Стандартный налоговый вычет на детей после развода: как рассчитать, примеры

Порядок предоставления налогового вычета на ребенка регламентируется пп.4 п.2 ст. 218 НК РФ. В статье разберем, как оформить стандартный налоговый вычет на детей после развода родителей, а также выясним, как рассчитать налогооблагаемую базу при отказе от вычета одного из родителей.

Налоговый вычет на ребенка: общие положения

Трудоустроенные граждане с детьми имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ путем применения стандартного налогового вычета на ребенка.

Согласно пп.4 п.2 ст. 218 НК РФ, вычет предоставляется как родным родителям ребенка, так и усыновителям, опекунам, попечителям. При этом право на вычет распространяется в равной степени как на мать, так и на отца ребенка (родных, приемных, опекунов).

Условия предоставления налогового вычета на ребенка следующие:

  • родители официально трудоустроены на основании трудового договора;
  • работодатель, выполняя обязанности налогового агента, исчисляет, удерживает НДФЛ из дохода работников (родителей, усыновителей, опекунов), после чего выплачивает налог в бюджет;
  • у работодателя отсутствует задолженность перед бюджетом по НДФЛ;
  • родители (усыновители, опекуны, попечители) являются резидентами РФ.

В случае невыполнения одного или нескольких вышеперечисленных требований, вычет по НДФЛ не предоставляется.

Читайте также статью ⇒ «Двойной налоговый вычет на ребенка«.

Размер налогового вычета на ребенка в 2019 году

Пп.4 п.2 ст. 218 НК РФ установлены следующие размеры налогового вычета на детей:

Кому предоставляется вычетНалоговый вычет родным родителям, усыновителямНалоговый вычет опекунам, попечителям, приемным родителям
На первого ребенка1.400 руб.1.400 руб.
На второго ребенка1.400 руб.1.400 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка3.000 руб.3.000 руб.
На ребенка-инвалида12.000 руб.6.000 руб.

Налоговый вычет в указанном размере предоставляется ежемесячно по месту работы каждого из родителей.

Период предоставления вычета на ребенка

Родители приобретают право на вычет со дня рождения ребенка, либо с момента его усыновления (взятия под опеку). Основанием для уменьшения налогооблагаемой базы является обращение родителя к работодателю с заявлением и документом, подтверждающим право на вычет (свидетельство о рождении, усыновлении, документы о взятии ребенка под опеку).

Фактическое уменьшение налогооблагаемой базы производится с месяца обращения родителя с заявлением, но не раньше приобретения права на вычет (рождение/усыновление ребенка).

Предоставление налогового вычета на ребенка прекращается:

  • в общем порядке — по достижению ребенком 18-ти лет;
  • в случае обучения ребенка на дневной форме в учебном заведении – до момента окончания такого обучения, но не позже исполнения ребенком 24-х лет;
  • при лишении родителей прав на ребенка – с момента вступления в силу соответствующего судебного решения;
  • в связи со смертью ребенка – с месяца наступления смерти (согласно свидетельству).

Читайте также статью ⇒ «Вычет по НДФЛ на детей у совместителя«.

Рассмотрим пример. 04.12.2018 году у супругов Каримовых родился ребенок. 07.12.2018 года супруги подали документы на оформление налогового вычета (заявление и свидетельство о рождении) – каждый по своему месту работы.

При расчете зарплаты за декабрь 2018 супругам Каримовым учтен налоговый вычет в размере по 1.400 руб. Порядок расчета выплат за декабрь с учетом вычета – в таблице ниже:

ФИОКаримов В.Д.Каримова Е.Л.
Оклад, установленный по месту работы23.850 руб.17.330 руб.
Налоговый вычет на ребенка1.400 руб.1.400 руб.
Налоговая база НДФЛ23.850 руб. – 1.400 руб. = 22.450 руб.17.300 руб. – 1.400 руб. = 15.900 руб.
Удержан НДФЛ22.450 руб. * 13% = 2.918,50 руб.15.900 руб. * 13% = 2.067 руб.
Выплачена зарплата23.850 руб. – 2.918,50 руб. = 20.931,50 руб.17.330 руб. – 2.067 руб. = 15.263 руб.

Читайте также статью ⇒ «Стандартные налоговые вычеты на детей«.

Стандартный налоговый вычет на детей после развода

Вычет на детей при разводе
Вычет на детей при разводе

Право на налоговый вычет, а также общий порядок его предоставления сохраняется при разводе родителей. Это значит, что после расторжения брака оба родителя имеют равное право на получение вычета, вне зависимости от того, с кем фактически проживает ребенок.

Рассмотрим стандартную ситуацию: после развода родителей ребенок проживает с матерью, отец же выплачивает бывшей супруге алименты в установленном размере. В данном случае родители разделяют обязательства по содержанию ребенка (мать – в размере фактических расходов в связи с совместным проживанием, отец – в части алиментов), в связи с чем имеют равное право на получение налогового вычета.

Рассмотрим пример. У супругов Шевелевых – двое детей, в связи с чем каждый из супругов получает налоговый вычет в размере по 2.800 руб. (по 1.400 руб. на каждого ребенка).

Оклад Ирины Шевелевой – 19.550 руб., оклад Евгения Шевелева – 24.620 руб.

01.11.2018 года брак Шевелевых расторгнут. После развода оба ребенка проживают с матерью. На основании исполнительного листа, отец выплачивает бывшей супруге алименты в размере 1/3 от зарплаты.

После развода оба супруга сохраняют право на налоговый вычет – по 2.800 руб.

Зарплата Ирины Шевелевой рассчитывается так:

  1. Сумма НДФЛ к удержанию
    (19.550 руб. – 2.800 руб.) * 13% = 2.177,50 руб.
  2. Зарплата к выдаче
    550 руб. – 2.177,50 руб. = 17.372,50 руб.

Выплаты Евгению Шевелеву по месту работы рассчитываются так:

  1. Сумма НДФЛ к удержанию
    (24.620 руб. – 2.800 руб.) * 13% = 2.838,60 руб.
  2. Алименты 1/3 от зарплаты
    (24.620 руб. – 2.838,60) * 1/3 = 7.261,13 руб.
  3. Зарплата к выдаче
    620 руб. – 2.838,60 руб. – 7.261,13 руб. = 14.520,27 руб.

Двойной вычет на ребенка при разводе родителей

После развода один из родителей может получить право на двойной налоговый вычет на ребенка при условии отказа второго родителя от вычета.

Отказ от вычета осуществляется путем обращения одного из родителей к собственному работодателю с соответствующим заявлением. Документ составляется в свободной форме, с указанием следующей информации:

  • ФИО, должность заявителя;
  • подтверждение собственного права на вычет (дата, номер свидетельства о рождении ребенка);
  • ФИО бывшего супруга/супруги, в пользу которого заявитель отказывается от вычета;
  • место работы бывшего супруга/супруги (наименование организации, адрес).

Образец заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление об отказе от права на налоговый вычет в пользу второго родителя.

Отказ от вычета в пользу супруга возможен при условии, что оба родителя имеют право на вычет, а именно:

  • являются родителями (усыновителями, попечителями) ребенка, о чем имеется соответствующей документ (свидетельство о рождении, усыновлении);
  • не лишены родительских прав;
  • официально трудоустроены (имеется действующие трудовые договора);
  • через работодателя выплачивают НДФЛ в бюджет по ставке 13%.

Отметим, что один из родителей может отказаться от вычета в пользу супруга/супруги как после развода, так и в период брака.

Рассмотрим пример. 21.01.2019 года на основании судебного решения расторгнут брак супругов Григорьевых. У супругов трое детей – трое детей, в связи с чем каждый имеет право на вычет в размере по 5.800 руб. (по 1.400 руб. – за 1-го и 2-го ребенка и по 3.000 руб. – за 3-го ребенка).

После развода трое детей проживают с матерью. Отец выплачивает алименты в размере 50% от заработка.

25.01.2019 года Иван Григорьев подал работодателю заявление об отказе от вычета в пользу бывшей супруги. При расчете зарплаты за январь НДФЛ Натальи Григорьевой определялся из расчета двойного вычета (11.600 руб.). Зарплата Ивана Григорьева за январь рассчитана без учета вычетов на детей:

ФИОИван ГригорьевНаталья Григорьева
Оклад, установленный по месту работы27.120 руб.20.060 руб.
Налоговый вычет на ребенка(1.400 руб. + 1.400 руб. + 3.000 руб.) * 2 = 11.600 руб.
Налоговая база НДФЛ27.120 руб.20.600 руб. – 11.600 руб. = 9.000 руб.
Удержан НДФЛ27.120 руб. * 13% = 3.525,60 руб.9.000 руб. * 13% = 1.170 руб.
Удержаны алименты(27.120 руб. — 3.525,60 руб.) * 50% = 11.797,20 руб.
Выплачена зарплата27.120 руб. — 3.525,60 руб.- 11.797,20 руб.  = 11.797,20 руб.20.060 руб. – 1.170 руб. = 18.890 руб.

Налоговый вычет на ребенка при наличии задолженности по алиментам

Действующее законодательство не содержит прямых норм, касающихся запрета на предоставление вычета на детей лицам, которые имеют задолженность по алиментам. Согласно установленным нормам, родитель сохраняет право на вычет при раздельном проживании с ребенком, а также при условии неучастия в его содержании.

Второй родитель или работодатель имеет право оспорить право на вычет должника по алиментам через суд.  При этом судебная практика показывает, что лишение должника права на вычет, как правило, сопровождается лишением его родительских прав.

Вычет на ребенка при вступлении родителя в новый брак

Вступление одного из родителей в новый брак не влияет на право получения налогового вычета на ребенка. Исключением являются случаи, когда новый супруг/супруга усыновляет ребенка или получает право опекунства над ним. В подобных ситуациях родной отец (мать) теряет право на вычет в пользу лица, усыновившего ребенка.

Рассмотрим пример. 15.02.2019 года вступило в силу судебное решение о расторжении брака Николая и Светланы Иволгины. У бывших супругов – общий ребенок (5 лет). В марте 2019 года Светлана Иволгина вступила в новый брак. 25.03.2019 года новый супруг Светланы усыновил ребенка.

Налоговый вычет 1.400 руб. применяется в следующем порядке:

  1. До момента усыновления ребенка право на вычет имеют родные родители (Николай и Светлана Иволгины), зарплата которых за январь и февраль 2019 года рассчитана с учетом вычета (по 1.400 руб.).
  2. После усыновления ребенка новый супруг получает право на вычет вместо родного отца. Мать ребенка право на вычет сохраняет. В марте 2019 года зарплата Светланы Иволгиной и ее нового супруга рассчитана с учетом вычета (по 1.400 руб.). Николай Иволгин (отец) получил зарплату за март без вычета на ребенка.

 

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector