С наступлением 2024 года практически изменения коснулись практически всех налогов Российской Федерации. Данная статья позволит разобраться в нововведениях и спланировать налоговую нагрузку в 2024 году.
Новое в Едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН)
В связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в 2024 году субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН по-прежнему будут освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
Освобождение от уплаты НДС продлится до 31 декабря 2024 года.
Для плательщиков ЕСХН в прежнем режиме будут действовать определённые аспекты в отношении НДС:
- нельзя восстановить НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН;
- не подлежит вычету НДС, предъявленный в период применения ЕСХН;
- можно включить в расходы «входной» НДС по приобретённым товарам при условии, что к расходам будет отнесена стоимость услуг, работ, товаров.
С 1 января 2024 года субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, будут обязаны производить уплату налога на имущество за исключением следующих объектов:
- объекты используются при производстве сельскохозяйственной продукции;
- объекты используются при первичной и последующей промышленной переработке и продаже сельскохозяйственной продукции;
- объекты используются при оказании услуг производителям сельскохозяйственной продукции.
Читайте так же статью ⇒ «Учёт расходов на онлайн-кассу в 2024 году на УСН, ЕСХН, патенте, ЕНВД»
Новое в УСН и ЕНВД
Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ в случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, не имеет наёмных работников – в отношении данных субъектов предпринимательства ограничение в виде 50% не относится.
Новое для налогоплательщиков НДС
С 1 января 2024 года субъекты предпринимательства, получившие бюджетные субсидии, должны будут восстанавливать налог независимо от того, включили НДС в сумму субсидии или нет.
В случае, если расходы были частично возмещены из бюджета, — восстанавливать налог необходимо в доли, пропорциональной той части расходов, которая была возмещена из бюджета.
С 1 января 2024 г. в ст. 170 НК РФ появится пункт 2.1:
«2.1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
При получении субсидий и (или) бюджетных инвестиций в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанных субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Суммы налога, указанные в абзаце первом настоящего пункта, включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций при условии, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций и при условии ведения раздельного учета.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.»
Читайте так же статью ⇒ «Как считать НДС 18%?»
Новое в налоге на прибыль
С 1 января 2024 г. при наличии задолженности перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
С 2024 года произошли изменения в налоге на прибыль. Производить уплату налога не придётся в следующих случаях:
| Прибыль, не подлежащая налогообложению налогом на прибыль | Нормативный акт |
| Дивиденды либо часть распределённой прибыли, не востребованные участниками хозяйственного общества или товарищества, восстановленные в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества | Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ |
| Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав | Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ |
| Имущество, имущественные права или неимущественные права в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации | Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ |
| Безвозмездно полученные услуги, являющиеся предметом сделок | Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ |
| Права на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно | Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 344-ФЗ |
| Средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений. Указанные средства не учитываются при определении налоговой базы при условии их использования в сроки и на цели, определяемые в соответствии с Федеральным законом от 4 декабря 2007 года № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» | Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 344-ФЗ |
Читайте так же статью ⇒ «Отрицательный налог на прибыль»
Новое в налоге на имущество для юридических лиц
В 2024 году произошли некоторые изменения при уплате налога на имущество для юридических лиц:
| Изменения | Нормативный акт |
| В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта | Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ |
Новое в налоге на имущество для физических лиц
В соответствии с Приказом Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2017 г. № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год» в 2024 году при расчёте налога на имущество физических лиц применяется коэффициент-дефлятор, равный 1,481.
Вопросы и ответы
- Мы являемся производителями сельскохозяйственной продукции. Наш ассортимент – ягоды, варенье, мёд. Для продажи изготовленной продукции мы используем небольшие торговые киоски. Придётся ли нам производить уплату налога на имущество как раз на эти киоски? В работе применяем ЕСХН.
Ответ: Учитывая тот факт, что торговые павильоны используются для продажи сельскохозяйственной продукции – производить уплату налога на имущество на данные объекты в 2024 году вы не будете, т.к. законодательством с 1 января 2024 года субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество на объекты, используемые для первичной и последующей промышленной переработки и продажи сельскохозяйственной продукции.
- В нашей организации обнаружились распределённые и невостребованные дивиденды. Как нам с ними поступить в части исчисления и уплаты налога на прибыль?
Ответ: Согласно Федеральному закону от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ дивиденды либо часть распределённой прибыли, не востребованные участниками хозяйственного общества или товарищества, восстановленные в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, не подлежат налогообложением налогом на прибыль.
Загрузка...