Порядок применения пониженной ставки при расчете страховых взносов

Всем известно, что страховые взносы являются вторым по значимости налогом, уплачиваемым в бюджет. Они неминуемы как для работодателей, так и для индивидуальных предпринимателей. И является достаточно обременительным для многих организацией, так как значительно увеличивает фонд оплаты труда в целом. В статье расскажем, для кого устанавливается пониженная ставка страховых взносов, каким образом она расчитывается.

Система страховых выплат во внебюджетные фонды

Страховые выплаты представляют собой перечисления в специальные фонды определенной суммы, которая рассчитывается от заработной платы по соответствующим ставкам, установленным налоговым законодательством. Читайте также статью: → «Объекты обложения страховыми взносами». Страховые взносы ложатся полностью на работодателя и ни в коем случае не вычитаются из заработной платы сотрудника (хотя в налоговой практике многих стран, часть расходов на выплату страховых взносов также ложится и на работника).

Наименования фонда Базовые ставки (стандарт), % Ставки после превышения лимита по выплатам, % Пониженные ставки, %
Пенсионный фонд (Предельная сумма выплат 755 000,00) 22 10 20
Фонд обязательного медицинского страхования 5,1
Фонд социального страхования (Предельная сумма выплат 876 000,00) 2,9

В рамках поддержки субъектов малого и среднего бизнеса, а также некоторых видов деятельности применяются пониженные ставки по страховым взносам.

Точный список видов деятельности можно найти в налоговом кодексе. В 2017 году вступили в силу новую поправки к законодательству в данной части, сами ставки не изменились, но критерии, по которым можно получить льготу, претерпели изменения, а также был пересмотрен список видов деятельности, по которым можно получить льготы. С 2017 года администрирование страховыми взносами перешло к налоговой службе

Также стоит обратить внимания на то, что с 2017 года для некоторых видов деятельности планируется постепенное увеличение пониженных ставок, так для организаций, задействованных в сфере интеллектуального и информационного внедрения, планируется увеличение ставок в течение ближайших трех лет (2017 – 8%, 2018 – 13%, 2019 – 20%).

Начисление страховых взносов и проводки

Страховые взносы рассчитываются по каждому фонду отдельно в соответствии с утвержденными налоговым законодательством ставками. Общая схема расчетов выглядит так:

  • Сумма взносов, начисленная за месяц = Сумма выплат, начисленная работнику (накопительным итогом с начала года) × Ставка страховых взносов – Сумма, выплаченных страховых взносов (с начала года до месяца предшествующего начислению взносов)

Типовые проводки для отражения операций по начислению и выплате страховых взносов:

Дебет Кредит Описание
20 (25,26…) 69 Начислен страховые взносы (для каждого фонда свой субсчет)
69 51 Страховые выплаты перечислены в фонды (налоговую службу с 2017 года)

 Определение доходов для расчетов страховых взносов

Доход при разных системах налогообложения считается по-разному:

Система налогообложения Доход
УСН Доходы от реализации и внереализационные минус расходы
ЕНВД Вмененный доход, рассчитанный с помощью соответствующих показателей предусмотренных налоговым кодексом. Читайте также статью: → «Какие страховые взносы ИП на ЕНВД?».
Патентная система налогообложения Возможный годовой доход
ОСНО Доходы минус расходы от профессиональной деятельности

Пример расчета страховых взносов:

Месяц

 

Выплаты работнику накопительным итогом ПФР ФФОМС ФСС
Январь 30 000,00 6 600,00 1 530,00 870,00
Февраль 60 000,00 6 600,00 1 530,00 870,00
Март 87 000,00 5 940,00 1 377,00 783,00
Апрель 113 000,00 5 720,00 1 326,00 754,00

Кто имеет право на пониженные ставки по страховым выплатам

Рассмотрим конкретно тех, кто имеет право использовать в своей деятельности пониженные ставки по страховым выплатам:

  1. Организации, использующие специальные режимы: патентный налог, УСН, ЕНВД. По каждому режиму определен свой список видов деятельности, которые имеют право воспользоваться льготой. Так при ЕНВД только фармацевтические компании могут начислять страховые взносы по пониженным ставкам для сотрудников, имеющих подтверждение их квалификации в данной сфере. По упрощенной системе список гораздо шире. Это и строительство, и производство продуктов питания, а также производство игрушек, пластмассовых изделий, мебели, спортивных товаров и т.д.
  2. Благотворительные фонды, научные кластеры (Сколково), компании, занимающиеся информационными технологиями.
  3. Организации, зарегистрированные участники свободной экономической зоны.

Размер страховых взносов, уплачиваемых в бюджет государства, и случаи их применения регламентируется статьями 419, 420 налогового кодекса.

По каждому виду деятельности установлены свои пониженные ставки по страховым выплатам. По некоторым ставки определены на ближайшие несколько лет с целью постепенного увеличения пониженных ставок. Например, для граждан, исполняющих свои обязанности в качестве экипажа судов, ставки на страховые выплаты пенсионного и медицинских фондов составляет 0%. Читайте также статью: → «Учет расчетов по страховым взносам: проводки, примеры».

Переход на пониженные ставки по страховым взносам

Решение о переход на применение пониженных ставок организация принимает самостоятельно. Это означает то, что имея правовое обоснование, организация или индивидуальный предприниматель может самостоятельно перейти на расчет страховых взносов по пониженным ставкам. При этом нет необходимости уведомлять налоговые органы. Начиная с 2017 года, налоговые органы об этом узнают после подачи соответствующих документов о расчетах страховых взносов.

Налоговые службы не имеют права отказать в приеме расчета страховых взносов по пониженным ставкам, но могут запросить документы обосновывающие право применения льготных ставок входе камеральной проверки. При этом налоговые органы могут запросить документы только через официальный запрос, оформленный в письменной форме, по телефону или через электронную почту никто запрашивать документы не может.

К примеру, для фармацевтических компаний необходимо представить документы, подтверждающие профессиональную квалификацию сотрудников, для которых начисляются страховые взносы с применением льготных ставок, для компаний, занимающихся информационными технологиями, необходимо представить выписку из реестра аккредитованных компаний, работающих в сфере IT.

Фиксированные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели имеют возможность платить фиксированные страховые взносы, рассчитанные от МРОТ.

  • Схема расчета выплат в пользу пенсионного страхования выглядит так: МРОТ * 12 * 26%;
  • Схема расчета в пользу обязательного медицинского страхования: МРОТ * 12 * 5,1%

Если ИП показывает сумму дохода, превышающую 300 тысяч в год, страховые выплаты увеличиваются на 1%. Максимальная сумма страховых выплат составляет 163 800,00 рублей.

Страховые взносы должны быть уплачены индивидуальным предпринимателем в срок до 31 декабря текущего года. Сумма может быть разбита на несколько частей и уплачена в любое время до установленного срока.

Выплаты, необлагаемые страховыми взносами

Наряду с пониженными ставками, существуют выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Не начисляются страховые взносы на выплаты, которые не являются объектом обложения в соответствии с налоговым кодексом:

  • Подарки;
  • Купля-продажа;
  • Аренда;
  • Займы;
  • Дивиденды;
  • Выплаты лицам, не являющимися сотрудниками организации;
  • Выплаты по гражданско-правовому договору и т.д.

Также в соответствии с 212 ФЗ описаны еще ряд выплат, на которые не начисляются страховые взносы:

  • Декретные выплаты, больные пособия и пособия по уходы за ребенком;
  • Суточные;
  • Государственные пособия и пособия по безработице;
  • Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого ущерба;
  • Оплата стоимости питания, спортивных мероприятий;
  • Возмещение расходов на профессиональную подготовку.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Стоит ли уплачивать на страховые взносы с премий?

Обычные премии, выплаченные в соответствии внутренним положением о премировании, непосредственно с деятельностью сотрудником в обязательном порядке должны начисляться страховые взносы. Только в случае если премия выступает подарком, при наличии соответствующих документов фиксирующий факт дарения, страховые взносы не начисляются.

Вопрос №2. Если предприниматель закрыл ИП в феврале 2017 года, необходимо ли ему уплачивать полную сумму страховых взносов?

Заплатить придется, но не полную сумму, а только за фактическое время до официального закрытия, которое можно рассчитать по формуле указанной выше, только вместо 12 месяцев надо указать количество отработанных месяцев.

Вопрос №3. Должен ли платить за себя страховые взносы индивидуальный предприниматель, если он работает по трудовому договору в крупной компании?

Не зависимо от того работает ли индивидуальный предприниматель или нет, он обязан платить за себя страховые взносы зарегистрирован в качестве ИП. Поступления в пенсионный фонд будут поступать из двух источников и повлияют только на расчет будущей пенсии.

Вопрос №4. Необходимо ли платить страховые взносы пенсионеру, который является индивидуальным предпринимателем?

Страховые взносы платить необходимо, единственное, что можно сделать — это запросить пенсионный фонд сделать перерасчет пенсии.