Чем отличаются системы налогообложения?

Перед каждой компанией в момент ее образования и по мере роста встает вопрос о выборе оптимального режима налогообложения. Чем более продуманным будет решение, тем выгоднее окажется ведение предпринимательской деятельности, тем больше прибыли останется в организации. К тому же процедура взаимодействия с налоговыми органами, сложность налоговой отчетности также сильно разнится на разных системах обложения налогом. В данной статье мы проведем сравнение систем налогообложения: УСН, ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и Патент  и определим чем отличаются системы налогообложения.

Действующие режимы налогообложения в РФ

В Российской Федерации законодательно установлены несколько видов налоговых режимов, следовательно, компания может выбирать подходящий режим из:

  • Общего режима налогообложения – «ОСНО» (это основной режим, его может выбрать любая компания без ограничений, все остальные режимы — льготные);
  • Упрощенной системы налогообложения – «УСН» (часто режим называют «упрощенкой», для его использования существует несколько строгих требований к размерам организации, виду деятельности, размерам доходов);
  • Единого сельскохозяйственного налога – «ЕСХН» (налоговый режим, выбирать который в праве только компании, занимающиеся сельским хозяйством и приравненной к нему деятельностью);
  • Единого налога на вмененный доход – «ЕНВД» (режим, который смогут выбрать только те компании, чьи услуги входят в ограниченный государством и регионами список);
  • Патентной системы налогообложения – «ПСН» (эту систему вправе выбрать только самые «маленькие» компании, чей бизнес подпадает под список разрешенных видов деятельности).

Чтобы определится, какие виды налоговых режимов, дающих «льготы», имеет право использовать так или иная компания, важно оценить требования, предъявляемые государством к каждому из них.

Тип требований к организации, выбравшей налоговый режим (НР)

ПСН ЕСХН ЕНВД УСН
Основная деятельность Согласно статье триста сорок шесть/ сорок три Налогового кодекса РФ допустимы 63 варианта деятельности, в том числе торговля в розницу, общественное питание, другие услуги (с учетом размера площади строго до пятидесяти кв. метров). Список не является окончательным, его могут расширять регионы другими типами услуг бытового характера НР доступен для производителей сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной) и рыбохозяйственных организаций. Главным условием для применения НР выступает доля дохода от такой деятельности, она должна быть больше семидесяти процентов от общего дохода компании.

Если компания только перерабатывает или торгует с/х продукцией или рыбой, то применять данный НР она не вправе

Руководствуясь вторым пунктом статьи триста сорок шесть/ двадцать шесть НК РФ указанный НР возможно применять, выполняя следующие услуги: бытового и ветеринарного характера, общественного питания, организации автомобильных стоянок/перевозок, отдельные варианты розничной торговли (если площадь меньше 150 кв. метров) и т.д. Региональные власти имеют право уменьшить данный список Статья НК РФ под номером триста сорок шесть / двенадцать запрещает применять указанный НР, если компания занимается

производством подакцизной продукции, добычей и продажей полезных ископаемых (кроме самых распространенных: торф, глина, песок и т.п.), финансовой деятельностью. Т.е. указанный тип НР запрещен для НПФ, банков, ломбардов, нотариусов и частнопрактикующих адвокатов и т.д.

Форма организации бизнеса НР возможен только для индивидуальных предпринимателей НР разрешен для ИП и ООО, занимающихся С/х производством или рыбным хозяйством ИП и ООО, не входящие в категорию крупнейших плательщиков налогов, а также если доля капитала других компаний в них более четверти НР разрешен для ИП и ООО, в том числе для бюджетных учреждений и иностранных организаций, если доля капитала других компаний в них менее четверти
Максимальное количество сотрудников До пятнадцати человек, включая самого инд. предпринимателя Без ограничения для с/х производств, до трехсот сотрудников – для рыбных хозяйств До ста сотрудников До ста сотрудников
Максимальный доход До шестидесяти миллионов рублей с начала отчетного года Без ограничений, если доходы более чем на семьдесят процентов складываются от реализации с/х продукции Без ограничений Лимит на доходы сверх шестидесяти миллионов рублей за отчетный год, помноженных на коэффициент-дефлятор.

Сравнение систем налогообложения для организации

ОСНО – базовый режим, без каких-либо льгот. Компания, использующая указанный НР, обязана платить налоги на прибыль. В учет пойдет вся прибыть, которая осталась после «вычитания» расходов. Также выплате подлежит НДС (его размер зависит от типа продаваемых товаров или оказываемых услуг), налоги на имущество, различные акцизы. Для индивидуальных предпринимателей разница только в том, что они платят НДФЛ вместо налога на прибыль, с сохранением всех остальных вариантов налогового бремени. ОСНО характеризуется сложной отчетностью по всем видам уплачиваемых налогов. Поэтому большинство компаний, если есть такая законная возможность, предпочитают использовать один из льготных НР.

УСН – налоговый режим, предлагаемый государством специально для небольших форм бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Требования к размеру компании и характеру ее деятельности приведены выше. Основной особенностью данного НР является возможность выбора, с какой базы платить налоги: только с доходной части или с доходов за минусом расходов. В первом случае ставка налога будет меньше – всего шесть процентов. Во втором случае ставка возрастает до пятнадцати процентов. Компания сама производит подсчет и определяет, какой из вариантов позволяет ей платить меньше. На УСН легче система отчетности, нет необходимости платить налог на добавленную стоимость и налоги на прибыль. Налоги на имущество возможно только в отдельных случаях, например, при наличии очень дорогой недвижимости.

ЕСХН – особый режим для очень ограниченного круга компаний (производителей и рыбных хозяйств, чей основной доход более чем на 70 процентов складывается из реализации с/х товаров и рыбы). Наиболее привлекательным условием в данном НР является размер налога: он составляет всего шесть процентов от суммы доходов за минусом всех расходов.

ЕНВД – один из вариантов льготных НР, характеризующийся тем, что компании, выбравшие этот режим, платят налог с фиксированной суммы доходов, установленной государством для некоторых видов деятельности. При этом реальные доходы роли не играют. Также ИП и ООО на ЕНВД не платят налоги на прибыль и НДС. В большинстве случаев этот НР выбирают те, чей доход по подпадающему под льготный режим виду деятельности, значительно больше указанного в НК РФ. В таком случае размер «экономии» будет тем значительнее, чем больше расхождение между прописанной суммой и реальной прибылью.

ПСН – льготный НР, доступный только для индивидуальных предпринимателей, купивших патент на один из вариантов деятельности, установленной НК РФ. Налоговая ставка по патенту аналогична ЕСХН – всего шесть процентов, отчетность также довольно простая, у ИП нет необходимости сдавать декларацию по патенту.

Особенности льготных Налоговых режимов

НР

ПСН ЕСХН ЕНВД

УСН

Подлежит уплате Выплаты за получение патента Единый сельскохозяйственный налог Единый налог (ЕН) на вмененный доход ЕН УСН
Что является объектов обложения налогами Годовой доход, потенциально возможный на данном патенте Доходы за вычетом расходов Вмененный доход Доходы Доходы за вычетом расходов
Размер ставки налога 6% 6% 15% 6% 15%
Сумма налога уменьшается отсутствует отсутствует До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников и самого себя. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. отсутствует
Период, за который сдается отчетность отсутствует Шесть месяцев отсутствует Первые три месяца года, шесть месяцев года, девять месяцев года
Платежи в форме авансов отсутствуют После шести месяцев отсутствуют По итогам каждого квартала
Сроки для уплаты авансовых платежей отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода
Налоговый период Зависит от патента, от одного до двенадцати месяцев Календарный год Три месяца Календарный год
Когда подается декларация отсутствует За год, до 31.03. За каждые три месяца, до двадцатого числа следующего месяца За год, организации – до 31.03, индивидуальные предприниматели – до 30.04.
Налог должен быть выплачен По сроку выданного патента До 31.03. До двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным периодом До 31.03.
Наличие кассового аппарата Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО
Ведение бухгалтерской отчетности и учета

Начиная с 2013 года — только для организаций, сдача документов в налоговые органы до 30.03.

Возможности совмещать разные НР Со всеми НР Для организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВД Для организаций – со всеми НР, кроме ПСН, для ИП – со всеми НР Для организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВД
Когда возможен переход на другой НР в добровольном порядке С 1-го января нового года С 1-го января нового года С первого января нового года (за исключением УСН) С 1-го января нового года, после окончания налогового периода

Эксперт сайта "Бухгалтерия для чайников"
Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».