Чем отличаются системы налогообложения?

Перед каждой компанией в момент ее образования и по мере роста встает вопрос о выборе оптимального режима налогообложения. Чем более продуманным будет решение, тем выгоднее окажется ведение предпринимательской деятельности, тем больше прибыли останется в организации. К тому же процедура взаимодействия с налоговыми органами, сложность налоговой отчетности также сильно разнится на разных системах обложения налогом. В данной статье мы проведем сравнение систем налогообложения: УСН, ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и Патент  и определим чем отличаются системы налогообложения.

Действующие режимы налогообложения в РФ

В Российской Федерации законодательно установлены несколько видов налоговых режимов, следовательно, компания может выбирать подходящий режим из:

  • Общего режима налогообложения – «ОСНО» (это основной режим, его может выбрать любая компания без ограничений, все остальные режимы — льготные);
  • Упрощенной системы налогообложения – «УСН» (часто режим называют «упрощенкой», для его использования существует несколько строгих требований к размерам организации, виду деятельности, размерам доходов);
  • Единого сельскохозяйственного налога – «ЕСХН» (налоговый режим, выбирать который в праве только компании, занимающиеся сельским хозяйством и приравненной к нему деятельностью);
  • Единого налога на вмененный доход – «ЕНВД» (режим, который смогут выбрать только те компании, чьи услуги входят в ограниченный государством и регионами список);
  • Патентной системы налогообложения – «ПСН» (эту систему вправе выбрать только самые «маленькие» компании, чей бизнес подпадает под список разрешенных видов деятельности).

Чтобы определится, какие виды налоговых режимов, дающих «льготы», имеет право использовать так или иная компания, важно оценить требования, предъявляемые государством к каждому из них.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Тип требований к организации, выбравшей налоговый режим (НР)

ПСНЕСХНЕНВДУСН
Основная деятельностьСогласно статье триста сорок шесть/ сорок три Налогового кодекса РФ допустимы 63 варианта деятельности, в том числе торговля в розницу, общественное питание, другие услуги (с учетом размера площади строго до пятидесяти кв. метров). Список не является окончательным, его могут расширять регионы другими типами услуг бытового характераНР доступен для производителей сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной) и рыбохозяйственных организаций. Главным условием для применения НР выступает доля дохода от такой деятельности, она должна быть больше семидесяти процентов от общего дохода компании.

Если компания только перерабатывает или торгует с/х продукцией или рыбой, то применять данный НР она не вправе

Руководствуясь вторым пунктом статьи триста сорок шесть/ двадцать шесть НК РФ указанный НР возможно применять, выполняя следующие услуги: бытового и ветеринарного характера, общественного питания, организации автомобильных стоянок/перевозок, отдельные варианты розничной торговли (если площадь меньше 150 кв. метров) и т.д. Региональные власти имеют право уменьшить данный списокСтатья НК РФ под номером триста сорок шесть / двенадцать запрещает применять указанный НР, если компания занимается

производством подакцизной продукции, добычей и продажей полезных ископаемых (кроме самых распространенных: торф, глина, песок и т.п.), финансовой деятельностью. Т.е. указанный тип НР запрещен для НПФ, банков, ломбардов, нотариусов и частнопрактикующих адвокатов и т.д.

Форма организации бизнесаНР возможен только для индивидуальных предпринимателейНР разрешен для ИП и ООО, занимающихся С/х производством или рыбным хозяйствомИП и ООО, не входящие в категорию крупнейших плательщиков налогов, а также если доля капитала других компаний в них более четвертиНР разрешен для ИП и ООО, в том числе для бюджетных учреждений и иностранных организаций, если доля капитала других компаний в них менее четверти
Максимальное количество сотрудниковДо пятнадцати человек, включая самого инд. предпринимателяБез ограничения для с/х производств, до трехсот сотрудников – для рыбных хозяйствДо ста сотрудниковДо ста сотрудников
Максимальный доходДо шестидесяти миллионов рублей с начала отчетного годаБез ограничений, если доходы более чем на семьдесят процентов складываются от реализации с/х продукцииБез ограниченийЛимит на доходы сверх шестидесяти миллионов рублей за отчетный год, помноженных на коэффициент-дефлятор.

Сравнение систем налогообложения для организации

ОСНО – базовый режим, без каких-либо льгот. Компания, использующая указанный НР, обязана платить налоги на прибыль. В учет пойдет вся прибыть, которая осталась после «вычитания» расходов. Также выплате подлежит НДС (его размер зависит от типа продаваемых товаров или оказываемых услуг), налоги на имущество, различные акцизы. Для индивидуальных предпринимателей разница только в том, что они платят НДФЛ вместо налога на прибыль, с сохранением всех остальных вариантов налогового бремени. ОСНО характеризуется сложной отчетностью по всем видам уплачиваемых налогов. Поэтому большинство компаний, если есть такая законная возможность, предпочитают использовать один из льготных НР.

УСН – налоговый режим, предлагаемый государством специально для небольших форм бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Требования к размеру компании и характеру ее деятельности приведены выше. Основной особенностью данного НР является возможность выбора, с какой базы платить налоги: только с доходной части или с доходов за минусом расходов. В первом случае ставка налога будет меньше – всего шесть процентов. Во втором случае ставка возрастает до пятнадцати процентов. Компания сама производит подсчет и определяет, какой из вариантов позволяет ей платить меньше. На УСН легче система отчетности, нет необходимости платить налог на добавленную стоимость и налоги на прибыль. Налоги на имущество возможно только в отдельных случаях, например, при наличии очень дорогой недвижимости.

ЕСХН – особый режим для очень ограниченного круга компаний (производителей и рыбных хозяйств, чей основной доход более чем на 70 процентов складывается из реализации с/х товаров и рыбы). Наиболее привлекательным условием в данном НР является размер налога: он составляет всего шесть процентов от суммы доходов за минусом всех расходов.

ЕНВД – один из вариантов льготных НР, характеризующийся тем, что компании, выбравшие этот режим, платят налог с фиксированной суммы доходов, установленной государством для некоторых видов деятельности. При этом реальные доходы роли не играют. Также ИП и ООО на ЕНВД не платят налоги на прибыль и НДС. В большинстве случаев этот НР выбирают те, чей доход по подпадающему под льготный режим виду деятельности, значительно больше указанного в НК РФ. В таком случае размер «экономии» будет тем значительнее, чем больше расхождение между прописанной суммой и реальной прибылью.

ПСН – льготный НР, доступный только для индивидуальных предпринимателей, купивших патент на один из вариантов деятельности, установленной НК РФ. Налоговая ставка по патенту аналогична ЕСХН – всего шесть процентов, отчетность также довольно простая, у ИП нет необходимости сдавать декларацию по патенту.

Особенности льготных Налоговых режимов

НР

ПСНЕСХНЕНВД

УСН

Подлежит уплатеВыплаты за получение патентаЕдиный сельскохозяйственный налогЕдиный налог (ЕН) на вмененный доходЕН УСН
Что является объектов обложения налогамиГодовой доход, потенциально возможный на данном патентеДоходы за вычетом расходовВмененный доходДоходыДоходы за вычетом расходов
Размер ставки налога6%6%15%6%15%
Сумма налога уменьшаетсяотсутствуетотсутствуетДо пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников. При отсутствии сотрудников – до ста процентов.До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников и самого себя. При отсутствии сотрудников – до ста процентов.отсутствует
Период, за который сдается отчетностьотсутствуетШесть месяцевотсутствуетПервые три месяца года, шесть месяцев года, девять месяцев года
Платежи в форме авансовотсутствуютПосле шести месяцевотсутствуютПо итогам каждого квартала
Сроки для уплаты авансовых платежей отсутствуютДо двадцати пяти дней после окончания периодаотсутствуютДо двадцати пяти дней после окончания периода
Налоговый периодЗависит от патента, от одного до двенадцати месяцевКалендарный годТри месяцаКалендарный год
Когда подается декларацияотсутствуетЗа год, до 31.03.За каждые три месяца, до двадцатого числа следующего месяцаЗа год, организации – до 31.03, индивидуальные предприниматели – до 30.04.
Налог должен быть выплаченПо сроку выданного патентаДо 31.03.До двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным периодомДо 31.03.
Наличие кассового аппаратаНе требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг)Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСОНе требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг)Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО
Ведение бухгалтерской отчетности и учета

Начиная с 2013 года — только для организаций, сдача документов в налоговые органы до 30.03.

Возможности совмещать разные НРСо всеми НРДля организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВДДля организаций – со всеми НР, кроме ПСН, для ИП – со всеми НРДля организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВД
Когда возможен переход на другой НР в добровольном порядкеС 1-го января нового годаС 1-го января нового годаС первого января нового года (за исключением УСН)С 1-го января нового года, после окончания налогового периода

Эксперт сайта "Бухгалтерия для чайников"
Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».

 

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector