Схема возмещения НДС из бюджета

Бухгалтерии компаний, закупающих и продающих какую-либо продукцию, сталкиваются не только с необходимостью подавать декларации на уплату НДС, но и с возможностью воспользоваться правом на возврат НДС. Хотя процедура в изложении Налогового Кодекса не выглядит сложной, на практике бухгалтер сталкивается с рядом проблем. В данной статье мы разберем как осуществляется возмещение НДС из бюджета.

Когда возникает право возмещение НДС из бюджета

Основным условием, позволяющим использовать право на возмещение НДС из бюджетных средств — ситуация, когда сумма начисленных налогов на добавленную стоимость оказалась меньше выплаченной в бюджет в рамках одного налогового периода. Такое возможно, если организация приобретала товары у поставщиков и производителей, оплачивая таким образом НДС, включенный в стоимость продукции, и эти суммы налога превысили НДС с реализации продукции рассматриваемой компании.

Возмещение НДС из бюджета не является автоматическим действием, налоговые органы не обязаны рассчитывать сумму возврата самостоятельно и сразу возвращать «излишки» на счета компаний. Компания обязана подать заявление и доказать, что ее притязания на возврат обоснованы. Процесс возврата прописан в трех статьях Налогового Кодекса Российской Федерации: сто семьдесят второй, сто семьдесят третьей и сто семьдесят шестой.

Вернуть НДС допустимо двумя способами (их применение зависит от суммы налогов, выплачиваемых компанией):

  • по общей процедуре, предполагающей возврат налога только по факту завершения камеральной проверки налоговой инспекцией;
  • по особой процедуре заявительного порядка, когда возврат осуществляется до окончания проверки, но предполагает возможность обратного возврата налога в казну, если проверка выявила нарушения.

Отличия общего и заявительного порядков возмещения НДС из бюджета

Характеристики возврата

Тип возврата Общий порядок возврата НДС Заявительный порядок возврата НДС
Сроки возврата Строго после «положительной» камеральной проверки документов До окончания проверки
Кто может воспользоваться возвратом Любая организация, выплачивающая НДС, при условии наличия обязательных документов и основания для возмещения Только крупные компании, которые выплатили в бюджет более 10 миллиардов рублей в форме налогов за истекшие 3 года; компании, предоставляющие налоговым органам банковскую гарантию по указанному налогу
Особые условия Ожидание окончания проверки (до трех месяцев) Обязанность оформить возврат средств в бюджет, если проверка не была пройдена успешно

Схема возмещения НДС из бюджета в «общем порядке»

Процесс возврата состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка и передача в органы ФНС декларации по указанному налогу. К декларации прикладывается заявление определенной формы, декларирующее право компании на возвращение «излишков», выплаченных в бюджет.
  2. Проверка документации в налоговом органе («камеральная проверка») с возможностью запроса дополнительных документов.
  3. Оформление акта по итогам указанной проверки и уведомление налогоплательщика.
  4. Возврат НДС или обоснование отказа на его возмещение.

Этап №1: подготовка декларации и документов, которые подтвердят наличие переплаты

Налогоплательщик обязан соблюдать условия возмещения: поставить на приход купленные товары, произвести их оплату в полном размере, использовать указанную продукцию для налогооблагаемых операций, и сохранить документы, подтверждающие покупку (счет-фактура, чеки товарные и кассовые и т.д.). Без корректно оформленного заявления возврат налога также осуществлен не будет.

Этап №2: прохождение проверки в ИФНС

Проверку обязаны провести за 3 месяца, без выезда в проверяемую организацию. Но проверяющие имеют право запроса дополнительной документации (если возникают сложности с подтверждением легальности операций, правомерности использования льготного налогообложения, правильности или полноты оформления документов, различных расчетов и т.п.). Если плательщик налогов отказывается предоставлять запрашиваемые документы, налоговые органы расценят подобный поступок как нарушение законодательства и выставят штрафные санкции.

Этап №3: оформление акта (в течение семи дней с окончания проверки)

В документе, составляемом по итогам проверки, будут указаны нарушения (в случае их наличия), либо информация о разрешении на возврат НДС. О результатах проведенной проверки организацию уведомляют письмом, срок его отправки — до десяти дней после составления акта. Если организация не согласна с результатами проверяющего органа, допускается подача апелляции в органы регионального управления Федеральной налоговой службы или арбитражный суд. Если дело выиграно налогоплательщиком, средства возвращаются с учетом компенсаций за задержку выплат и затрат на обращение в арбитраж.

Этап №4: возврат средств заявителю

Допускается двумя путями: как зачет по другим долгам перед бюджетом или как отправку денежных средств на банковский счет плательщика налогов (в срок до пяти дней после положительного решения по возврату). Если налоговая инспекция нарушает сроки перечисления денег, то на «долг» будут начислены пени (размер — ставка рефинансирования ЦБ).

Схема возврата суммы НДС из бюджета в «заявительном порядке»

Процедура заявительного порядка возврата состоит из аналогичных шагов, т.е. компания также подает декларацию и заявление, налоговые органы проводят по ним проверку и принимают решение о правомерности или отсутствия оснований для требования на возвращение части НДС. Отличие состоит в возможности для некоторых организаций (выплачивающих в бюджет особо крупные суммы налогов или предоставляющие гарантию банка на возврат средств) подать заявление на возвращение суммы переплат до момента окончания проверок. ФНС переводит такой организации всю запрашиваемую сумму досрочно, но если проверка выявит проблемы, компания возвращает «излишки» в короткий срок (максимум до пяти дней с момента отправки требований). Для беспроблемного возврата и используются банковские гарантии.

Эксперт сайта "Бухгалтерия для чайников"
Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик