Со второго полугодия 2024 года вступает в силу новая редакция НК РФ, согласно которой повышаются ставки ряда подакцизных товаров, среди которых – сигареты и дизельное топливо. В статье расскажем, как рассчитать акциз на табачную продукцию в 2024 году, а также разберем, нужно ли начислять акциз на электронные сигареты и табак для кальянов.
Акцизный сбор: законодательная база
Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:
| № п/п | Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акциза | Описание |
| 1 | Ст. 179 НК РФ | Статья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции. |
| 2 | Ст. 181 НК РФ | Данное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
|
| 3 | Ст. 182 НК РФ | Статья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
|
Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).
Акциз на табачную продукцию в 2024 году
Акциз на табачную продукцию в 2024 году
В 2024 году перечень подакцизных товаров остался прежним. В текущем году оплата акцизного сбора производится при реализации и импорте:
- табака трубочного, курительного, нюхательного, а также предназначенного для производства табачной продукции либо для употребления путем нагревания (табак для кальянов);
- сигар;
- сигарилл, биди, кретека;
- сигарет, папирос.
На основании п. 15 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся электронные системы для доставки никотина (электронные сигареты) и специальные жидкости, предназначенные для использования в электронных системах.
Ставки акциза на табачную продукцию в 2024 году
С 01.07.2024 года законодатели повысили акцизный сбор, уплачиваемый при ввозе и реализации сигарет и папирос. Вплоть до второго полугодия текущего года налогоплательщики уплачивали сбор по твердой ставке в размере 1.562 руб. за 1000 единиц табачной продукции. Теперь же при реализации или импорте сигарет сумма сбора составляет 1.718 руб./1000 ед.
Также со второго полугодия 2024 году повышена минимальная розничная цена, учитываемая при расчете процентной части акциза на табачную продукцию. До 01.07.2024 года расчет производился исходя из показателя минимальной цены 2.123 руб. за 1000 единиц табачной продукции, с 01.07.2024 года значение минимальной цены зафиксировано на уровне 2.335 руб./1000 ед.
Полная информация о действующих ставках акциза на табак и табачную продукцию представлена в таблице ниже:
| № п/п | Наименование подакцизного товара | Ставка акцизного сбора | |
| До 01.07.2024 года | После 01.07.2024 года | ||
| 1 | Табак (трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный) | 2.772 руб./1 кг | 2.772 руб./1 кг |
| 2 | Сигары | 188 руб./1 шт. | 188 руб./1 шт. |
| 4 | Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2.671 руб./1000 шт. | 2.671 руб./1000 шт. |
| 5 | Сигареты, папиросы | 1.562 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.123 руб./1000 шт.) | 1.718 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.335 руб./1000 шт.) |
| 6 | Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания (табак для кальяна) | 5.280 руб./1 кг | 5.280 руб./1 кг |
| 7 | Электронные системы доставки никотина (электронные сигареты) | 44 руб./1 шт. | 44 руб./1 шт. |
| 8 | Жидкости для электронных систем доставки никотина (жидкости для электронных сигарет) | 11 руб./1 мл | 11 руб./1 мл |
Как рассчитать акциз на табак и сигареты: расчеты, примеры
Размер акцизного сбора, установленного в твердой форме, рассчитывается по формуле:
Акцизтвердая ставка = КолАкцПр * Ставкафикс,
где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в килограммах, штуках, миллилитрах);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) по отношению к единице (килограмму, миллилитру) продукции.
Рассмотрим пример. На основании акта приема-передачи от 03.09.2024 года, АО «ТабакПром» передает на торговую точку следующую продукцию:
- табак для кальянов – 3,5 кг;
- электронные сигареты – 200 шт.;
- жидкость для электронных сигарет – 1,5 л (1500 мл).
Рассчитаем сумму акцизного сбора, подлежащего уплате за табак и табачную продукцию:
- Акциз на табак для кальянов рассчитываем по ставке 5.280 руб./1 кг:
3,5 кг * 5.280 руб. = 18.480 руб. - При расчете акциза на электронные сигареты применяем ставку 44 руб./1 шт.:
200 шт. * 44 руб. = 8.800 руб. - Акциз на жидкость для электронных сигарет рассчитываем по ставке 11 руб./1 мл:
1500 мл * 11 руб. = 16.500 руб.
Общая сумма акциза, подлежащая уплате за переданную для реализации табачную продукцию, составляет 44.140 руб. (18.840 руб. + 8.800 руб. + 16.500 руб.).
При расчете акциза на сигареты и папиросы применяется комбинированная ставка, включающая в себя твердую и процентную ставку:
- Под твердой ставкой понимают фиксированную сумму сбора за 1000 единиц табачной продукции в рублях.
- Процентную ставку определяют на основании максимальной розничной цены. Для расчета максимальной цены используют установленное значение минимальной розничной центы (минимальная цена равна 75% от максимальной цены). Таким образом, с 01.07.2024 года максимальная розничная цена на сигареты и папиросы равна 3.133,33 руб./1000 ед.
Формула расчета акциза на сигареты и папиросы имеет следующий вид:
Акцизкомбинированная ставка = КолАкцПр * Ставкафикс + 14,5% * МаксРознЦена,
где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в 1000 штук);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) за 1000 единиц продукции;
МаксРознЦена – максимальная розничная цена на табачную продукцию, равная 75% от минимально установленной цены.
Рассмотрим пример. 08.09.2024 года ООО «ТабакПром» передал на торговую точку следующую продукцию для реализации:
- сигареты «Десна» — 2.000 уп. (40.000 шт.);
- папиросы «Днепр» — 1.000 уп (20.000 шт.).
Для сигарет и папирос применяется единая ставка акциза:
- твердая ставка — 1.718 руб./1000 шт.;
- процентная ставка – 14,5% от максимальной цены 3.133,33 руб./1000 ед.
Рассчитаем акциз на поставку табачной продукции:
(40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 1.718 руб. + 14,5% * (40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 3.133,33 руб. = 103.080 руб. + 27.259,97 руб. = 130.339,97 руб.
Читайте также статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам: таблица«.
Порядок уплаты акциза на табачную продукцию
Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.
Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2024.
Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2024 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.
ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2024 года.
Читайте также статью ⇒ «Заполнение налоговой декларации по акцизам«.
Акцизные марки на табачную продукцию
Реализация табака и табачной продукции, произведенной в РФ либо ввезенной на условиях импорта, осуществляется при наличии специальных акцизных марок. Выдача акцизных марок производится территориальными органами ФНС на основании заявления (бланк можно скачать здесь ⇒Заявление на получение акцизных марок) и отчета об использовании акцизных марок, выданных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании акцизных марок).
Стоимость специальных акцизных марок составляет 150 руб./1000 ед. без НДС.
Читайте также статью ⇒ «Плательщики акцизов«.
Загрузка...