Порядок применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями

Ни для кого ни секрет, что большинство индивидуальных предпринимателей и представителей малого бизнеса выбирают УСН в качестве режима налогообложения. Эксперты прогнозируют увеличение числа УСНщиков в 2018 году. Причина этому – изменения в законодательстве, согласно которому существенно увеличены лимиты доходов и учетных показателей ОС для плательщиков УСН. Сегодня мы подробно поговорим об условиях применения «упрощенки»  и обсудим порядок применения УСН, а также дадим ответы на актуальные вопросы по данной теме.

Порядок применения УСН: нормативная база

Основным нормативным документом, регламентирующим порядок применения УСН, является НК РФ. Именно в его положениях зафиксированы основные правила и ограничения для УСНщиков. Кроме того, деятельность УСНщика регламентируется соответствующими законами, приказами министерств и ведомств, а также письмами и разъяснениями отдельных ситуаций. Подробнее – в таблице ниже.

№ п/пНормативный документОписание
1НК гл.26.2Все основные положения, касающиеся механизма перехода на УСН, описаны в НК (гл. 26.2). Также этот документ фиксирует порядок учета доходов/расходов, схему расчета налога, особенности оформления и подачи отчетности и т.п.
2ФЗ-401 от 30.11.16Нормативный акт фиксирует повышение лимитов доходов, допустимых для УСНщиков, а также увеличивает показатель остаточной стоимости ОС как для перехода на «упрощенку», так и для сохранения режима.
3Приказ №698 от 03.11.16Нормативный документ, изданный Минэкономразвития, фиксирует показатель коэффициента для расчета налога УСН (дефлятор) на 2017.
4ФЗ-248 от 03.07.16Закон регламентирует применение кодов для классификации продукции и видов деятельности в рамках налоговых режимов, в том числе УСН.
5Распоряжение №2469-р от 24.11.16Согласно нормативному документу введены новые классификаторы для определения группы бытовых услуг, которые позволят УСНщикам применять налоговые льготы.
6Письма Минфина с разъяснениямиДополнительная информация, касающаяся разъяснения отдельных аспектов применения УСН, описана в письмах Минфина. В частности, письмо №  06-04-11/01/49770 разъясняет порядок применения КБК для схемы «УСН 15%». Письмо №ГД-4-3/12023 от 24.06.14 описывает механизм прекращения деятельности в рамках УСН.

 

Кто может стать «упрощенцем»

Для того чтобы уплачивать налог по упрощенной схеме, субъекту хозяйствования необходимо выполнить ряд законодательных требований (гл. 26.2 ст. 346.12 НК). УСН-критерии можно условно разделить 5 основных групп, обобщенная информация о которых представлена в таблице ниже. Читайте также статью: → “Срок уплаты УСН в 2018

№ п/пТребованиеОписание
1Ограничение доходовГлавный критерий, не позволяющий крупным компаниям применять «упрощенку» – ограничение показателя годового дохода. Благодаря законодательным изменениям, этот уровень повышен до 120.000.000 руб. Если в течение года УСНщик достигнет указанного порога, право на «упрощенку» для него будет утрачено.
2Лимит количества сотрудниковСогласно среднесписочным показателям, количество наемных работников УСНщика не должно быть более 100 чел. Данное правило действует как для ИП, так и для юрлиц.
3Нормативный показатель рыночной стоимости ОСУСНщики обязаны ежеквартально контролировать показатель стоимости ОС. Связано это с ограничением относительно учетной цены ОС за минусом износа. Для сохранения статуса УСНщика показатель не должен превышать 150.000.000 руб. Правило актуально для ИП и юрлиц как для перехода на УСН, таки и для сохранения режима.
4Запрет на регистрацию филиаловЕсли компания имеет филиалы и представительства, то перейти на УСН такая фирма не может. Данное правило актуально для юрлиц, в уставных документах которых зафиксировано наличии представительств с отдельным балансом. Также запрет действует для фирм с филиалами, информация о которых внесена в Росреестр.
5Лимит собственной доли в уставном капиталеЕсли компания передала другой организации более четверти от суммы уставного капитала, то такая фирма теряет право на УСН. Ограничение действует как для продажи акций, так и для их передачи.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

УСНщики – льготники

Режим УСН позволяет использовать упрощенную схему ведения учета и подачи отчетности, а также освобождает от уплаты ряда налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). При этом за УСНщиком закрепляется обязательство по уплате единого налога (для ИП – 1 раз в год, для юрлиц – авансы ежеквартально), а также подаче ежегодной отчетности.

НК фиксирует ставки налога на уровне 6% (при расчета налога с доходов) и 15% (при использовании базы «доходы за минусом расходов»). При этом регионы РФ вправе применять льготы в виде пониженных ставок и полного освобождения от налоговых обязательств. Как правило, 100% скидка по уплате налога предоставляется социальным категориям плательщиков (героям РФ и СССР, инвалидам, жертвам техногенных катастроф и т.п.), в то время как пониженная ставка рассчитывается исходя из видов деятельности субъекта хозяйствования.

К примеру, предприниматели Москвы, ведущие деятельность в сфере растениеводства и животноводства, могут оплачивать налог по ставке 10% (вместо 15% при учете расходов). Аналогичные льготы предусмотрены для субъектов, хозяйствующих в сфере социальных услуг и спорта, а также ведущих деятельность в направлении научных исследований.

Что касается Санкт-Петербурга, то местные власти предоставили льготу всем УСНщикам, вне зависимости от социальной столице и категории и вида деятельности. ИП и юрлица на УСН, ведущие деятельность в Северной применяющие схему «УСН расходы», вправе оплачивать налог по ставке 7% (вместо общепринятых 15%). Читайте также статью: → “Налог на имущество при УСН в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Облегченное налоговое бремя также предусмотрено для предпринимателей Крым. Все УСНщики (как ИП, так и юрлица), ведущие деятельность на полуострове, могут рассчитывать налог по ставке 4% (вместо 6%) или 10% (вместо 15%), в зависимости от выбранной схемы.

С полной информацией о льготах, применяемых в Вашем регионе, Вы можете ознакомиться в положениях местных нормативных актах. Также Вы можете обратиться за консультацией в региональный орган ФНС.

Порядок перехода на УСН

Существует две схемы перехода на УСН:

Вариант № 1. Использования режима сразу после регистрации.

Вы вправе использовать УСН с первого дня деятельности компании. Для этого сразу после завершения процедуры регистрации ИП и юрлица (не позже, чем через 30 дней), Вам необходимо подать в ФНС уведомление по форме 26.2-1. Для оптимизации документооборота бланк следует подать сразу с документами на регистрацию.

Вариант № 2. Смена режима на УСН.

Если в ходе ведения деятельности Вы решили сменить налоговый режим на «упрощенку», то сделать Вы это сможете только по итогам отчетного года. Законодательство не предоставляет предпринимателям права на смену налогового режима в течение года. Поэтому если в 2017 Вы решили сменить стать УСНщиком, то право на переход Вам предоставляется только с 01.01.18. Для того, чтобы с 01.01.18 оплачивать налог по упрощенной схеме, Вам необходимо до 31.12.17 подать уведомление 26.2-1 в местный орган ФНС.

Отметим, что закон не предусматривает получение предпринимателем какого-либо сообщения о присвоении статуса УСНщика. После подачи Вами бланка 26.2-1 Вы считаетесь плательщиком УСН с указанной в уведомлении даты.

Как перейти с УСН на другой режим

По общему правилу, сменить УСН на другой налоговый режим Вы можете только по итогам года. Если Вы решили отказаться от статуса УСНщика в 2017 году, то Вам нужно до 31.12.17 подать уведомление 26.2-3, где указать новый налоговый режим. При этом смена режима состоится с 01.01.18.

Альтернативный вариант смены УСН – утрата статуса УСНщика в связи с нарушением требований к плательщику. К примеру, если в 3 кв. 2017 Вами был превышен лимит доходов, то в этом же периоде Вы признаетесь налогоплательщиком ОСНО. Переход происходит автоматически, какие-либо уведомления подавать в ФНС не нужно.

Если помимо УСН Вы планируете деятельность в рамках ЕНВД, то Вы вправе совмещать оба налоговых режима с момента возникновения ЕНДВ-деятельности. При этом не забудьте оформить соответствующее уведомление и подать его в ФНС (ЕНВД-1 для юрлиц или ЕНВД-2 для ИП).

Как на УСН рассчитать налог

В зависимости от выбранной схемы, УСНщик рассчитывает налог исходя из доходов (ставка 6%) или из разницы между доходами и расходами (ставка 15%).

Применяя схему «УСН 6%», база для расчета налога равна сумме дохода, отраженной в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). К расчету применяются доходы, поступившие на расчетный счет или наличными в кассе в течение отчетного периода.

Пример:

За период 01.01.17 – 31.12.17 в кассу ИП Сергиенко зачислена выручка в сумме 704.302 руб. По итогам года Сергиенко уплатит налог 42.258 руб. (704.302 руб. * 6%).

Если субъект применяет схему «УСН 15%», то помимо доходов, в расчете налога также принимают участие понесенные расходы. Для того, чтобы уменьшить налоговую базу на сумму расходов, учтенные затраты должны быть:

  • связаны с хоздеятельностью;
  • подтверждены документально и отражены в КУДиР.

Кроме того, договорные обязательства в рамках понесенных затрат должны быть в полном объеме выполнены каждой из сторон.

Отдельное внимание следует уделить ситуации, когда у предпринимателя отсутствует доход по итогам года или получен убыток. В данном случае субъект на схеме «УСН 15%» обязан оплатить минимальный налог по ставке 1% от всего полученного дохода (без учета расходов). При этом сумма минимального налога может быть учтена в расходах будущих периодов. Что касается ситуаций с убытком, полученным по итогам года, то УСНщик вправе перенести его сумму на будущие периоды. При этом законом предусмотрен граничный срок списания убытка – не более 10 лет (последний срок списания убытка 2018 года – 2028 год).

ИП и юрлица, работающие по схеме «УСН 6%», не имеют обязательств по уплате минимального налога, и в то же время лишены права на перенос убытков.

Как подать УСН-декларацию

Юрлица – УСНщики обязаны ежегодно составлять и подавать в органы ФНС налоговую декларацию. В тексте документа необходимо указывать сумму полученных доходов и понесенных расходов (для «УСН 15%), а также приводить расчет налога в зависимости от выбранного режима (6%, 15%, льготная ставка). При этом отсутствие дохода и суммы налога к уплате не освобождает юрлицо от подачи «нулевой» отчетности в ФНС. Срок подачи отчетности за 2017 год – до 30.04.18. Читайте также статью: → “Лимит доходов при УСН в 2018

Что касается ИП-«упрощенцев», то сдавать декларацию по налогу им не нужно. Предприниматели-УСНщики оплачивают налог ежегодно на основании уведомления.

Вопрос – ответ

Вопрос № 1. АО «Центральный» занимается страховой деятельностью. Показатели «Центрального» удовлетворяют требованиям УСН. Может ли АО «Центральный» стать УСНщиком?

Ответ: НК ограничивает применение УСН для страховых компаний, а также для представителей игорного и инвестиционного бизнеса, поэтому АО «Центральный» не может применять УСН.

Вопрос № 2. 14.04.17 ООО «Орион» (УСН 15%) реализовал 28% своих акций в пользу АО «Сфера». Может ли «Орион» сохранить статус УСНщика?

Ответ: «Орион» автоматически теряет статус УСНщика со 2 кв. 2017. Вернуть упрощенную систему «Орион» вправе не ранее 01.01.18 при условии возврата части акций в собственность компании (не менее ¾ от общего количества).

Вопрос № 3. ООО «Славутич» применяет «УСН 15». 18.05.17 «Славутич» закупил партию автозапчастей для продажи (74.608 руб.). Товар оплачен поставщику и находятся на складе «Славутича». Вправе ли «Славутич» учесть расходы 74.608 руб. при расчете налога?

Ответ: Расходы 74.608 руб. могут быть учтены «Славутичем» только при полной реализации автозапчастей и их списании со склада.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector