Организация, заключившая договор аренды помещения с физическим лицом, выполняет обязательства налогового агента — при перечислении арендных платежей удерживает НДФЛ и выплачивает налог в бюджет. В статье разберем, как документально оформляется аренда помещений у физического лица, а также выясним особенности налогообложения при выплате арендных платежей и компенсации эксплуатационных расходов
Договор аренды с физлицом: оформляем правильно
Сотрудничество организации с физлицом-арендодателем начинается с оформления договора аренды.
При составлении арендного соглашения сторонам необходимо соблюдать нормы, установленные ГК РФ. В частности, договор должен содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа, место, дата составления;
- наименование сторон в преамбуле (полное наименование организации, ФИО физлица);
- ФИО, должность подписанта со стороны арендатора (как правило, директор), основание для представления интересов организации при заключении договора (устав, доверенность);
- юридический адрес организации, адрес прописки физлица;
- банковские реквизиты сторон.
Читайте также статью ⇒
Текст соглашения следует оформить следующими разделами:
| № п/п | Наименование раздела | Описание |
| 1 | Предмет договора | Договор аренды должен содержать следующую информацию о предмете договора – помещении, которое передается в аренду:
|
| 2 | Порядок расчетов | Данный раздел договора содержит следующие условия:
|
| 3 | Права и обязанности сторон | При заключении договора аренды сторонам необходимо предусмотреть:
|
| 4 | Срок действия договора | Период действия арендного соглашения стороны устанавливают самостоятельно. Кроме того, условиями договора предусматривается порядок досрочного расторжения соглашения (в одностороннем порядке, путем предварительного уведомления одной из сторон, т.п.). |
Бланк договора аренды можно скачать здесь ⇒ Бланк договора аренды с физлицом.
Арендатор принимает право пользование помещением после подписанияакта приема-передачи ⇒ Акт приема-передачи помещения по договору аренды с физлицом.
Процедура возврата помещения по окончанию срока действия аренды либо в связи с досрочным расторжением договора сопровождается подписанием акта возврата ⇒ Акт возврата помещения по договору аренды с физлицом.
Госрегистрация договора аренды с физлицом
Договор аренды, заключенный между организацией и физлицом, которое не является ИП, обязательному нотариальному заверению не подлежит. При этом на основании п. 2 с. 609 ГК РФ, арендное соглашение (в том числе, с арендодателем-физлицом) сроком действия более 1-го года должно пройти процедуру государственной регистрации.
Госрегистрацию договоров аренды осуществляют территориальные органы Росреестра. Согласно ГК РФ, арендное соглашение признается действительным и вступает в силу только при условии его государственной регистрации.
Аренда помещений у физического лица: налогообложение, страховые взносы
Аренда помещений у физического лица
Арендуя помещение у гражданина, который не является самозанятым лицом, организация, выполняя обязанности налогового агента, обязана удерживать и выплачивать в бюджет НДФЛ, рассчитанный от суммы арендных платежей по действующей налоговой ставке. Данное требование установлено п. 2 ст. 226 НК РФ.
Арендатор – налоговый агент по НДФЛ
Организация-арендатор рассчитывает НДФЛ, удерживает сумму из дохода физлица-арендодателя и выплачивает налог в бюджет в каждом случае перечисления арендных платежей. Арендодатель же получает сумму арендной платы за минусом удержанного налога:
АрендПлатежфакт = АрендПлатеждоговор – НДФЛ,
где АрендПлатежфакт – сумма арендного платежа, фактически перечисляемого арендодателю;
АрендПлатеждоговор – размер арендного платежа согласно договору;
НДФЛ – сумма удержанного налога, рассчитанного по установленной ставке (в общем порядке – 13% от размера арендного платежа).
При аренде помещения у физлица, НДФЛ подлежит удержанию как в случае, когда сумма налога указана в договоре аренды, так и при условии, что данное положение договором не предусмотрено (см. письмо Минфина № 03-04-05/49369 от 27.08.2015 года).
Срок уплаты НДФЛ юрлицом-налоговым агентом – не позже дня, следующего за днем перечисления арендного платежа физлицу-арендодателю.
Рассмотрим пример. Между ООО «Призма» и гражданином Барсуковым заключен договор аренды нежилого помещения, согласно которому арендная плата составляет 7.303 руб./мес.
«Призма» уплачивает арендные платежи Барсукову ежемесячно до 20-го числа текущего месяца.
18.10.2024 года бухгалтер «Призмы» перечислил Барсукову арендную плату за октябрь 2024 года (за минусом НДФЛ):
7.303 руб. – (7.303 руб. * 13%) = 6.353,61 руб.
«Призма» обязана перечислить НДФЛ в бюджет не позже 19.10.2024 года.
Страховые взносы
Арендные платежи, уплачиваемые юрлицом-арендаторов в пользу физлица, не являются объектом налогообложения страховыми взносами. В соответствие с п.4 ст. 420 НК РФ, организация, арендующая помещение у физлица, взносы по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию уплачивать не обязана.
Читайте также статью ⇒ «Письмо арендодателю о проведении ремонта«.
НДФЛ и страховые взносы при выплате возмещения коммунальных услуг
Достаточно часто договора аренды содержат положения, согласно которым арендатор обязан компенсировать собственнику расходы, связанные с эксплуатацией помещения. Арендные соглашения, заключенные между организациями и физлицами, в данном случае не исключение.
В ответ на многочисленные запросы налогоплательщиков относительно взыскания НДФЛ при оплате возмещения по договорам аренды, Минфин выпустил письмо с разъяснениями. Согласно письму № 03-04-06/12985 от 17.04.2013 года, выплаты возмещения коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг связи, т.п. в рамках договора аренды признаются компенсацией, в связи с чем налогообложению НДФЛ не подлежат.
Рассмотрим пример. Между ООО «Златоуст» и гражданином Федотовым заключен договор аренды помещения под склад, согласно которому:
- сумма ежемесячных арендных платежей составляет 6.120 руб.;
- арендатор компенсирует собственнику расходы на отопление и электроэнергию согласно квитанциям и платежным документам коммунальных служб.
Срок оплаты аренды и компенсации коммунальных расходов – до 10-го числа месяца, следующего за отчетными.
02.11.2024 года Федотов предоставил бухгалтеру «Златоуста» квитанции об оплате коммунальных услуг по арендуемому помещению в общей сумме 1.005 руб.
Бухгалтер рассчитал сумму аренды и компенсации:
- арендный платеж за октябрь 2024 года (за вычетом НДФЛ):
120 руб. – (6.120 руб. * 13%) = 5.324,40 руб.; - компенсация коммунальных услуг – 1.005 руб.;
- общая сумма к оплате:
324,40 руб. + 1.005 руб. = 6.329,40 руб.
Арендный платеж и компенсация коммунальных услуг перечислена Федотову 05.11.2024 года. В тот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 795,60 руб. (6.120 руб. * 13%).
Налогообложение выплат арендодателям-нерезидентам
При заключении договора с физлицом-нерезидентом РФ организация-арендатор соблюдает общий порядок налогообложения выплат в пользу арендодателя. При расчете НДФЛ, удерживаемого из суммы арендных платежей в пользу нерезидента, организация применяет налоговую ставку 30%.
При определении срока перечисления НДФЛ, удержанного из дохода нерезидента, организации следует руководствоваться п. 6 ст. 226 НК РФ (не позже дня, следующего за днем выплаты дохода).
Выплаты нерезиденту в виде компенсации эксплуатационных услуг за пользование помещением НДФЛ не облагаются.
На доход, выплачиваемый арендодателю-нерезиденту согласно договору аренды, страховые взносы не начисляются.
Читайте также статью ⇒ «Как прописать в договоре арендные каникулы«.
Загрузка...