима для контролирования движения денег (прибытие, траты, остаток);
составляется каждый день по форме № 4 в 2 экземплярах (для бухгалтерии и приемного пункта) |
| Накладные поставщика, инвойс, товарно-транспортная документация, акт приема для последующего пользования |
Используются для учета ОС |
Подобное документальное оформление, быстрый учет поступающих заказов являются обязательными для осуществления полноценной деятельности в автосервисе, обеспечения контроля над сохранностью, движением заказов и расчетами с клиентурой.
Налогообложение организаций (ИП), работающих в системе автосервиса
От применяемого налогового спецрежима в организации (ИП) зависят расходы на сборы, взносы и собственно принцип работы в системе автосервиса.
| Режим налогообложения |
Особенности применения |
Налоговая нагрузка |
| УСН (6% с прибыли) |
Штат работающих не более 100 чел.;
годовая прибыль до 60 млн;
БСО за ремонт с физлицами;
работа с юрлицами посредством ККМ, расчетного счета |
Имущественный налог не уплачивается;
основной налог снижается за счет страховых сборов;
обязательно ККМ при реализации запчастей |
| УСН (прибыль — траты) |
Особенности применения как и при УСН с 6% от прибыли
|
Не взимается налог на имущество;
обязательно ККМ при реализации запчастей;
если дохода нет, уплачивается 1% от дохода |
| ЕНВД |
Только штатные ограничения в 100 чел.;
БСО за ремонт с физлицами, а запчасти по чекам;
работа ведется посредством ККМ, расчетного счета — с юрлицами;
запчасти по чекам |
Не уплачивают имущественный налог;
основной налог уплачивают ежеквартально в любом случае, подсчитывается он с учетом численности работающих;
уплаченные страховые сборы за работников снижают основной налог на 50% |
| ОСН с НДС |
Без лимитирования;
БСО с физлицами по ремонту;
с юрлицами — ККМ, расчетный счет |
Много налогов, включая НДС;
если дохода не будет, налоги не уплачивают либо их размер минимален |
| ОСН без НДС |
Лимитирование только по части прибыли — до 2 млн за квартал;
БСО с физлицами, а с юрлицами — счет либо ККМ |
Большая нагрузка в отношении налогов;
если прибыли нет, размер налогов существенно снижается либо их не платят |
Таким образом, свою деятельность в системе автосервиса организации и ИП могут осуществлять, находясь на системе налогообложения УСН либо ОСН. При этом некоторые виды деятельности могут подпадать под ЕНВД (НК РФ, ст.346.26, п.2, пп.3). Выбор налогового режима следует производить с учетом указанных выше особенностей их применения и налоговой нагрузки. Читайте также статью: → «Что лучше УСН или ЕНВД для ИП?».
Типовые операции и контировки в бухучете организаций (ИП), занятых в системе автосервиса Перемещение денежных средств в кассе отображается при помощи сч. 50. Операции по расчетному счету учитываются на сч. 51.
Бухгалтерия применяет следующие стандартные контировки: (нажмите для раскрытия)
- ДТ 50, КТ 46 — реализация за наличные деньги услуг, товаров;
- ДТ 51, КТ 62 — реализация по расчетному счету услуг, товаров;
- ДТ 62.01, КТ 90,01 — выполнение ремонта;
- ДТ 50, КТ 62.01 — платеж физлицом за ремонтные работы;
- ДТ 51, КТ 62.01 — платеж за починку юрлицом;
- ДТ 41, КТ 60 — поступление запчастей в автосервис;
- ДТ 60, КТ 51 — оплата поставщику за запчасти;
- ДТ 90, КТ 41 — списывание запчастей по мере исполнения услуг;
- ДТ 62, КТ 90 — автомойка (для физлица);
- ДТ 50, КТ 62 — платеж за автомойку согласно акту работ физлицом;
- ДТ 51, КТ 62 — платеж за автомойку согласно счету юрлицом.
Валютные операции отображаются на сч. 52. Принцип учета в большинстве своем подобен операциям по расчетному счету.
Бухгалтерия основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА) в системе автосервиса
ОС в автосервисе — это также часть имущества, которая используется в периоде, превышающем год. К ним причисляют постройки, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь и т. д. Бухгалтерией для учета ОС используется сч. 08 «Капитальные вложения», 02 «Изношенность ОС», 47 «Реализация, убытие ОС». Читайте также статью: → «Счет 08 в бухгалтерском учете: вложения во внеоборотные активы. Проводки».
Соответствующие операции при поступлении средств отображаются стандартными контировками:
- ДТ 75, КТ 85 — обязательства учредителей по вкладу;
- ДТ 01, КТ 75 — главное производство в собственности организации;
- ДТ 48, КТ «НА» — выбывание на начальную цену объекта;
- ДТ 05, КТ 48 — выбывание на величину амортизации;
- ДТ 48, КТ 80 — финансовый итог от убытия НА;
- ДТ 04, КТ 08 — инвентарная цена НА;
- ДТ 04, КТ 87 — НА получены на безвозмездной основе.
Бухгалтерия учитывает ОС по начальной их цене во время нахождения их в организации. Траты по ОС — капитальные вложения организации автосервиса.
Пример 1. Основные контировки для отображения операций, связанных с починкой транспорта и использованием запчастей
ООО «Василек» продает запчасти оптом и ремонтирует автотранспортные средства. На организацию поступил заказ по починке автомашины. Во время ремонтных работ использовались запасные части, выписанные со складского помещения. Бухгалтерия отобразила все операции по описанной ситуации стандартными контировками.
| Стандартные применяемые контировки |
Характеристика |
| ДТ 10-2, КТ 41-1 |
Выданы запчасти со складского помещения автосервису |
| Сторно ДТ 68 (НДС), КТ 19-3 |
Вычет НДС |
| ДТ 10-2, КТ 19-3 |
Учитывание НДС в цене запчастей |
| Сторно ДТ 41-1, КТ 42 |
Торговая наценка запчастей |
| ДТ 20, КТ 10-2 |
Себестоимость запчастей отнесена на ремонтные затраты |
| ДТ 20, КТ 02 |
Траты на ремонт автомашины |
| ДТ 62, КТ 90-1 |
Доход от выполненных ремонтных работ |
| ДТ 90-2, КТ 20 |
Списание себестоимости произведенных работ вместе с ценой запчастей |
| ДТ 50-1, КТ 62 |
Заказчиком внесена оплата за выполненные ремонтные работы |
| ДТ 90-9, КТ 99 |
Учтен полученный доход от починки автомобиля |
Пример 2. Оптимальный режим налогообложения для работы в системе автосервиса и бухгалтерия
К. Д. Леонидов, слесарь по специальности, принимает решение заняться ремонтом автотранспортных средств. Работать собирается один. В такой ситуации ему уместнее зарегистрироваться ИП и выбрать режим налогообложения ЕНВД.
При этом спецрежиме налоговая нагрузка будет минимальная, а прибыль будущий предприниматель сможет расходовать на свое усмотрение. Применение ЕНВД позволит не платить имущественный налог и снижать базу налога на 50% за счет уплачиваемых ежеквартально страховых взносов. Далее К. Д. Леонидов должен заказать БСО и открыть расчетный счет.
В бухгалтерии понадобятся контировки: ДТ 62.1, КТ 90.01 (починка), ДТ 50, КТ 62.01 (платежи физлиц), ДТ 51, КТ 62.01 (платежи юрлиц), ДТ 41, КТ 60 (автозапчасти от поставщика), ДТ 60, КТ 51 (плата за детали для автотранспорта), ДТ 90, КТ 41 (списание деталей для автотранспорта).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. К какому режиму лучше отнести починку и техническое обслуживание транспортных средств, осуществляемых в период действующего срока гарантии (по договору с производителем)?
Оптимальным вариантом будет использование ЕНВД (Письма Министерства финансов России № 03-11-05/109 <1> и № 03-11-04/3/88). Следуя разъяснениям министерских писем, руководствоваться нужно ОКУН. В классификаторе ремонтные услуги автотранспорта равнозначны коду «Техническое обслуживание, ремонт транспорта и оборудования». Причем оплата не зависит от того, кому (юрлицу либо физлицу) и каким способом (наличным либо безналичным) производится оплата услуг.
Вопрос №2. На каком счете отображать централизованную закупку запасных частей для специализированного магазина и автосервиса?
Используется сч. 41 «Товары».
Вопрос №3. Как лучше учитывать материалы с запчастями?
Плательщики налогов запасные части и материалы причисляют к расходным материалам. Бухгалтерией используется сч. 10 «Материалы». Их списание производится без торговой наценки, на траты по покупной стоимости.
Вопрос №4. Является ли использование собственных запчастей организации автосервиса в ходе ремонта торговлей либо относится к услуге по ремонтным работам авто?
Все зависит от оформления заказа. Если в договоре по ремонту предусматривается замена запчастей, то ЕНВД уплачивают только за проведение ремонтных услуг. Но когда на запасные части, которые отдаются заказчику, заключается отдельный договор, клиент оплачивает их отдельно. Это значит, что здесь имеет место другой вид деятельности — розничная торговля.
Вопрос №5. Можно ли использовать ЕНВД, когда затраты на ремонт оплачивает страховщик?
Да, ограничений на этот счет нет.
Загрузка...