Страховые взносы в налоговом кодексе в 2018 году

Контроль над начислением и уплатой страховых взносов осуществляет ИФНС. В сферу контроля попадают отчисления с доходов работников и платежи ИП, вносящих суммы на личное страхование. Администрирование отчислений на страхование при травматизме и возникновении профзаболеваний продолжает осуществлять ФСС. НК РФ не содержит требований по учету и уплате взносов на страхование от НС и ПЗ (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2018 году).

Основной принцип порядка исчисления взносов подчинены правилам, действующим в 2017 году. С 2018 года будут введены ряд незначительных нововведений, касающихся страховых взносов. На законодательном уровне порядок начисления и уплаты взносов регулируется гл. 34 НК РФ.

Общие положения по уплате взносов

Определение объекта для налогообложения взносами в 2018 году остается без изменения. При начислении взносов:

  • Обложению подлежат начисленные выплаты физическим лицам, произведенные в рамках различных видов договоров – трудовых, ГПХ, авторского заказа и другим типам.
  • Налоговая база в форме доходов работников подлежат обложению по ставкам, установленным в НК РФ и изменяющихся в сторону уменьшения по достижении предельной величины полученных сумм.
  • Доход в неденежной форме также является налоговой базой. Сумма вознаграждения принимается по рыночной стоимости с учетом косвенных налогов.
  • Отчисления производятся по обязательное страхование: пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС), социальное (ОСС).
  • Освобождены от обложения взносами суммы пособий, компенсационных выплат, единовременной матпомощи и другие поступления работникам, перечисленные в ст. 422 НК РФ.

Условия внесения платы на предупреждение травматизма остался прежним. Тариф зависит от степени риска профессиональной деятельности, лежит в пределах от 0,2 до 8,5%. Порядок исчисления взносов на страхование от НС и ПЗ работников НК РФ не определяет.

Изменение размера ставок в зависимости от дохода

Предприятия при исчислении взносов учитывают сумму дохода каждого работника отдельно. Учет ведется в разрезе каждого сотрудника и полученных им вознаграждений. При достижении начисленной суммы определенного уровня дохода размеры ставок взносов на ОПС и ОСС снижаются. Отчисления на ОМС не зависят от размера облагаемой базы. В 2018 году предельный размер дохода работников для расчета взносов увеличен.

Вид отчислений Лимит Ставка до достижения дохода Ставка при достижении дохода
ОПС 1 021 000 22% 10%
ОСС 815 000 2,9% нет
ОМС отсутствует 5,1% 5,1%

Подсчет величины дохода для определения предельного уровня, влияющего на ставки, производится нарастающим итогом ежегодно. При расчете предельной суммы 500 рублей учитывается в сторону округления до 1 000 рублей, сумма в меньшем размере отбрасывается. Налоговым периодом для расчета взносов является календарный год, в течение которого установлены отчетные ежеквартальные периоды нарастающим итогом.

В 2018 году предусмотрены льготные тарифы для ряда предприятий. Страхователи должны вести деятельность в области благотворительности, производственной, страховой сфере с использованием УСН, фармацевтической деятельности на ЕНВД, участники ПСН по видам, указанным в патенте. Отдельно выделяются льготники в области информационных технологий, экономических зон и прочих условий ведения деятельности, обозначенных в ст. 427 НК РФ.

Особенности отчислений взносов на ОСС

В ст. 431 НК РФ определены основные условия отчислений на социальное страхование. Перечисление сумм производится с учетом величины расходов, произведенных работодателем на выплату пособий в связи с нетрудоспособностью и материнством работников. В зависимости от величины отчислений и расходов работодатель уплачивает или возмещает суммы.

Соотношение сумм Порядок действий работодателя
Сумма начисленных взносов превышает произведенные расходы Положительная разница уплачивается в бюджет
Величина начисления совпадает с суммой расходов Взносы не уплачиваются
Размер расходов превышает отчисления На величину отрицательной разницы предприятие производит зачет в счет будущих платежей либо возмещение сумм из бюджета

Для получения на расчетный счет разницы, возникшей за счет превышения расходов над отчислениями, необходимо обратиться в ФСС. ИФНС перечисляет сумму на основании копии решения Фонда, направленного в течение 3 дней. Предоставление зачета переплаты в счет будущих платежей работодателя ИФНС также производит на основании копии решения ФСС (Читайте также статью ⇒ Закон о страховых взносах с 2018 г.).

Отчисления взносов ИП на личное страхование

В отношении доходов ИП и приравненных к ним лиц предусмотрена иная форма уплаты страховых взносов. Кроме отчислений взносов по доходам работника ИП должны оплачивать собственное страхование. С 2018 года величина отчислений на личное страхование уже не зависит от суммы годового МРОТ. Величина отчислений при размере дохода менее 300 тысяч рублей уплачивается в зависимости от установленной на календарный год фиксированной величины.

Размер взносов указан в НК РФ с ежегодным изменением суммы. На размер отчислений для личного страхования ИП не влияют направление деятельности, численность работников, полученная выручка. При получении суммы свыше установленного лимита установлен тариф отчислений на превышающий доход в размере 1% выручки или иных поступлений, признаваемых доходом.

Ряд предпринимателей могут получить освобождение от уплаты взносов на период, в который отсутствует возможность ведения деятельности. К льготным условиям относятся периоды прохождение военной службы, ухода за ребенком и прочие, определенные НК РФ. Льгота предоставляется не в безусловном порядке. Для получения освобождения предприниматель должен обратиться в ИФНС с заявлением и подтверждающими право документами.

Изменение размера взносов ИП

Законодательством в 2018 году установлены новые размеры фиксированных взносов ИП. Аналогичный размер отчислений предусмотрен для глав КФХ и других лиц – адвокатов, арбитражных управляющих и иных, указанных в НК РФ. Как и ранее, взносы предпринимателей уплачиваются на ОПС и ОМС. Отчисления на ОСС производятся в добровольном порядке, контролируются ФСС. В 2018 году фиксированные отчисления составят:

  • В общей сумме отчислений – 32 385 рублей;
  • На осуществление ОПС – 26 545 рублей;
  • На осуществление ОМС – 5 840 рублей.

Кроме фиксированных взносов, ИП отчисляют суммы на ОПС, рассчитываемые от величины поступившей выручки.  Дополнительная сумма вносится при получении выручки свыше 300 000 рублей. Предельная величина отчислений не может превышать фиксированный взнос на ОПС, увеличенный восьмикратно. Максимальный доход в 2018 году, при достижении которого взнос перестает начисляться, равен 21 236 000 рублей.

Пример расчета отчислений ИП на личное страхование

Предположим, что предприниматель исчисляет размер взносов за 2018 год. ИП Новиков П.П. получит в 2018 году сумму доходов в размере 1 750 000 рублей. ИП Новиков П.П. для исполнения обязательств перед бюджетом производит действия:

  1. Уплачивает фиксированные суммы в размере, определенном ст. 430 НК РФ.
  2. Определяет предельную величину отчислений на ОПС: Пр = 26 545 х 8 = 212 360 рублей.
  3. Исчисляет сумму дополнительного платежа: Дп = (1 750 000 – 300 000) х 1 % = 14 500 рублей.

В связи тем, что общая сумма страхового взноса менее 212 360 рублей, дополнительная сумма перечисляется в полном объеме  (Читайте также статью ⇒ Особенности проверки и контроля при уплате страховых взносов).

Сроки перечисления страховых взносов

Даты платежей страховых взносов в 2018 году не изменятся. Предусмотрены разные сроки для отчислений на страхование работников и личные взносы ИП.

Вид отчисления Срок платежа
Суммы, направляемые на страхование сотрудников Перечисление в бюджет осуществляется не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным периодом
Фиксированные взносы ИП Перечисление производится в текущем году в любой день до окончания налогового периода. Конечной датой платежа является последний день календарного года
Перечисления на ОПС с величины выручки свыше 300 000 рублей Доплата на ОПС производится до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом

Дополнительный взнос предприниматели на УСН и ЕНВД могут внести в бюджет раньше срока, в текущем году при достижении предельного размера лимита выручки. Сумма, уплаченная с превышения предела полученного дохода, учитывается при уплате основного налога.

Перечисление сумм осуществляется с учетом КБК, уникального для каждого вида взноса или санкции – пени, штрафа. При совпадении срока с нерабочим днем платеж переносится на первый рабочий день. Как и ранее, для получения информации о рабочих, выходных и праздничных днях необходимо воспользоваться производственным календарем.

Перечисление страховых взносов третьими лицами

При ведении деятельности может возникнуть обстоятельства, когда на счету имеет недостаточность средств для уплаты взноса. В 2018 году действует поправка, внесенная в ст. 45 НК РФ с 2017 года. Уплату налогов, взносов в бюджет за компанию может производить другой налогоплательщик либо физическое лицо. Ограничение имеется только при внесении платы на страхование от НС и ПЗ, на порядок уплаты которых не действует условия НК РФ.

При перечислении платежным поручением суммы платежа третьим лицом:

  • В поле 101, предусмотренном для указания статуса лица, заносятся данные плательщика взносов. Например, при уплате взносов юридического лица применяется символ 01.
  • При указании ИНН, КПП предоставляется о лице, обязанности которого исполняются.
  • Плательщиком указывают лицо, осуществляющее платеж. В поле плательщика – название предприятия, оплачивающего задолженность либо фамилия, имя отчество физлица.
  • В назначении платежа указываются оба лица. Вначале указывают компанию-плательщика, затем, через разграничение «//» – предприятие, за которое производится платеж.

Остальные данные платежа соответствуют стандартным условиям. Путем платежа за третье лицо осуществляется уплата взноса по сроку, недоимки, пени или штрафа. Подробнее о порядке заполнения данных при платеже за третьи лица указано в письме ФНС РФ от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@.

Вопрос № 1. Нужно ли представлять документы на получение льготы в виде пониженного тарифа в ИФНС и дожидаться ее предоставления?

Соответствие предприятия льготным условиям начисления взносов определяется из закрепленных ОКВЭД, представляемой отчетности. До начала получения льготы необходимость представления документов отсутствует. Одновременно, при использовании льготы у предприятия могут быть затребованы подтверждающие право документы.