Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

В уплате налога на прибыль есть свои особенности, разберемся с ними в этой статье. Отчетные периоды для определения налога на прибыль: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В статье мы рассмотрим как платить налог на прибыль организации.

Налог на прибыль может платиться:

  • ежеквартальными авансовыми платежами, если среднее значение доходов от реализации за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей (если доходы превысили 10 млн рублей, то в дополнение платятся еще ежемесячные) (п.2-3 ст. 286).
  • ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактической прибыли (п.2 ст.286). Организация сама может выбрать этот метод, никаких ограничений по доходам нет.

Разберемся в каждом из этих способов. В первом случае нужно анализировать доходы за последние полные 4 квартала.

Квартальные платежи

Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.

Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.

Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.

Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.

Кто и как платит налог на прибыль?

На рисунке ниже в инфографике показано кто и как платит налог на прибыль.

Как платить налог на прибыль

Проводки по учету квартальных платежей в течении года

Дата совершения проводки

Дебет

Кредит

Название операции

28.03

68.Пр

51

Погашена задолженность по налогу за предыдущий год

31.03

99

68.Пр

Начислен авансовый платеж за I квартал

28.04

68.Пр

51

Авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал уплачен в бюджет

31.06

99

68.Пр

Доначислен платеж по налогу на прибыль за II квартал

28.07

68.Пр

51

Сумма налога за II квартал уплачена в бюджет

30.09

99

68.Пр

Доначислен платеж по налогу за III квартал

28.10

68.Пр

51

Сумма налога за III квартал уплачена в бюджет

31.12

99

68.Пр

Доначислен платеж по итогам года

Ежемесячные платежи

В конце каждого отчетного периода считаем средний доход за предыдущие 4 квартала. Если средняя сумма доходов превысит 10 млн руб., то помимо квартального платежа за прошедший отчетный период нужно еще платить ежемесячные платежи в счет текущего квартала (3 платежа 28 числа каждого месяца по 1/3 от предыдущего начисления за квартал).

Эти ежемесячные платежи засчитываются в счет предстоящего квартального платежа за этот период. Что это значит?

Допустим, в течении II квартала было 3 ежемесячных платежа по 300 000 руб., по истечению второго квартала посчитали налог на прибыль за полугодие и оказалось, что сумма налога, которую следует уплатить в виде квартального платежа за полугодие составляет 1 млн руб., но мы уже заплатили 3 раза по 300 тыс. руб., значит осталось доплатить еще 100 тыс. руб. Получается, что за полугодие мы перечислим квартальный платеж 100 тыс. руб до 28 июля и в течении III квартала у нас будет три ежемесячных платежа (28 июля, 28 августа и 28 сентября) по 333 000 руб. (1/3 от платежа за полугодие).

Проводки по учету ежемесячных авансовых платежей в течении года

Дата совершения проводки

Дебет

Кредит

Название операции

28.01

68.Пр

51

Ежемесячный авансовый платеж за январь

28.02

68.Пр

51

Аванс за февраль

28.03

68.Пр

51

Аванс за март

28.03

68.Пр

51

Погашена задолженность по налогу за предыдущий год

31.03

99

68.Пр

Учтена сумма налога на прибыль за I квартал

28.04

68.Пр

51

Доплата налога за I квартал

28.04, 28.05, 28.06

68.Пр

51

Уплачены ежемесячные авансы за апрель, май, июнь

30.06

99

68.Пр

Учтена доначисленная сумма налога за II квартал

28.07

68.Пр

51

Доплата налога за полугодие

28.07, 28.08, 28.09

68.Пр

51

Уплачены ежемесячные авансы за июль, август, сентябрь

30.09

99

68.Пр

Учтена доначисленная сумма налога за III квартал

28.10

68.Пр

51

Доплата налога за 9 месяцев

28.10, 28.11, 28.12

68.Пр

51

Уплачены ежемесячные авансы за октябрь, ноябрь, декабрь

31.12

99

68.Пр

Учтена доначисленная сумма налога по итогам года

Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Организация может добровольно выбрать этот способ оплаты налога на прибыль. Здесь есть два момента, на которые стоит обратить внимание:

  • на данный метод оплаты можно перейти только с нового налогового периода,
  • необходимо уведомить о своем желании налоговую инспекцию до 31 декабря.

В данном методе организация платит налог на прибыль ежемесячно. Налог считается нарастающим итогом с начала года.

Например, платеж за апрель будет равен исчисленному налогу за период январь-апрель минус налог за период январь-март.

Налог платится ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Думаю, что такое налог на прибыль, вы примерно разобрались, каковы особенности его исчисления и учета, и как платится налог на прибыль тоже немного понятно. Но самое сложное впереди. Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно знать, какие доходы и расходы являются объектом налогообложения, об этом мы поговорим в следующей статье.

Видео-урок «Налог на прибыль: особенности начисления и уплаты»

Видео-урок от «Бухгалтерия для чайников» об особенностях начисления и учета налога на прибыль. Рассказывает эксперт сайта главный бухгалтер Гандева Наталья Васильевна.

Читайте также «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2013«, за полугодие 2014 — читайте здесь.