Если у вас возникла необходимость принять товары к учету на склад, то вы обратились по адресу. Статья просто и доступно расскажет, как происходит учет поступления товаров на склад, по какой стоимости их можно оприходовать и какие проводки при этом составить.
В ближайших статья мы рассмотрим, как оформляется реализация товаров, какие проводки при этом составляются.
Поступление товаров на склад должно сопровождаться оформлением соответствующих первичных документов. К ним, в первую очередь, относится товарная накладная или товарно-транспортная накладная, которая содержит все необходимые данные о покупателе и продавце сведения о товаре (цена, количество, наименование). Также накладная должна быть в обязательном порядке заверена подписями ответственных лиц и круглой печатью. Вместо круглой печати покупатель может использовать доверенность на получение товара.
Данный первичный документ составляется в двух экземплярах, один для покупателя, другой с печатью покупателя остается у продавца.
Также в качестве сопроводительных документов к товарам могут использоваться счет-фактура с выделенным НДС и счет для оплаты товара.
С недавних пор появилась возможность использоваться единый документ, называемый универсальный передаточный документ, который можно оформить вместо накладной и счета-фактуры. Подробнее об этом читайте здесь.
Видео-урок. Поступление товаров в 1С Бухгалтерия: пошаговая инструкция
Практический видео урок по учету поступления товаров в 1С Бухгалтерия 8.3. Ведет эксперт сайта Ольга Ликина: «Бухгалтерия для чайников», бухгалтер по заработной плате ООО «М.видео менеджмент». В уроке дается пошаговая инструкция по учету поступления товаров.
Учет поступления товаров на склад
Для учета товаров используется счет 41. По дебету сч. 41 учитывается поступление товара, по кредиту — их выбытие.
Учет по учетным и покупным ценам чаще встречается на предприятиях оптовой торговли или производственных. На предприятиях розничной торговли учет ведется либо по фактической себестоимости, либо по продажным ценам.
Наиболее распространенным является последний способ учета.
Поступление товаров по фактической себестоимости
Товары принимаются к учету по стоимости, указанной в документах поставщика. Если поставщик выделяет налог на добавленную стоимость и предъявляет счет-фактуры, то сумма налога выделяется на отдельный субсчет для возмещения из бюджета. А товары приходуются по стоимости без налога.
Фактическая себестоимость может включать в себя также транспортно-заготовительные расходы. Организация сама определяется учитывать эти расходы на счете 41 или же выделять их отдельно в качестве расходов на продажу (в дебет сч.44). Выбранный вариант учета ТЗР отражается в учетной политике.
Проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
41 |
60 (76)
|
Оприходованы товары на склад |
|
19 |
60 (76) |
Выделен НДС по приобретенным товарам |
|
60 |
51 |
Перечислена оплата поставщику |
Если товарные ценности были приобретены на заемные средства, то проценты, начисленные банком, также могут быть включены в себестоимость, то есть учтены по дебету сч. 41 (если проценты начислены до оприходования этих ценостей на склад) либо, согласно общему правилу, по дебету сч. 91/2 в составе операционных расходов. Выбранный вариант учета процентов по кредиту также отражается в приказе по учетной политике.
Пример:
Организация взяла кредит 120 000 руб. На эту сумму были куплены товары, в том числе налог на добавленную стоимость 20 000 руб. (Как считать НДС можно прочитать здесь). Банком был начислен проценты в размере 15000, которые по учетной политике организации учитываются в составе операционных расходов. Организация продала эту партию за 180 000, в том числе налог 30 000 руб.
Проводки:
|
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
120000 |
51 |
66 |
Получен кредит в банке |
|
100000 |
41 |
60
|
Оприходованы купленные товары на склад |
|
20000 |
19 |
60 |
Выделен налог по приобретенным ценностям |
|
20000 |
68 |
19 |
Произведен налоговый вычет НДС |
|
15000 |
91/2 |
66 |
Начислен процент по кредиту |
|
100000 |
90/2 |
41 |
Списана стоимость товара на продажу |
|
180000 |
62 |
90/1 |
Отражена выручка от продажи |
|
30000 |
90/3 |
68 |
Начислен НДС по проданному товару |
|
180000 |
51 |
62 |
Получена оплата от покупателя |
Учет поступления товаров по продажным ценам
Если товарные ценности учитываются по продажным ценам, то используется дополнительно сч. 42 «Торговая наценка», на котором отражается торговая наценка на приобретенный товар, включающая в себя доход организации и НДС.
Проводка для отражения торговой наценки: Д41 К42.
При продаже сумма торговой наценки сторнируется (отнимается) проводкой Д90/2 К42.
Если происходит уценка товара, то сумма уценки списывается за счет установленной ранее торговой наценки (сторнируется Д41 К42). Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшая разница включается в состав прочих расходов Д91/2 К41.
Если товары списываются на собственные нужды Д44 К41, то и торговая наценка списывается (сторнируется) туда же Д44 К42.
Если товары выбывают в результате недостачи или порчи и списываются проводкой Д94 К41, то и торговая наценка списывается (сторнируется) также в дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Д94 К42.
Пример
Проводки в данном примере:
|
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
10000 |
41 |
60
|
Оприходованы купленные товарные ценности на склад (без учета НДС) |
|
2000 |
19 |
60 |
Выделен налог по приобретенным товарам |
|
2000 |
68 |
19 |
Произведен налоговый вычет НДС |
|
12000 |
60 |
51 |
Перечислена оплата поставщику |
|
5340 |
41 |
42 |
Отражена торговая наценка |
|
15340 |
90/2 |
41 |
Списана стоимость товара на продажу |
|
-5340 |
90/2 |
42 |
Сторнирована (вычтена) сумма торговой наценки |
|
15340 |
62 |
90/1 |
Отражена выручка от продажи |
|
2340 |
90/3 |
68 |
Начислен НДС по проданному товару |
|
15340 |
51 |
62 |
Получена оплата от покупателя |
Дальше разберемся, как оформляется возврат товара от покупателя и поставщику.
Видео-урок «Как оприходовать товар в 1С Бухгалтерия»
 |
Загрузка...
