План счетов бухгалтерского учета

План счетов — это систематизация счетов бухгалтерского учета, классифицированных по целевым группам. Данный вид был утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (изменение от 08.11.2010). План счетов состоит из 8 групп-разделов плюс забалансовые счета.

[su_row][su_column size=»1/2″]

  • Раздел I. Внеоборотные активы
  • Раздел II. Производственные запасы
  • Раздел III. Затраты на производство
  • Раздел IV. Готовая продукция и товары
  • Раздел V. Денежные средства

[/su_column] [su_column size=»1/2″]

  • Раздел VI. Расчеты
  • Раздел VII. Капитал
  • Раздел VIII. Финансовые результаты
  • Забалансовые счета

[/su_column] [/su_row]

План счетов используется всеми организациями ведущими бухучет и отражающими операции на основе двойной записи. Исключением являются кредитные и муниципальные бюджетные организации. В данной статье представлены все актуальные бухгалтерские синтетические и аналитические счета с пояснениями, проводками и субсчетами. Все счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета — отражают движение активов организации, т.е. наличия, поступления и выбытия имущества и основных средств. Начальное и конечное сальдо у них всегда дебетовое.

Пассивные счета — отражают движение пассивов организации, т.е. капитала и обязательств. Начальное и конечное сальдо у пассивных счетов всегда кредитовое.

Активно-пассивные счета — отражают как активы, так и пассивы. У них обычно есть и дебетовое сальдо, и кредитовое.

Более подробно про виды счетов читайте в статье: → Виды счетов бухгалтерского учета: активные, пассивные, активно-пассивные.

Купить ★ книгу-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Скачать план счетов бухгалтерского учета для организаций и малого бизнеса

Раздел III. Затраты на производство

[su_box title=»Раздел III. Затраты на производство» style=»soft» box_color=»#95d0fc» title_color=»#000000″]

[su_spoiler title=»Счет 20. Основное производство» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 20. Основное производство»]

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:
по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;
по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 — 39, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразделениям организации.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценносте
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
41 Товары
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
28 Брак в производстве
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
43 Готовая продукция
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

По счету 20 «Основное производство» открывают следующие субсчета:
  • 20-1 «Растениеводство»;
  • 20-2 «Животноводство»;
  • 20-3 «Промышленные производства»;
  • 20-4 «Прочие основные производства».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

В таблице ниже представлены основные проводки по счету 20 «Основное производство»

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
20 02 Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве
20 05 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве
20 10 Списаны материалы на затраты по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг)
20 19 НДС по работам (услугам), не возмещаемый из бюджета, включен в затраты основного производства
20 28 Потери от брака включены в затраты основного производства
20 40 Готовая продукция передана для нужд основного производства (при использовании счета 40)
20 43 Готовая продукция передана для нужд основного производства; возвращена готовая продукция со склада на доработку в основное производство
20 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в затратах основного производства
20 68 Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах основного производства
20 69 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в основном производстве
20 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве
20 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства
20 76-2 Претензия, предъявленная подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в затратах основного производства
20 91-1 Оприходованы излишки незавершенного производства, обнаруженные при инвентаризации
20 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат основного производства
20 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты основного производства
20 97 Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в затратах основного производства
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
10 20 Оприходованы материалы, возвращенные на склад из основного производства
10 20 Оприходованы материальные ценности собственного производства (например, тара)
21 20 Оприходованы полуфабрикаты собственного производства
28 20 Затраты основного производства списаны на исправление брака
40 20 Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции основного производства (при использовании счета 40)
43 20 Оприходована готовая продукция, выпущенная основным производством
76-1 20 Часть затрат основного производства списана за счет страхового возмещения
76-2 20 Уменьшены затраты основного производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за брак и простои, возникшие по их вине
90-2 20 Списана себестоимость реализованных работ (услуг)
91-2 20 Затраты, связанные с получением дополнительных доходов, включены в состав прочих расходов
91-2 20 Затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 20 Списаны на прочие расходы потери незавершенного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами
94 20 Отражены недостачи, выявленные в основном производстве

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 21 Полуфабрикаты собственного производства» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 21. Полуфабрикаты собственного производства»]

Производственное предприятие либо приобретает полуфабрикаты на стороне, либо производит их самостоятельно. Приобретенные у поставщиков — третьих лиц полуфабрикаты зачисляются на сч. 10 «Материалы», субсчёт 02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия». Полуфабрикаты, изготовляемые компанией самостоятельно, могут учитываться на аналитическом субсчете счета 20 «Основное производство», или же на обособленном счёте 21.

Понятие полуфабрикатов собственного производства (ПСП) по экономической сути схоже с понятием незавершенного производства (НЗП): так же, как и НЗП полуфабрикаты прошли не все стадии технологического процесса и не являются конечным продуктом. Отличие заключается в том, что ПСП на предыдущем этапе производства были доведены до определенной степени готовности и в дальнейшем могут быть:

  • отпущены в следующий цех предприятия для производства уже готового изделия;
  • реализованы на сторону;
  • переданы структурному подразделению предприятия (например, вспомогательному производству).

Открытие счёта 21 является целесообразным, если производство носит массовый характер и содержит большое количество позиций (полуфабрикатный способ учета).

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
21 20 Оприходованы полуфабрикаты собственного производства
21 23 Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные вспомогательным производством
21 40 Оприходована часть выпущенной готовой продукции для ее использования в качестве полуфабрикатов (при использовании счета 40)
21 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил полуфабрикаты от головного отделения организации (в учете филиала)
21 79-1 Головное отделение организации получило полуфабрикаты от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
21 80 Оприходованы полуфабрикаты, полученные по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
21 91-1 Оприходован излишек полуфабрикатов собственного производства, выявленный при инвентаризации
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
20 21 Полуфабрикаты собственного производства переданы в дальнейшую переработку
23 21 Стоимость полуфабрикатов учтена в составе расходов вспомогательного производства
25 21 Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общепроизводственных расходов
26 21 Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общехозяйственных расходов
28 21 Списаны забракованные полуфабрикаты собственного производства
28 21 Полуфабрикаты собственного производства списаны на исправление брака
45 21 Полуфабрикаты собственного производства отгружены покупателям (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю)
76-1 21 Списаны за счет страхового возмещения полуфабрикаты собственного производства в результате их порчи или уничтожения
79-1 21 Головное отделение организации передало полуфабрикаты филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 21 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал полуфабрикаты головному отделению организации (в учете филиала)
80 21 Переданы участнику простого товарищества полуфабрикаты при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
90-2 21 Списана себестоимость проданных полуфабрикатов собственного производства (если это является предметом деятельности организации)
91-2 21 Себестоимость полуфабрикатов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
91-2 21 Списаны на прочие расходы полуфабрикаты собственного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами
94 21 Отражена недостача полуфабрикатов собственного производства

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 23 Вспомогательные производства» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 23. Вспомогательные производства»]

На производственных предприятиях счет 23 используется для учета, обобщения и анализа информации о расходах подсобных и вспомогательных производств.

Подсобным (или вспомогательным) производством называют подразделение, обеспечивающее основное производство различными работами и услугами. К таким работам, как правило, относят ремонтно-механическое и транспортное обслуживание, а также энергообеспечение тепло-, электроэнергией, газом и т.п. На предприятиях сельскохозяйственной отрасли вспомогательным производством считается хозяйство, производящее засолку, консервирование, сушку овощей, фруктов, ягод и прочих продуктов.

Для отражения расходов подсобных производств используют Дебет 23, для их списания и отнесения на себестоимость продукции — Дебет 23.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценносте
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К бухгалтерскому счету 23 могут быть открыты следующие субсчета:
  • 23-1 «Ремонтные мастерские»;
  • 23-2 «Ремонт зданий и сооружений»;
  • 23-3 «Машинно-тракторный парк»;
  • 23-4 «Автомобильный транспорт»;
  • 23-5 «Энергетические производства (хозяйства)»;
  • 23-6 «Водоснабжение»;
  • 23-7 «Гужевой транспорт»;
  • 23-8 «Прочие вспомогательные производства».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
23 02 Начислена амортизация по основным средствам, исользуемым во вспомогательном производстве
23 02 Начислена амортизация поисковых активов
23 05 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве
23 10 Материалы израсходованы для нужд вспомогательного производства
23 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных во вспомогательное производство (при использовании счета 15)
23 19 НДС по работам (услугам), не возмещаемый из бюджета, включен в затраты вспомогательного производства
23 21 Полуфабрикаты переданы для нужд вспомогательного производства
23 25 Доля общепроизводственных расходов включена в затраты вспомогательного производства
23 26 Доля общехозяйственных расходов включена в затраты вспомогательного производства
23 28 Потери от брака учтены в составе затрат вспомогательного производства
23 40 Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства (при использовании счета 40)
23 43 Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства
23 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, включена в состав затрат вспомогательного производства
23 68 Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах вспомогательного производства
23 69 Начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве
23 70 Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве
23 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства
23 76-1 Платежи по страхованию учтены в затратах вспомогательного производства
23 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат вспомогательного производства
23 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты вспомогательного производства
23 97 Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, включены в затраты вспомогательного производства
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 23 Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и наладкой оборудования, списаны на увеличение его стоимости
08 23 Расходы вспомогательных производств, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов, списаны на увеличение их стоимости
10 23 Учтены затраты вспомогательного производства, связанные с приобретением материалов (например, транспортные расходы)
10 23 Оприходованы материальные ценности, изготовленные во вспомогательных производствах (например, тара, запчасти)
15 23 Оприходованы материально-производственные запасы, изготовленные во вспомогательном производстве (при использовании счета 15)
20 23 Расходы вспомогательного производства включены в затраты основного производства
21 23 Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные вспомогательным производством
25 23 Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общепроизводственные нужды
26 23 Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общехозяйственные нужды
28 23 Затраты вспомогательного производства списаны на исправление брака
29 23 Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на нужды обслуживающего хозяйства
40 23 Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции вспомогательного производства (при использовании счета 40)
43 23 Оприходована готовая продукция, выпущенная вспомогательным производством
44 23 Расходы на продажу увеличены на сумму затрат вспомогательного производства, связанных с продажей продукции (товаров)
73-2 23 Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного вспомогательному производству
76-2 23 Уменьшены затраты вспомогательного производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
90-2 23 Списана себестоимость проданной готовой продукции (работ, услуг) вспомогательного производства
91-2 23 Затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 23 Учтены в составе прочих расходов потери вспомогательных производств, понесенные в связи с чрезвычайными обстоятельствами
94 23 Отражены недостачи, выявленные во вспомогательном производстве
97 23 Отражены услуги вспомогательного производства, связанные с выполнением работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 25. Общепроизводственные расходы» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 25. Общепроизводственные расходы»]

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
10 Материалы
16 Отклонение в стоимости материальных ценносте
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
10 Материалы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

На счет 25 могут быть открыты следующие субсчета по различным видам расходов:
  • 25-1 «Растениеводства»;
  • 25-2 «Животноводства»;
  • 25-3 «Промышленных производств».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
25 02 Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения
25 05 Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения
25 10 Материалы переданы на общепроизводственные нужды
25 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на общепроизводственные нужды (при использовании счета 15)
25 19 НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, не возмещаемый из бюджета, учтен в составе общепроизводственных расходов
25 21 Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общепроизводственных расходов
25 23 Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общепроизводственные нужды
25 29 Работы (услуги) обслуживающего хозяйства отпущены на общепроизводственные нужды
25 43 Готовая продукция передана на общепроизводственные нужды
25 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общепроизводственных расходов
25 69-1 Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
25 69-2 Начислены взносы на пенсионное страхование с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
25 69-3 Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
25 76-2 Претензия, предъявленная поставщикам и подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в составе общепроизводственных расходов
25 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю общепроизводственных расходов (в учете филиала)
25 79-2 Головное отделение организации получило долю общепроизводственных расходов от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
25 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации общепроизводственные услуги (в учете филиала)
25 79-2 Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, общепроизводственные услуги (в учете головного отделения организации)
25 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе общепроизводственных расходов
25 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в состав общепроизводственных расходов
25 97 Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в составе общепроизводственных расходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
10 25 В стоимость материалов включена сумма общепроизводственных расходов, непосредственно связанных с их приобретением
20 25 Доля общепроизводственных расходов включена в затраты основного производства
23 25 Доля общепроизводственных расходов включена в затраты вспомогательного производства
28 25 Отражены общепроизводственные расходы по исправлению брака
29 25 Доля общепроизводственных расходов включена в затраты обслуживающего производства
76-1 25 Общепроизводственные расходы уменьшены на стоимость уничтоженного застрахованного имущества
76-2 25 Уменьшены общепроизводственные расходы на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
79-2 25 Головное отделение организации передало долю общепроизводственных расходов филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 25 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал долю общепроизводственных расходов головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 25 Списаны затраты по оказанию общепроизводственных услуг филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 25 Списаны затраты по оказанию общепроизводственных услуг головному отделению организации (в учете филиала)
91-2 25 Доля общепроизводственных расходов, связанных с устранением последствий чрезвычайных обстоятельств, включена в состав прочих расходов организации
97 25 Соответствующая доля общепроизводственных расходов учтена в составе расходов будущих периодов

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 26. Общехозяйственные расходы» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 26. Общехозяйственные расходы»]

Существуют затраты, которые направляются непосредственно на производство, такие затраты являются прямыми и влияют на себестоимость также напрямую. Но есть и другие затраты, которые непосредственно к производству не относятся, тем не менее, они необходимы для того, чтобы управлять всей хозяйственной деятельностью как системой. Такие расходы косвенно влияют на себестоимость и называются Общехозяйственными расходами, чтобы отслеживать движение таких расходов в бухгалтерском учете предназначен счет 26 с одноименным названием.

Какие именно затраты будут относиться к общехозяйственным, организация устанавливает в зависимости от того, в какой отрасли она работает. Таких расходов много, но мы можем перечислить их в общем виде:

  1. Административно-управленческие расходы всегда относятся к общехозяйственным, поскольку они не связаны напрямую с производством в любой отрасли (например, зарплата менеджмента компании, бухгалтерии, HR и др, командировки, охранные услуги, канцелярия, почта, связь).
  2. Амортизация основных средств, которые не имеют производственного назначения, а также их ремонт.
  3. Услуги аудиторов и консультантов.
  4. Обязательные платежи в бюджет государства (налоги, сборы, пени, штрафы).
  5. Прочие

По общехозяйственным расходам обязательно ведется как синтетический, так и аналитический учет. На счете 26 «Общехозяйственный расходы» ведут синтетический учет, а аналитика детализирует по статьям расходов или местам появления общехозяйственных расходов.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
10 Материалы
16 Отклонение в стоимости материальных ценносте
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
86 Целевое финансирование
90 Продажи
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К   счету  26  «Общехозяйственные  расходы»  могут  открываться следующие субсчета:

  • 26-1 «Общезаводские расходы»;
  • 26-2 «Накладные расходы».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
26 02 Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения
26 05 Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения
26 10 Материалы переданы на общехозяйственные нужды
26 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на общехозяйственные нужды (при использовании счета 15)
26 19 НДС по работам (услугам) общехозяйственного назначения, не возмещаемый из бюджета, учтен в составе общехозяйственных расходов
26 21 Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общехозяйственных расходов
26 43 Готовая продукция передана на общехозяйственные нужды
26 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общехозяйственных расходов
26 68 Суммы начисленных налогов и сборов учтены в составе общехозяйственных расходов
26 69 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы управленческого персонала
26 70 Начислена заработная плата управленческому персоналу
26 71 Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
26 76-2 Претензия, предъявленная ранее поставщикам и подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в составе общехозяйственных расходов
26 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе общехозяйственных расходов
26 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в состав общехозяйственных расходов
26 97 Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в составе общехозяйственных расходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 26 Часть общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением внеоборотных активов, списана на увеличение их стоимости
10 26 В стоимость материалов включена сумма общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с их приобретением
20 26 Доля общехозяйственных расходов включена в затраты основного производства
23 26 Доля общехозяйственных расходов включена в затраты вспомогательного производства
28 26 Общехозяйственные расходы списаны на исправление брака
29 26 Доля общехозяйственных расходов включена в затраты обслуживающего производства
76-1 26 Общехозяйственные расходы уменьшены на стоимость уничтоженного застрахованного имущества
76-2 26 Уменьшены общехозяйственные расходы на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
91-2 26 Доля общехозяйственных расходов, связанных с устранением последствий чрезвычайных обстоятельств, включена в состав прочих расходов организации
97 26 Соответствующая доля общехозяйственных расходов учтена в составе расходов будущих периодов

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 28. Брак в производстве» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 28 .Брак в производстве»]

Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
10 Материалы
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
10 Материалы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
28 10 Израсходованы материалы на исправление брака или гарантийный ремонт (если у организации на эти цели не образован соответствующий резерв)
28 20 Затраты основного производства списаны на исправление брака
28 21 Списаны забракованные полуфабрикаты собственного производства
28 21 Полуфабрикаты собственного производства списаны на исправление брака
28 23 Затраты вспомогательного производства списаны на исправление брака
28 25 Общепроизводственные расходы списаны на исправление брака
28 26 Общехозяйственные расходы списаны на исправление брака
28 40 Забракована выпущенная из производства продукция (при использовании счета 40)
28 43 Забракована готовая продукция собственного производства
28 43 Продукция собственного производства использована на исправление брака
28 60 Стоимость работ (услуг) подрядчиков включена в расходы по исправлению брака
28 69-1 Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
28 69-2 Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Пенсионный фонд, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
28 69-3 Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
28 70 Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака
28 71 Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с возвратом и транспортировкой бракованной продукции
28 76 Начислена задолженность перед потребителями, связанная с компенсацией их расходов по возврату полученной ими бракованной продукции
28 91-1 Выявлен при инвентаризации излишек бракованных материальных ценностей
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
10 28 Потери от брака уменьшены на стоимость возвратных отходов
20 28 Потери от брака включены в затраты основного производства
23 28 Потери от брака включены в затраты вспомогательного производства
29 28 Потери от брака включены в затраты обслуживающего производства
73-2 28 Сумма потерь от брака списана за счет виновного работника
76-2 28 Потери от брака, подлежащие взысканию с поставщиков, отнесены на расчеты по претензиям
91-2 28 Потери от брака включены в состав прочих расходов
91-2 28 Учтена в составе прочих расходов стоимость продукции (материалов), забракованной в связи с чрезвычайными обстоятельствами
96 28 Расходы на устранение брака списаны за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 29. Обслуживающие производства и хозяйства» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 29. Обслуживающие производства и хозяйства»]

Счет 29 используют организации производственной сферы, имеющие на собственном балансе хозяйства, которые обслуживают нужны основного производства.

На счете 29 отражают и анализируют информацию о суммах расходов, понесенных подразделениями, которые обслуживают нужды основного и вспомогательного производств, а также оказывают услуги и работы сторонним организациям. К хозяйствам, оказывающим подобные работы, как правило, относят:

  • детские учреждения (оздоровительные лагеря и детские сады для детей сотрудников);
  • культурно-оздоровительные учреждения (дома культуры, базы отдыха, пансионаты);
  • учреждения бытового обслуживания (прачечные, швейные мастерские);
  • заведения общественного питания (кафе, столовые, буфеты).

Нередко крупные производственные предприятия предоставляют своим сотрудникам квартиру (комнату) в общежитии, обеспечивая тем самым не только жильем, но и коммунально-эксплуатационными услугами. Расходы на предоставление жилья и жилищно-коммунальные услуги также относятся к затратам обслуживающих хозяйств.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценносте
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам ведут на следующих субсчетах 29 счета:
  • 29-1 «Жилищно-коммунальное хозяйство»;
  • 29-2 «Производства бытового обслуживания населения»;
  • 29-3 «Предприятия общественного питания»;
  • 29-4 «Детские дошкольные учреждения»;
  • 29-5 «Учреждения культурно-бытового назначения»;
  • 29-6 «Прочие производства и хозяйства»;
  • 29-7 «Некоммерческая деятельность».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
29 02 Начислена амортизация по основным средствам, используемым в обслуживающем производстве
29 05 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в обслуживающем производстве
29 10 Материалы израсходованы для нужд обслуживающего производства
29 28 Потери от брака учтены в составе затрат обслуживающего производства
29 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, включена в состав затрат обслуживающего производства
29 69 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве
29 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве
29 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд обслуживающего производства
29 91-1 Оприходованы излишки имущества, выявленные при инвентаризации обслуживающих производств
29 94 Недостачи и потери от порчи ценностей учтены в составе затрат обслуживающего производства
29 96 Сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты обслуживающего производства
29 97 Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, включены в затраты обслуживающего производства
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
10 29 Оприходованы материалы, возвращенные на склад и ранее включенные в затраты обслуживающего производства
40 29 Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции обслуживающего производства (при использовании счета 40)
43 29 Оприходована готовая продукция, выпущенная обслуживающим производством
44 29 Обслуживающее производство выполнило работы, связанные с продажей продукции (товаров)
73-2 29 Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного обслуживающему производству
90-2 29 Списана себестоимость реализованных работ (услуг) обслуживающего производства
91-2 29 Затраты обслуживающего производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 29 Затраты обслуживающего производства, связанные с получением дополнительных доходов, включены в состав прочих расходов
94 29 Отражены недостачи, выявленные в обслуживающих производствах и хозяйствах
91-2 29 Списаны на прочие расходы затраты в связи с чрезвычайными обстоятельствами обслуживающих производств и хозяйств
97 29 Отражены услуги обслуживающих производств, связанные с выполнением работ, затраты на которые учитывают как расходы будущих периодов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[/su_box]

Готовая продукция и товары

[su_box title=»Раздел IV. Готовая продукция и товары» style=»soft» box_color=»#95d0fc» title_color=»#000000″]

[su_spoiler title=»Счет 40. Выпуск продукции (работ, услуг)» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 40. «Выпуск продукции (работ, услуг)»»]

Счет 40 применяется для проведения сумм плановой себестоимости  продукции, выпущенной предприятием, а также для отражения операций по себестоимости продукции по факту. Благодаря специфике, использование счета 40 осуществляется, как правило, на предприятиях, которые занимаются серийным производством продукции и товаров с большим количеством различных наименований (широкой номенклатурой).

При расчете показателя фактической себестоимости, проводимой по счету 40, используют данные о:

  • расходе затраченных материалов, полуфабрикатов;
  • стоимости услуг (работ) сторонних организаций;
  • затратах на заработную плату производственных рабочих;
  • расходе топлива;
  • затратах на содержание производственных помещений и т.п.

Чтобы узнать, каким будет размер себестоимости по плану, организация может воспользоваться данными об аналогичной продукции, выпущенной в предыдущий отчетный период. Также плановая себестоимость может быть рассчитана на основание средних расходных показателей.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
79 Внутрихозяйственные расчеты
10 Материалы
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
43 Готовая продукция
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
40 20 Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) основного производства
40 23 Списана фактическая себестоимость в… Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 41. Товары» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 41. Товары»] Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
41 Товары
42 Торговая наценка
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
10 Материалы
20 Основное производство
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 41-1 «Товары на складах»;
  • 41-2 «Товары в розничной торговле»;
  • 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
  • 41-4 «Покупные изделия» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
41 15 Оприходованы товары по учетным ценам
41 42 Отражена торговая наценка по товару, оприходованному в организации розничной торговли
41 60 Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
41 60 В стоимости товаров учтены расходы, связанные с их приобретением
41 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой товаров, включены в их первоначальную стоимость
41 71 Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами
41 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче товаров, допоставив их
41 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил товары от головного отделения организации (в учете филиала)
41 91-1 Выявленный при инвентаризации излишек товаров и тары учтен в составе прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
20 41 Товары (покупные и комплектующие изделия) переданы для нужд основного производства
44 41 Стоимость товаров, израсходованных торговой организацией на собственные нужды, включена в состав расходов на продажу
45 41 Товары отгружены покупателю (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
76-2 41 Предъявлена претензия поставщикам товаров при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей)
90-2 41 Списана себестоимость проданных товаров
91-2 41 Списана на прочие расходы стоимость утраченных или испорченных товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами
94 41 Отражена недостача товаров
97 41 Товары и покупные изделия использованы при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов

[/su_tab]
[/su_tabs]

 

[su_spoiler title=»Счет 42. Торговая наценка» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 42. Торговая наценка»] Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.

На счете 42 «Торговая наценка» учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка» (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.  [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
41 Товары
44 Расходы на продажу
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи ценностей

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Счет 42 подразделяется на следующие субсчета:
  • 42-1 «Торговая наценка (скидка, накидка)»;
  • 42-2 «Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
41 42 Отражена торговая наценка по товарам, оприходованным в организации розничной торговли
44 42 Сторнирована торговая наценка по товарам, израсходованным на собственные нужды организации
90-2 42 Сторнирована торговая наценка по проданным товарам
94 42 Сторнирована торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 43. Готовая продукция» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 43. Готовая продукция»] Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.  [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
10 Материалы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 43 «Готовой продукции» сельскохозяйственные и другие организации АПК могут открывать субсчета:
  • 43-1 «Продукция растениеводства»;
  • 43-2 «Продукция животноводства»;
  • 43-3 «Продукция промышленных и подсобных промышленных производств»;
  • 43-4 «Продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств»;
  • 43-5 «Продукция, принятая у населения для продажи».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
43 20 Оприходована готовая продукция, выпущенная основным производством
43 23 Оприходована готовая продукция, выпущенная вспомогательным производством
43 29 Оприходована готовая продукция, выпущенная обслуживающим производством
43 40 Оприходована выпущенная из производства готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости
43 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации готовую продукцию (в учете филиала)
43 79-1 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, готовую продукцию (в учете головного отделения организации)
43 80 Оприходована готовая продукция, полученная в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
10 43 Готовая продукция переведена в состав материалов для использования на собственные нужды организации
20 43 Готовая продукция передана для нужд основного производства; возвращена готовая продукция со склада на доработку в основное производство
23 43 Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства
45 43 Готовая продукция передана на общепроизводственные нужды
26 43 Готовая продукция передана на общехозяйственные нужды
28 43 Забракована готовая продукция собственного производства
28 43 Продукция собственного производства использована на исправление брака
44 43 Готовая продукция использована для целей сбыта (продажи) другой продукции (работ, услуг)
45 43 Готовая продукция отгружена покупателю (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
76-1 43 Стоимость утраченной застрахованной продукции собственного производства списана за счет страхового возмещения
79-1 43 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал головному отделению организации готовую продукцию (в учете филиала)
79-1 43 Головное отделение организации передало филиалу, выделенному на отдельный баланс, готовую продукцию (в учете головного отделения организации)
80 43 Передана участнику простого товарищества готовая продукция при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
90-2 43 Списана себестоимость проданной готовой продукции
91-2 43 Списана на прочие расходы стоимость готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами
94 43 Отражена недостача готовой продукции
97 43 Готовая продукция использована при выполнении работ, затраты на которые учитывают как расходы будущих периодов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 44. Расходы на продажу» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 44. Расходы на продажу»] Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы:

  • на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  • по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
  • комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
  • по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании подлежат распределению:

  1. в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, — расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
  2. в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
  3. в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, — в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.  [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
10 Материалы
16 Отклонение в стоимости материальных ценносте
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
45 Товары отгруженные
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Учет на счете 44 «Расходы на продажу» ведут на субсчетах:
  • 44-1 «Коммерческие расходы»;
  • 44-2 «Издержки обращения».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
44 02 Начислена амортизация по основным средствам, предназначенным для обеспечения процесса продажи продукции (например, по складскому помещению)
44 02 Начислена амортизация по основным средствам торговой организации
44 05 Начислена амортизация по нематериальному активу, предназначенному для обеспечения процесса продажи продукции (например, по товарному знаку)
44 05 Начислена амортизация по нематериальным активам торговой организации
44 10 Материалы использованы при обеспечении процесса продажи продукции и товаров (например, при оформлении витрины, доработке товаров и т. п.)
44 10 Стоимость материалов, использованных торговой организацией, учтена в расходах на продажу
44 16 Сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, израсходованных при осуществлении торговой деятельности, включена в расходы на продажу (при использовании счета 15)
44 19 НДС по работам (услугам), использованным при реализации готовой продукции, не облагаемой НДС, учтен в составе расходов на продажу
44 19 НДС по работам (услугам), использованным при реализации товаров, не облагаемых НДС, учтен в составе расходов на продажу
44 23 Расходы на продажу увеличены на сумму затрат вспомогательного производства, связанных с продажей продукции (товаров)
44 29 Расходы на продажу увеличены на сумму затрат обслуживающего производства, связанных с продажей продукции (товаров)
44 41 Себестоимость товаров, израсходованных торговой организацией на собственные нужды, включена в состав расходов на продажу
44 42 Сторнирована торговая наценка по товарам, израсходованным на собственные нужды (в организации розничной торговли)
44 43 Готовая продукция использована для целей сбыта (продажи) другой продукции (работ, услуг)
44 60 Стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи продукции (товаров), включена в состав расходов на продажу
44 68 Сумма начисленных налогов и сборов учтена в расходах на продажу
44 69-1 Начислены взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
44 69-2 Начислены взносы на пенсионное страхование с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
44 69-3 Начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
44 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции)
44 71 Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции), учтены в расходах на продажу
44 76-1 Сумма платежей по страхованию учтена в расходах на продажу товаров (готовой продукции)
44 79-2 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, долю расходов на продажу (в учете головного отделения организации)
44 94-1 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе расходов на продажу
44 96 Сумма резерва предстоящих расходов включена в расходы на продажу
44 97 Затраты будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в расходах на продажу
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
10 44 Оприходованы материалы, стоимость которых была ранее включена в состав расходов на продажу
11 44 Расходы на содержание заготовительных и приемных пунктов учтены в себестоимости животных
15 44 В стоимости материально-производственных запасов учтены расходы, связанные с их заготовлением и доставкой (в торговой организации при использовании счета 15)
45 44 Себестоимость отгруженного товара (готовой продукции) увеличена на сумму расходов, связанных с его продажей
76-1 44 Расходы на продажу, обусловленные страховым случаем, списаны за счет страхового возмещения
79-2 44 Головное отделение организации передало долю расходов на продажу филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 44 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал долю расходов на продажу головному отделению организации (в учете филиала)
90-2 44 Списаны расходы на продажу продукции (товаров, работ, услуг)
91-2 44 Списаны на прочие расходы на продажу, относящиеся к недостающим или испорченным товарам и готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами
94 44 Списаны расходы на продажу, относящиеся к недостающим или испорченным товарам или готовой продукции

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 45. Товары отгруженные» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 45. Товары отгруженные»] Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров). [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 45 «Товары отгруженные» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 45.01 «Покупные товары отгруженные»
  • 45.02 «Готовая продукция отгруженная»
  • 45.03 «Прочие товары отгруженные»
  • 45.04 «Переданные объекты недвижимости»

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
45 10 Материалы отгружены покупателям (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
45 11 Животные, находящиеся на выращивании и откорме, отгружены покупателям (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
45 20 Списана себестоимость работ (услуг), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана
45 21 Полуфабрикаты собственного производства отгружены покупателям (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
45 23 Списана себестоимость продукции (услуг) вспомогательного производства, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана
45 29 Списана себестоимость услуг обслуживающего производства, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана
45 41 Товары отгружены покупателю (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
45 43 Готовая продукция отгружена покупателю (если выручка от продажи определенное время не может быть признана, например, если договором установлен особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, а также при экспорте и по договору комиссии)
45 44 Себестоимость отгруженного товара (готовой продукции) увеличена на сумму расходов, связанных с его продажей
45 71 Отражены расходы, связанные с продажей (в части уже отгруженной продукции), оплаченные подотчетными лицами
45 76-1 Стоимость отгруженного товара (готовой продукции) увеличена на сумму платежей по его страхованию
45 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил отгруженные товары от головного отделения организации (в учете филиала)
45 79-1 Головное отделение организации получило отгруженные товары от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
45 91-1 Выявленный при инвентаризации излишек готовой продукции (товаров), отгруженной покупателям, учтен в составе прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
76-1 45 Стоимость утраченных отгруженных товаров (продукции) списана за счет страхового возмещения
79-1 45 Головное отделение организации передало отгруженные товары филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 45 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал отгруженные товары головному отделению организации (в учете филиала)
90-2 45 Списана себестоимость ранее отгруженной покупателям продукции (товаров)
71-2 45 Списаны на прочие расходы затраты в связи с чрезвычайными обстоятельствами, стоимость отгруженных товаров или готовой продукции
94 45 Отражена недостача отгруженных товаров или готовой продукции

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 46. Выполненные этапы по незавершенным работам» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 46. Выполненные этапы по незавершенным работам»] Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).

По дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи». Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», списывается в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» ведется по видам работ. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
90 Продажи 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Учет на счете 46 ведут по следующим субсчетам:
  • 46-1 «Растениеводство»;
  • 46-2 «Животноводство»;
  • 46-3 «Промышленность»;
  • 46-4 «Вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 46-5 «Строительно-монтажные работы»;
  • 46-6 «Продукция и животные населения»;
  • 46-7 «Продажа жилых домов работникам предприятия»;
  • 46-8 «Реализация прочей продукции, работ и услуг».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
46 90-1 Отражена выручка от реализации выполненного этапа работ, принятого заказчиком
46 90-1  Отражена выручка за отчетный период по договору строительного подряда, рассчитанная способом «по мере готовности»
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
62-1 46 Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных работ (по окончании всех работ в целом)
62 46 Списаны расходы на выполнение работ по договору строительного подряда за отчетный период

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[/su_box]

Денежные средства

[su_box title=»Раздел V. Денежные средства» style=»soft» box_color=»#95d0fc» title_color=»#000000″]

[su_spoiler title=»Счет 50. Касса» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 50. Касса»]

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Денежные документы» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
50 60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства
50 62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей
50 62-1 Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
50 66 Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
50 67 Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
50 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
50 73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
50 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
50 76-3 Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности
50 90-1 Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
50 91-1 Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы
50 91-1 Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов
50 91-1 Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
51 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
58-1 50 Приобретены акции за наличные денежные средства
58-3 50 Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами
60 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами
62 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства
66 50 Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
69-1 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
70 50 Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
71 50 Наличные денежные средства выданы под отчет
75-2 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
76-4 50 Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата
81 50 Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров
91-2 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов
94 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 51. Расчетный счет» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 51. Расчетные счета»] Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
04 Нематериальные активы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
51 50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
51 51 Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
51 57 Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
51 58-3 Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет
51 60 Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства
51 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет
51 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51 68 Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет
51 69 Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов во внебюджетные фонды
51 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
51 73-1 Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет
51 73-2 Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет
51 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
51 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет
51 76-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
51 86 Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
51 90-1 Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
51 91-1 Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
51 91-1 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий
51 91-1 Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
52 51 Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
55 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
57 51 Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
58-1 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций
58-3 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
58-4 51 Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами
60 51 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
60 51 Выдан поставщику (подрядчику ) аванс безналичными денежными средствами
62 51 Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства)
66 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
68 51 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
69 51 Уплачены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды
70 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
71 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
73-1 51 Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа
75-2 51 Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
76-4 51 Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
81 51 Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров
84 51 Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
91-2 51 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
91-2 51 Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации
96 51 С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 52. Валютные счета» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 52. Валютные счета»] Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
04 Нематериальные активы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Счет 52 имеет следующие субсчета:

  • 52-1 — валютные счета внутри страны
  • 52-2 — валютные счета за рубежом.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
52 50 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
52 51 Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
52 52 Переведены денежные средства с одного валютного счета на другой
52 55 Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке
52 57 Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет
52 58-3 Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа
52 60 Поставщик вернул на валютный счет излишне уплаченные организацией денежные средства в иностранной валюте
52 62 Иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена на валютный счет
52 66 Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет
52 67 Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет
52 71 Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет
52 73-1 Заем в иностранной валюте возвращен на валютный счет
52 73-2 Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на валютный счет
52 75-1 Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
52 76-1 Страховое возмещение в иностранной валюте, полученное от страховой организации, зачислено на валютный счет
52 76-2 Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии
52 76-3 Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях
52 86 Поступили на валютный счет средства целевого финансирования
52 90-1 Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
52 91-1 Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие в иностранной валюте, отражены в составе прочих доходов
52 91-1 Положительная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих доходов
52 91-1 Учтена в составе прочих доходов иностранная валюта, поступившая на валютный счет в результате чрезвычайных событий
52 91-1 Оприходована иностранная валюта, полученная безвозмездно
52 98-1 Получены на валютный счет денежные средства, подлежащие включению в состав доходов будущих периодов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 52 Наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу организации
55 52 Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке
57 52 Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи (конвертации в рубли)
58-1 52 Приобретенные акции оплачены с валютного счета
58-2 52 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета
58-3 52 Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа
58-4 52 Денежные средства перечислены с валютного счета в качестве вклада по договору о совместной деятельности
60 52 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
62 52 Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте
66 52 Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 52 Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
70 52 Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам
71 52 Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
73-1 52 Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа
75-2 52 Безналичные денежные средства в иностранной валюте направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
76-4 52 Депонированная заработная плата выплачена работникам с валютного счета
81 52 Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров
84 52 Оплачены с валютного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
91-2 52 Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов
91-2 52 Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе прочих расходов
91-2 52 С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
96 52 С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 55. Специальные счета в банках» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 55. Специальные счета в банках»]

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
04 Нематериальные активы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
55 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
55 52 Перечислены денежные средства с валютного счета на специальный счет в банке
55 60 Поставщик вернул ранее полученный аванс на специальный счет в банке
55 62 Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке
55 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на специальный счет в банке
55 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на специальный счет в банке
55 75-1 Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
55 76-2 Зачислены на специальный счет в банке денежные средства по признанной (присужденной) претензии
55 76-3 Зачислены на специальный счет в банке денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях
55 91-1 Средства от продажи прочего имущества, поступившие на специальный счет в банке, отражены в составе прочих доходов
55 91-1 Оприходованы денежные средства, полученные безвозмездно и поступившие на специальный счет в банке
55 98-1 На специальный счет в банке поступили денежные средства, учитываемые как доходы будущих периодов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
51 55 Денежные средства (например, средства неиспользованного аккредитива) перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
52 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на валютный счет
60 55-1 Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
62 55 Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со специального счета в банке
66 55 Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 55 Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
71 55 Выданы под отчет денежные средства со специального счета
75-2 55-2 Учредитель (участник) получил денежные средства по чеку в счет причитающихся ему дивидендов (доходов) со специального счета в банке
76-4 55 Депонированная заработная плата выплачена работникам со специального счета
81 55 Оплачены со специального счета в банке собственные акции, выкупленные у акционеров

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

 

[su_spoiler title=»Счет 57. Переводы в пути» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 57. Переводы в пути»] Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Могут быть открыты следующие субсчета:
  • 57-1 «Денежные средства, сданные в банк и не зачисленные на отчетную дату» (для учета денежных средств, сданных в банк в последние числа месяца или квартала при отсутствии подтверждения зачисления на счета в отчетном периоде).
  • 57-2 «Денежные средства, сдаваемые в банк через инкассацию». Данный субсчет в основном вводится организациями АПК, имеющими структуры розничной торговли и осуществляющими сдачу выручки в банк через инкассаторов на основании заключенных договоров.
  • 57-3 «Перечисленные денежные средства в рублях для покупки иностранной валюты». Вводится организациями для отражения операций покупки иностранной валюты.
  • 57-4 «Перечисленные средства в иностранной валюте для продажи». Вводится организациями для отражения операций продаж иностранной валюты.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
57 50 Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту
57 51 Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку иностранной валюты
57 52 Иностранная валюта перечислена для продажи (конвертации в рубли)
57 62 Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров, выполнения работ, оказания услуг) через сберегательную кассу (почтовое отделение)
57 76-1 Страховое возмещение внесено в кассу кредитной организации, но не зачислено на расчетный счет организации
57 76-2 Денежные средства по признанной (присужденной) претензии внесены в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет
57 76-3 Денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях внесены в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет
57 79-2 Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации (в учете головного отделения организации)
57 79-2 Денежные средства внесены в кассу кредитной организации головным отделением организации, но не зачислены на расчетный счет филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете филиала)
57 90-1 Денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) поступили в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет организации
57 90-1 Отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) оплаченных платежной картой
57 91-1 Средства от продажи прочего имущества, доходы, поступившие в кассу кредитной организации, но не зачисленные на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 57 Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, отправленные ранее почтовым переводом)
51 57 Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
52 57 Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет
62 57 Почтовый перевод получен покупателем
73-1 57 Получены сотрудником денежные средства по договору займа, переведенные почтовым переводом
91 57 Отражены в расходах услуги банка по эквайрингу

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 58. Финансовые вложения» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 58. Финансовые вложения»]

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»);

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 58-1 «Паи и акции»,
  • 58-2 «Долговые ценные бумаги»,
  • 58-3 «Предоставленные займы»,
  • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
58-1 50 Приобретенные акции оплачены из кассы организации
58-2 50 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены из кассы организации
58-3 50 Выдан заем из кассы организации
58-1 51 Приобретенные акции оплачены с расчетного счета
58-2 51 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета
58-3 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
58-2 52 Приобретенные акции оплачены с валютного счета
58-2 52 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета
58-3 52 Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа
58-1 75-1 Оприходованы акции, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал
58-2 75-1 Оприходованы долговые ценные бумаги, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал
58-1 91-1 В качестве вклада в уставный капитал другой организации внесено прочее имущество (в части превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)
58-1 98-2 Оприходованы акции, полученные безвозмездно
58-2 98-2 Оприходованы долговые ценные бумаги, полученные безвозмездно
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
51 58-3 Заем возвращен на расчетный счет
52 58-3 Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа
76-1 58-1 Стоимость застрахованных акций списана за счет страхового возмещения
76-1 58-2 Стоимость застрахованных долговых ценных бумаг списана за счет страхового возмещения
90-2 58-1 Списана себестоимость акций, проданных покупателям (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)
90-2 58-2 Списана себестоимость долговых ценных бумаг, проданных покупателям (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)
91-2 58-1 Стоимость акций, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
91-2 58-2 Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 59. Резервы под обесценение финансовых вложений» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 59. Резервы под обесценение финансовых вложений»] Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.

При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждому резерву». [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
91 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы и расходы

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
59 91-1 Не использованный на конец отчетного периода резерв под обесценение финансовых вложений включен в состав прочих доходов
59 91-1 Резерв под обесценение финансовых вложений уменьшен на сумму повышения рыночной стоимости ценных бумаг
59 91-1 Списана сумма созданного резерва при выбытии ценных бумаг с баланса организации
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
91-2 59 Создан резерв под обесценение финансовых вложений
91-2 59 Резерв под обесценение финансовых вложений увеличен на сумму снижения стоимости ценных бумаг

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[/su_box]

 

[su_box title=»Раздел VI. Расчеты» style=»soft» box_color=»#95d0fc» title_color=»#000000″]

[su_spoiler title=»Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
60 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) из кассы организации
60 51 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
60 52 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
60 55-1 Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
60 62 Произведен зачет встречных однородных требований
60 66 Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем
60 67 Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в долгосрочный заем
60 76-2 Сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику
60 91-1 Сумма непогашенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
60 91-1 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08 60 Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы
10 60 Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
15 60 Учтена покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым поступили расчетные документы поставщиков (при использовании счета 15)
15 60 Учтены расходы по заготовке материально-производственных запасов (при использовании счета 15)
19 60 Учтен НДС по оприходованным материальным ценностям и выполненным работам (оказанным услугам)
20 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в затратах основного производства
25 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общепроизводственных расходов
26 60 Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общехозяйственных расходов
28 60 Стоимость работ (услуг) подрядчиков включена в расходы по исправлению брака
41 60 Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
44 60 Стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи продукции (товаров), включена в состав расходов на продажу
50 60 Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства в кассу организации
51 60 Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства на расчетный счет организации
52 60 Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства на валютный счет организации
76-2 60 Отражена сумма претензии, предъявленной поставщику
91-2 60 Приняты к оплате счета различных организаций за услуги, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.)
91-2 60 Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания (если ранее под эту задолженность не был создан резерв по сомнительным долгам)
91-2 60 Отражена отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в иностранной валюте
94 60 Отражена недостача при приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков (в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки)
97 60 Отражена задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за выполненные работы (оказанные услуги), затраты на которые учитывают как расходы будущих периодов

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками «] Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
46 Выполненные этапы по незавершенным работам
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

На счете 62 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками;
    62.02 Расчеты по авансам полученным.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
62 46 Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных работ (по окончании всех работ в целом)
62 50 Возвращены из кассы организации излишне уплаченные покупателем денежные средства
62 50 Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя
62 51 Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства
62 51 Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя
62 52 Возвращены с валютного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства
62 52 Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя
62 55 Возвращены со специального счета в банке излишне уплаченные покупателем денежные средства
62 55 Возвращен со специального счета аванс, ранее полученный от покупателя
62 57 Покупатель получил почтовый перевод
62 62 Сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности покупателя
62 76 Произведен зачет встречных однородных требований
62 79-2 Головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
62 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала)
62 90-1 Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
62 91-1 Сумма аванса, полученного от покупателя, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
62 91-1 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
62 91-1 Отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества организации
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 62 Оприходованы в кассу организации наличные денежные средства, поступившие от покупателей
50 62 Покупатель внес в кассу организации аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
51 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет
51 62 Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
52 62 Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от покупателя, зачислены на валютный счет
52 62 Покупатель перечислил на валютный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
55 62 Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке
55 62 Покупатель перечислил на специальный счет в банке аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
57 62 Покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции)
60 62 Произведен зачет встречных однородных требований
63 62 Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности
66 62 Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
67 62 Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
73 62 Отражена задолженность работников организации за проданную им продукцию (товары, работы, услуги)
75 62 Произведен зачет требований учредителей (участников) по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары)
76 62 Произведен зачет встречных однородных требований
79-2 62 Покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 62 Покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
91-2 62 Отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 63. Резервы по сомнительным долгам» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 63. Резервы по сомнительным долгам «] Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
91 Прочие доходы и расходы

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» могут быть открыты субсчета:

  • 63-01 «Резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями и заказчиками»;
  • 63-02 «Резерв по сомнительным долгам по расчетам по векселям полученным».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
63 62 Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва по истечении срока исковой давности или если получены доказательства нереальности его взыскания
63 76-2 Претензия, удовлетворение которой организация ранее считала сомнительным, списана за счет резерва
63 91-1 Не использованная на конец отчетного периода сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
91-2 63 Создан резерв по сомнительным долгам

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»] Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
82 Резервный капитал
91 Прочие доходы и расходы

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 66 открываются субсчета:

  • 66-01 Краткосрочные кредиты и займы.
  • 66-02 Проценты по краткосрочным кредитам и займам.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
66 50 Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
66 51 Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
66 52 Переведены с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
66 55 Переведены со специального счета в банке денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
66 62 Задолженность по ранее полученному краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
66 62 Получено извещение банка об оплате учтенного им векселя
66 66 Срочная задолженность по краткосрочным кредитам (займам) переведена в просроченную
66 66 За счет вновь полученного краткосрочного займа погашен ранее полученный заем
66 76 Задолженность по ранее полученному краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
66 91-1 Сумма краткосрочного кредита (займа), не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
66 91-1 Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
66 91-1 Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 66 Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости
08 66 Начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов
10 66 Получены материалы по договору краткосрочного займа
41 66 Получены товары по договору краткосрочного займа
50 66 Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
51 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
52 66 Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет
55 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на специальный счет в банке
60 66 Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем
60 66 Средства краткосрочного кредита (займа) переведены заимодавцем в счет погашения задолженности перед поставщиками по распоряжению заемщика
68 66 Средства краткосрочного займа (кредита) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика
76 66 Задолженность перед кредитором погашена при заключении соглашения о новации этой задолженности в краткосрочный заем
82 66 Резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций акционерного общества
91-2 66 Проценты, причитающиеся к уплате по краткосрочным кредитам и займам, учтены в составе прочих расходов организации
91-2 66 Разница между ценой размещения краткосрочных облигаций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов (равномерно в течение срока обращения)
91-2 66 Разница между номинальной стоимостью краткосрочных векселей и суммой полученных от банка средств при проведении операций по их учету (дисконту) учтена в составе прочих расходов
91-2 66 Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 66 Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих расходов

[/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»] Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
82 Резервный капитал
91 Прочие доходы и расходы

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 67 открываются субсчета:

  • 67-01Долгосрочные кредиты и займы.
  • 67-02 Проценты по долгосрочным кредитам и займам.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
67 51 Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 52 Переведены с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 62 Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
67 91-1 Сумма долгосрочного кредита (займа), не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
67 91-1 Положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 67 Начислены проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов
10 67 Получены материалы по договору долгосрочного займа
41 67 Получены товары по договору долгосрочного займа
50 67 Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
51 67 Безналичные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
52 67 Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет
60 67 Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в долгосрочный заем
91-2 67 Проценты, причитающиеся к уплате по долгосрочным кредитам и займам, учтены в составе прочих расходов
91-2 67 Отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 68. Расчеты по налогам и сборам» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 68. Расчеты по налогам и сборам»] Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:
68-1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
68-2 – «Расчеты по НДС»;
68-3 – «Налог на прибыль»;
68-4 – «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации. [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
68 19 НДС по оприходованным материальным ценностям (нематериальным активам, выполненным работам, оказанным услугам) списан в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет)
68 19 Акцизы по оприходованным и отпущенным в производство материальным ценностям списаны в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет)
68 50 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет
68 51 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
68 55 Уплачены со специального счета в банке налоги и сборы в бюджет
68 66 Средства краткосрочного займа (кредита) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика
68 67 Средства долгосрочного займа (кредита) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика
68 77 Отражено отложенное налоговое обязательство
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы, включены в их первоначальную стоимость
09 68 Отражен отложенный налоговый актив
10 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой материалов, включены в их первоначальную стоимость
11 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой животных, включены в их первоначальную стоимость
15 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой материально-производственных запасов, включены в их первоначальную стоимость (при использовании счета 15)
20 68 Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах основного производства
23 68 Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах вспомогательного производства
26 68 Суммы начисленных налогов и сборов учтены в составе общехозяйственных расходов
29 68 Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах обслуживающего производства
41 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой товаров, учтены при формировании их стоимости
44 68 Суммы начисленных налогов и сборов (например, транспортный налог) учтены в расходах на продажу
51 68 Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет организации
55 68 Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на специальный счет в банке
70 68 Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
75 68 Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям (участникам) организации
90-3 68 Начислен НДС по проданной продукции (товарам, работам, услугам)
90-4 68 Начислены акцизы по проданной продукции (товарам)
91-2 68 Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с налоговым законодательством на прочие расходы (например, налог на имущество)
99 68 Начислен налог на прибыль к уплате в бюджет
99 68 Начислен налог на игорный бизнес к уплате в бюджет
99 68 Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
91 Прочие доходы и расходы
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
69-1 50-3 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
69-1 51 Уплачены с расчетного счета страховые взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования
69-2 51 Уплачены с расчетного счета взносы на обязательное пенсионное страхование
69-3 51 Уплачены с расчетного счета взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд обязательного медицинского страхования
69-1 70 Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности)
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов
08 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов
20 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в основном производстве
20 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в основном производстве
23 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве
23 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве
25 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
25 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
26 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы управленческого персонала
26 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы управленческого персонала
28 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
28 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
29 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве
29 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве
44 69-1 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
44 69-3 Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
51 69-1 Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования; возмещена сумма превышения принятых к вычету затрат на социальное страхование над суммой перечисленных платежей
51 69-2 Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование
51 69-3 Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования
70 69-1 Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования
99 69-1 Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования
99 69-2 Начислены пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование
99 69-3 Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_spoiler title=»Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда» style=»simple»]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда»] Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

  1. оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
  2. оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
  3. начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  4. начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.  [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и расходы
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются следующие субсчета:

  • 70-01 «Начисленная заработная плата»;
  • 70-03 «Долги по заработной плате»;
  • 70-04 «Заработная плата к выдаче»;
  • 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады»;
  • 70-06 «Суммы округлений по заработной плате».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
70 50 Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
70 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
70 52 Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам
70 55 Перечислена со специального счета в банке заработная плата (дивиденды) работникам
70 68 Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
70 69-1 Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования
70 71 До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
70 73-2 Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
70 76-1 Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы работников
70 76-4 Депонирована неполученная заработная плата
70 79-2 Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
70 79-2 Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в головное отделение организации (в учете филиала)
70 94 Сумма недостачи сверх норм естественной убыли удержана из заработной платы виновных лиц
70 94 Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок, удержаны из заработной платы работника
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве или приобретении внеоборотных активов
20 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве
23 70 Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве
25 70 Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства
26 70 Начислена заработная плата управленческому персоналу
28 70 Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака
29 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве
44 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции)
69-1 70 Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности)
76 70 Начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других организаций
79-2 70 Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 70 Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из головного отделения организации (в учете филиала)
84 70 Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации
91-2 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов
91-2 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий
96 70 Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков
96 70 Начислена заработная плата сотрудникам при выполнении работ, затраты на которые списываются за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов
97 70 Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_spoiler]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами «]

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
71 50 Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы
71 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
71 52 Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
71 55 Выданы под отчет денежные средства со специального счета в банке
71 76 Подотчетные лица получили средства от других организаций
71 79-2 Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
71 79-2 Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из головного отделения организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете филиала)
71 79-2 Подотчетные лица головного отделения организации получили средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
71 79-2 Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили средства от головного отделения организации (в учете филиала)
71 91-1 Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
71 91-1 Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 71 Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования
08 71 Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов
10 71 Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов
11 71 Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой и содержанием животных
15 71 Оприходованы материально-производственные запасы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материально-производственных запасов (при использовании счета 15)
20 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства
23 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства
25 71 Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы
26 71 Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
28 71 Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с возвратом и транспортировкой бракованной продукции
29 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд обслуживающего производства
41 71 Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами
44 71 Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции), учтены в расходах на продажу
45 71 Отражены расходы, связанные с продажей (в части уже отгруженной продукции), оплаченные подотчетными лицами
50 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
51 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
52 71 Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет
55 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на специальный счет в банке
70 71 До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
79-2 71 Подотчетное лицо головного отделения организации оплатило услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 71 Подотчетное лицо филиала, выделенного на отдельный баланс, оплатило услуги, оказанные головному отделению организации (в учете филиала)
91-2 71 Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом получения прочих доходов
91-2 71 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 71 Подотчетные лица оплатили расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
94 71 Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно
97 71 Подотчетные лица оплатили затраты, которые учитываются как расходы будущих периодов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

  • 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,
  • 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:
  • 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
  • 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
  • 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
73-2 28 Сумма потерь от брака списана за счет виновного лица
73-2 29 Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного обслуживающему производству
73-1 50 Наличные денежные средства выданы работнику в виде займа из кассы организации
73-1 51 Списаны с расчетного счета денежные средства, предоставленные работнику в виде займа
73 62 Отражена задолженность работников организации за проданную им продукцию (товары, работы, услуги)
73-2 69 Пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды удержаны с виновных сотрудников организации
73 91-1 Учтена задолженность персонала организации, возникшая в результате чрезвычайных обстоятельств
73-2 94 Сумма недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли списана за счет виновного лица
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
41 73-2 Оприходованы товары, полученные от работников в возмещение причиненного ими материального ущерба
50 73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
51 73-1 Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет
70 73-1 Сумма займа, предоставленного работнику, удержана из его заработной платы
70 73-2 Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
76-1 73 Учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования
91-2 73 Задолженность работников организации списана на убытки в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью взыскания

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 75. Расчеты с учредителями»]

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и расходы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:
  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
75-2 50 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации выплачены из кассы
75-2 51 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены с расчетного счета
75-2 52 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены с валютного счета
75-2 55 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены со специального счета в банке
75-2 62 Проведен зачет требований участников по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары)
75-2 68 Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям (участникам) организации
75-1 80 Отражена задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный капитал
75-1 80 Отражена задолженность участников простого товарищества по вкладам в совместную деятельность (на отдельном балансе совместной деятельности)
75 83 Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход) направлен на увеличение добавочного капитала
75 84 Убыток организации покрыт за счет целевых взносов учредителей (участников)
75 91-1 Курсовая разница по задолженности перед участником (учредителем) организации в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 75-1 Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал или предоставленное унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
08 75-1 Оприходованы внеоборотные активы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
10 75-1 Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
11 75-1 Оприходованы животные, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
15 75-1 Оприходованы материально-производственные запасы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал (при использовании счета 15)
20 75-1 Незавершенное производство внесено в качестве вклада в уставный капитал или предоставлено унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
41 75-1 Оприходованы товары, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
50 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
51 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
52 75-1 Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
55 75-1 Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
58 75-1 Оприходованы ценные бумаги, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
80 75-2 Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям (участникам) организации при уменьшении уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)
83 75-2 Добавочный капитал распределен между учредителями (участниками) организации
84 75-2 Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации
84 75-2 Начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе совместной деятельности)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
  • к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
  • к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
  • а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

  • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
  • 76-2 «Расчеты по претензиям»;
  • 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
  • 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
76-1 01 Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного объекта основных средств в результате его порчи или уничтожения
76-1 03 Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного имущества, предназначенного для сдачи в аренду, в результате его порчи или уничтожения
76-1 04 Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного нематериального актива в результате его утраты
76-1 08 Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованных внеоборотных активов, утраченных в результате страхового случая
76-1 10 Списаны за счет страхового возмещения застрахованные материалы в результате их порчи или уничтожения
76-2 10 Предъявлена претензия поставщикам материалов при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей)
76-1 15 Списаны за счет страхового возмещения застрахованные материальные ценности в результате их порчи или уничтожения (при использовании счета 15)
76-1 20 Стоимость застрахованного незавершенного производства списана за счет страхового возмещения
76-2 20 Уменьшены затраты основного производства на сумму признанной (присужденной ) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
76-1 21 Списаны за счет страхового возмещения застрахованные полуфабрикаты собственного производства в результате их порчи или уничтожения
76-1 25 Списаны общепроизводственные расходы, подлежащие возмещению страховщиком
76-2 25 Уменьшены общепроизводственные расходы на сумму претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
76-1 26 Списаны общехозяйственные расходы, подлежащие возмещению страховщиком
76-2 26 Уменьшены общехозяйственные расходы на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
76-2 28 Потери от брака, подлежащие взысканию с поставщиков, отнесены на расчеты по претензиям
76-1 29 Списаны расходы обслуживающих производств и хозяйств, подлежащие возмещению страховщиком
76-2 29 Уменьшены затраты обслуживающего производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
76-1 41 Стоимость уничтоженных застрахованных товаров списана за счет страхового возмещения
76-2 41 Предъявлена претензия поставщикам товаров при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей)
76-1 43 Стоимость застрахованной продукции собственного производства списана за счет страхового возмещения
76-1 44 Расходы на продажу, обусловленные страховым случаем, списаны за счет страхового возмещения
76-1 45 Стоимость застрахованных отгруженных товаров (продукции) списана за счет страхового возмещения
76-4 50 Депонированная заработная плата выплачена работникам из кассы организации
76-4 51 Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
76-4 52 Депонированная заработная плата выплачена работникам с валютного счета
76-1 58 Стоимость застрахованных ценных бумаг списана за счет страхового возмещения
76-2 60 Отражена сумма претензии, предъявленная поставщику за брак, простои и недостачи, возникшие по его вине
76 62 Произведен зачет встречных однородных требований
76 66 Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
76 67 Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
76 70 Начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других организаций
76-1 73 Учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования
76 86 Начислено целевое финансирование (принято решение о выделении организации средств целевого финансирования)
76-3 90-1 Сумма дивидендов и доходов по ценным бумагам (финансовым вложениям) отражена в составе выручки от продажи (если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации)
76-2 91-1 Суммы признанных (присужденных) пеней, штрафов и неустоек, начисленные за нарушение хозяйственных договоров, учтены в составе прочих доходов
76-2 91-2 Отражена сумма признанной (присужденной) претензии, выставленной сторонней организации в связи с чрезвычайными обстоятельствами
76-3 91-1 Начисленные суммы дивидендов (доходов), причитающихся к получению организацией, учтены в составе прочих доходов
76 98-1 Начислены доходы будущих периодов, причитающиеся к получению от других организаций
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 76 Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке оборудования, требующего монтажа
08 76 Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке внеоборотных активов
10 76 Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке материалов
10 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче материалов
19 76 Учтена сумма НДС, уплаченная сторонним организациям за услуги по доставке и хранению материальных ценностей, консультационные и информационные услуги
20 76-1 Платежи по страхованию учтены в затратах основного производства
20 76-2 Претензия, предъявленная подрядчикам за возникшие по их вине брак и простой, не подлежащая взысканию, учтена в затратах основного производства
25 76-1 Сумма платежей по страхованию учтена в составе общепроизводственных расходов
25 76-2 Претензия, предъявленная поставщикам и подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в составе общепроизводственных расходов
26 76-1 Платежи по страхованию учтены в составе общехозяйственных расходов
26 76-2 Претензия, предъявленная ранее поставщикам и подрядчикам за возникший по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в составе общехозяйственных расходов
28 76 Начислена задолженность перед покупателями, связанная с компенсацией их расходов по возврату полученной ими бракованной продукции
29 76-1 Платежи по страхованию учтены в затратах обслуживающего производства
29 76-2 Претензия, предъявленная ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в затратах обслуживающего производства
41 76-1 В стоимости приобретенных товаров учтены расходы по страхованию сделки
41 76-2 Сумма претензии, ранее предъявленной поставщикам товаров, во взыскании которой отказано, списана на увеличение их стоимости
41 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче товаров
44 76-1 Сумма платежей по страхованию учтена в расходах на продажу товаров (готовой продукции)
45 76-1 Стоимость отгруженного товара (готовой продукции) увеличена на сумму платежей по его страхованию
50 76-1 Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации
50 76-2 Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной) претензии
50 76-3 Получены наличные денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов)
51 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет
51 76-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
51 76-3 Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов)
52 76-1 Страховое возмещение в иностранной валюте, полученное от страховой организации, зачислено на валютный счет
52 76-2 Зачислены на валютный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
52 76-3 Зачислены на валютный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов)
57 76-2 Денежные средства по признанной (присужденной) претензии внесены в кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет
58 76-1 Стоимость ценных бумаг увеличена на сумму платежей по страхованию сделки, связанной с их приобретением
58 76-3 Оприходованы ценные бумаги в счет причитающихся организации дивидендов (доходов)
60 76 Произведен зачет встречных однородных требований
60 76-2 Сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику
62 76 Произведен зачет встречных однородных требований
63 76-2 Претензия, удовлетворение которой ранее организация считала сомнительным, списана за счет резерва
66 76 Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
67 76 Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
70 76-1 Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы работников
70 76-4 Депонирована неполученная заработная плата
73 76 Отражена задолженность работников по оплате товаров (работ, услуг), предоставленных для них другими организациями
91-2 76 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед сторонними организациями в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 76-2 Сумма пеней, штрафов и неустоек за нарушения хозяйственных договоров, присужденных судом или признанных организацией, учтена в составе прочих расходов
94 76-2 Сумма недостач и потерь, ранее отнесенная за счет поставщиков и транспортных организаций (в пределах величин, предусмотренных в договорах) и не подлежащая взысканию (например, если судом во взыскании отказано), учтена в составе недостач и потерь
96 76 Стоимость услуг сторонних организаций списана за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 77. Отложенные налоговые обязательства»]

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Касчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Касчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99«Прибыли и убытки».

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
68 Расчеты по налогам и сборам
99 Прибыли и убытки
68 Расчеты по налогам и сборам

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
77 68 Уменьшена сумма отложенного налогового обязательства
77 99 Списана сумма отложенного налогового обязательства при выбытии объекта
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
68 77 Увеличена сумма отложенного налогового обязательства

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты»]

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
  • 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,
  • 79-2 «Расчеты по текущим операциям»,
  • 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
79-1 01 Передан объект основных средств филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 01 Передан объект основных средств головному отделению организации (в учете филиала)
79-3 01 Передан объект основных средств в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3 01 Возвращен объект основных средств, ранее полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-1 02 Учтена амортизация по объекту основных средств, полученному от головного отделения организации (в учете филиала)
79-1 02 Учтена амортизация по объекту основных средств, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 03 Передано имущество, предназначенное для сдачи в аренду, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 03 Передано имущество, предназначенное для сдачи в аренду, головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 04 Передан нематериальный актив филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 04 Передан нематериальный актив головному отделению организации (в учете филиала)
79-3 04 Передан нематериальный актив в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3 04 Возвращен нематериальный актив, ранее полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-1 05 Учтена амортизация по нематериальному активу, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала)
79-1 05 Учтена амортизация по нематериальному активу, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 07 Передано оборудование филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 07 Передано оборудование головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 08 Переданы вложения во внеоборотные активы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 08 Переданы вложения во внеоборотные активы головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 10 Переданы материалы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 10 Переданы материалы головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 20 Головное отделение организации передало незавершенное производство филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 20 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал незавершенное производство головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 20 Головным отделением организации списаны затраты по оказанию услуг, связанных с основным производством, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 20 Филиалом, выделенным на отдельный баланс, списаны затраты по оказанию услуг, связанных с основным производством, головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 21 Головное отделение организации передало полуфабрикаты филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 21 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал полуфабрикаты головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 23 Головное отделение организации передало объект вспомогательного производства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 23 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал объект вспомогательного производства головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 25 Головное отделение организации передало долю общепроизводственных расходов филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 25 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал долю общепроизводственных расходов головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 25 Головным отделением организации списаны затраты по оказанию общепроизводственных услуг филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 25 Филиалом, выделенным на отдельный баланс, списаны затраты по оказанию общепроизводственных услуг головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 26 Головным отделением организации списаны затраты по оказанию общехозяйственных услуг филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 26 Филиалом, выделенным на отдельный баланс, списаны затраты по оказанию общехозяйственных услуг головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 29 Головное отделение организации передало объект обслуживающего производства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 29 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал объект обслуживающего производства головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 40 Головное отделение организации передало продукцию, выпущенную из производства, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40)
79-1 40 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал продукцию, выпущенную из производства, головному отделению организации (в учете филиала) (при использовании счета 40)
79-1 41 Головное отделение организации передало товары филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 41 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал товары головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 43 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации готовую продукцию (в учете филиала)
79-1 43 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, готовую продукцию (в учете головного отделения организации)
79-2 44 Головное отделение организации передало долю расходов на продажу филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 44 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал долю расходов на продажу головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 45 Головное отделение организации передало отгруженные товары филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 45 Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал отгруженные товары головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 50 Наличные денежные средства выданы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 50 Наличные денежные средства выданы головному отделению организации (в учете филиала)
79-3 50 Наличные денежные средства переданы в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3 50 Выплачен наличными денежными средствами доход по договору доверительного управления (на отдельном балансе доверительного управления)
79-2 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
79-3 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-2 52 Перечислены с валютного счета средства в иностранной валюте филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 52 Перечислены с валютного счета средства в иностранной валюте головному отделению организации (в учете филиала)
79-3 52 Перечислены с валютного счета средства в иностранной валюте в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3 52 Перечислены с валютного счета средства в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-1 58-1 Переданы акции филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 58-2 Переданы долговые ценные бумаги филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 58-1 Переданы акции головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 58-2 Переданы долговые ценные бумаги головному отделению организации (в учете филиала)
79-3 58-1 Переданы акции в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3 58-2 Переданы долговые ценные бумаги в доверительное управление (в учете учредителя управления)
79-3 58-1 Возвращены акции, ранее полученные в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3 58-2 Возвращены долговые ценные бумаги, ранее полученные в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
79-2 60 Головное отделение организации оплатило счета поставщиков за услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала)
79-2 60 Филиал, выделенный на отдельный баланс, оплатил счета поставщиков за услуги, оказанные головному отделению организации (в учете головного отделения организации)
79-2 62 Покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 62 Покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 70 Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 70 Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из головного отделения организации (в учете филиала)
79-2 71 Подотчетное лицо головного отделения организации оплатило услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 71 Подотчетное лицо филиала, выделенного на отдельный баланс, оплатило услуги, оказанные головному отделению организации (в учете филиала)
79-2 76-1 Страховое возмещение получено головным отделением организации за застрахованное имущество филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 76-1 Страховое возмещение получено филиалом за застрахованное имущество головного отделения организации (в учете филиала)
79-2 84 Отражена доля чистой прибыли, причитающейся обособленному подразделению организации (в учете головного отделения организации)
79-3 90-1 Доходы от предоставления имущества в доверительное управление учтены в составе выручки от продаж, если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации (в учете учредителя управления)
79-3 91-1 Доходы от предоставления имущества в доверительное управление учтены в составе прочих доходов (в учете учредителя управления)
79-2 97 Переданы расходы будущих периодов филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 97 Переданы расходы будущих периодов головному отделению организации (в учете филиала)
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
01 79-1 Головное отделение организации получило объект основных средств от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
01 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект основных средств от головного отделения организации (в учете филиала)
01 79-3 Объект основных средств получен в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
01 79-3 Возвращен объект основных средств, ранее переданный в доверительное управление (в учете учредителя управления)
02 79-1 Списана амортизация по объекту основных средств, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
02 79-1 Списана амортизация по объекту основных средств, переданному головному отделению организации (в учете филиала)
02 79-3 Списана амортизация по объекту основных средств, переданному в доверительное управление (в учете учредителя управления)
02 79-3 Списана амортизация по объекту основных средств, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления)
03 79-1 Головное отделение организации получило имущество, предназначенное для сдачи в аренду, от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
03 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил имущество, предназначенное для сдачи в аренду, от головного отделения организации (в учете филиала)
03 79-3 Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
03 79-3 Возвращено имущество, предназначенное для сдачи в аренду, ранее переданное в доверительное управление (в учете учредителя управления)
04 79-1 Оприходован нематериальный актив, полученный от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
04 79-1 Оприходован нематериальный актив, полученный от головного отделения организации (в учете филиала)
04 79-3 Оприходован нематериальный актив, полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
04 79-3 Оприходован нематериальный актив, ранее переданный в доверительное управление (в учете учредителя управления)
05 79-1 Списана амортизация по нематериальному активу, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
05 79-1 Списана амортизация по нематериальному активу, переданному головному отделению организации (в учете филиала)
05 79-3 Списана амортизация по нематериальному активу, переданному в доверительное управление (в учете учредителя управления)
05 79-3 Списана амортизация по нематериальному активу, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления)
07 79-1 Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации (в учете филиала)
07 79-1 Оприходовано оборудование, полученное от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
08 79-1 Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от головного отделения организации (в учете филиала)
08 79-1 Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
10 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил материалы от головного отделения организации (в учете филиала)
10 79-1 Головное отделение организации получило материалы от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
20 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект незавершенного производства (в учете филиала)
20 79-1 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, незавершенное производство (в учете головного отделения организации)
20 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации услуги, связанные с основным производством (в учете филиала)
20 79-2 Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, услуги, связанные с основным производством (в учете головного отделения организации)
21 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил полуфабрикаты от головного отделения организации (в учете филиала)
21 79-1 Головное отделение организации получило полуфабрикаты от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
23 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект вспомогательного производства (в учете филиала)
23 79-1 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект вспомогательного производства (в учете головного отделения организации)
25 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю общепроизводственных расходов (в учете филиала)
25 79-2 Головное отделение организации получило долю общепроизводственных расходов от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
25 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации общепроизводственные услуги (в учете филиала)
25 79-2 Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, общепроизводственные услуги (в учете головного отделения организации)
26 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации общехозяйственные услуги (в учете филиала)
26 79-2 Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, общехозяйственные услуги (в учете головного отделения организации)
29 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект обслуживающего производства (в учете филиала)
29 79-1 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект обслуживающего производства (в учете головного отделения организации)
40 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации продукцию, выпущенную из производства (в учете филиала) (при использовании счета 40)
40 79-1 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, продукцию, выпущенную из производства (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40)
41 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил товары от головного отделения организации (в учете филиала)
41 79-1 Головное отделение организации получило товары от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
43 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации готовую продукцию (в учете филиала)
43 79-1 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, готовую продукцию (в учете головного отделения организации)
44 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю расходов на продажу (в учете филиала)
44 79-2 Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, долю расходов на продажу (в учете головного отделения организации)
45 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил отгруженные товары от головного отделения организации (в учете филиала)
45 79-1 Головное отделение организации получило отгруженные товары от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
50 79-2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
50 79-2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)
50 79-3 Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)
50 79-3 Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
51 79-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
51 79-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)
51 79-3 Получены на расчетный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления (в учете учредителя управления)
51 79-3 Получены на расчетный счет денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
52 79-2 Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
52 79-2 Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)
52 79-3 Получены на валютный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)
52 79-3 Получены денежные средства в иностранной валюте в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
57 79-2 Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации (в учете головного отделения организации)
57 79-2 Денежные средства внесены в кассу кредитной организации головным отделением организации, но не зачислены на расчетный счет филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете филиала)
58-1 79-1 Головное отделение организации получило акции от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
58-2 79-1 Головное отделение организации получило долговые ценные бумаги от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
58-1 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил акции от головного отделения организации (в учете филиала)
58-2 79-1 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил долговые ценные бумаги от головного отделения организации (в учете филиала)
58-1 79-3 Акции получены в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
58-2 79-3 Долговые ценные бумаги получены в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
58-1 79-3 Возвращены акции, ранее переданные в доверительное управление (в учете учредителя управления)
58-2 79-3 Возвращены долговые ценные бумаги, ранее переданные в доверительное управление (в учете учредителя управления)
60 79-2 Головное отделение организации списало кредиторскую задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
60 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, списал кредиторскую задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные головным отделением организации (в учете филиала)
62 79-2 Головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
62 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала)
70 79-2 Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
70 79-2 Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в головное отделение организации (в учете филиала)
71 79-2 Подотчетные лица головного отделения организации получили средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
71 79-2 Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили средства от головного отделения организации (в учете филиала)
73 79-2 Отражена сумма задолженности работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
73 79-2 Отражена сумма задолженности работника, переведенного из головного отделения организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете филиала)
76-1 79-2 Страховое возмещение получено головным отделением организации за застрахованное имущество филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
76-1 79-2 Страховое возмещение получено филиалом, выделенным на отдельный баланс, за застрахованное имущество головного отделения организации (в учете филиала)
84 79-2 Чистая прибыль направлена головным отделением организации на покрытие убытка от деятельности филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
84 79-2 Чистая прибыль направлена филиалом, выделенным на отдельный баланс, на покрытие убытков головного отделения организации (в учете филиала)
90-2 79-2 Списаны расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете головного отделения организации)
90-2 79-2 Списаны расходы головного отделения организации, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете филиала)
91-2 79-2 Дополнительные расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, учтены в составе прочих расходов (в учете головного отделения организации)
91-2 79-2 Дополнительные расходы головного отделения организации учтены в составе прочих расходов (в учете филиала)
91-2 79-2 Расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств, включены в состав прочих расходов (в учете головного отделения организации)
91-2 79-2 Расходы головного отделения организации, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств, включены в состав прочих расходов (в учете филиала)
97 79-2 Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации услуги, относящиеся к будущим периодам (в учете головного отделения предприятия)
97 79-2 Головное отделение организации оказало услуги, относящиеся к будущим периодам, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_box]

Раздел VII. Капитал

[su_box title=»Раздел VII. Капитал» style=»soft» box_color=»#95d0fc» title_color=»#000000″]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 80. Уставный капитал»] Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
75 Расчеты с учредителями
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
75 Расчеты с учредителями
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

По счету 80 «Уставный капитал» в производственных кооперативах предусмотрены субсчета:
  • 80-1 — «Паевой фонд»;
  • 80-2 — «Коллективный фонд (неделимый)».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
80 01 Передан участнику простого товарищества объект основных средств при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 04 Передан участнику простого товарищества нематериальный актив при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 08 Переданы участнику простого товарищества вложения во внеоборотные активы при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 10 Переданы участнику простого товарищества материалы при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 20 Передано участнику простого товарищества незавершенное производство при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 23 Передано участнику простого товарищества вспомогательное производство при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 41 Переданы участнику простого товарищества товары при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 43 Передана участнику простого товарищества готовая продукция при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 50 Переданы участнику простого товарищества наличные денежные средства при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 51 Перечислены участнику простого товарищества безналичные денежные средства при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 52 Перечислены участнику простого товарищества средства в иностранной валюте при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 58 Переданы участнику простого товарищества акции и долговые ценные бумаги при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
80 75-2 Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям организации при уменьшении уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)
80 81 Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров (после внесения изменений в учредительные документы)
80 84 Уставный капитал уменьшен до величины чистых активов (после внесения изменений в учредительные документы)
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
01 80 Оприходован объект основных средств, полученный в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
04 80 Оприходован нематериальный актив, полученный в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
08 80 Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
10 80 Оприходованы материалы, полученные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
20 80 Объект незавершенного производства получен в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
23 80 Часть затрат вспомогательного производства, оплаченных участником простого товарищества, засчитана в счет вклада в совместную деятельность (на отдельном балансе совместной деятельности)
41 80 Оприходованы товары, полученные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
43 80 Оприходована готовая продукция, полученная в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
50 80 Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
51 80 Поступили на расчетный счет денежные средства, внесенные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
52 80 Поступили на валютный счет денежные средства в иностранной валюте, внесенные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
58-1 80 Оприходованы акции и долговые ценные бумаги, полученные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
75-1 80 Отражена задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал (после государственной регистрации организации)
83 80 Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)
84 80 Чистая прибыль направлена на увеличение уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 81. Собственные акции (доли)»] Счет 81 «Собственные акции (доли)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов учета денежных средств.

Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)» и дебету счета 80 «Уставный капитал» после выполнения этим обществом всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 «Собственные акции (доли)» разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью их относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы». [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
91 Прочие доходы и расходы
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Могут быть открыты следующие субсчета:

  • 81-1 «Платежи в бюджет из прибыли»
  • 81-2 «Использование прибыли на другие цели»

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
81 50 Оплачены наличными деньгами собственные акции, выкупленные у акционеров
81 51 Оплачены собственные акции, выкупленные у акционеров, с расчетного счета
81 52 Оплачены собственные акции, выкупленные у акционеров, с валютного счета
81 55 Оплачены собственные акции, выкупленные у акционеров, со специального счета в банке
81 91-1 Разница между номинальной стоимостью собственных акций и фактическими затратами на их приобретение учтена в составе прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
73 81 Собственные акции организации выкуплены ее сотрудниками
80 81 Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров
91-2 81 Разница между фактическими затратами на приобретение собственных акций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 82. Резервный капитал»] Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
82 66 Резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций акционерного общества
82 67 Резервный капитал направлен на погашение долгосрочных облигаций акционерного общества
82 84 Резервный капитал направлен на погашение убытка
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
84 82 Чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) резервного капитала

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 83. Добавочный капитал»]

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

  • прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
  • сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

  • погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
  • направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;
  • распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
75 Расчеты с учредителями
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
86 Целевое финансирование

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К этому счету открываются следующие субсчета:
  • 83-1 «Эмиссионный доход»;
  • 83-2 «Прирост стоимости за счет переоценки внеоборотных активов»;
  • 83-3 «Капитал, инвестированный в социальную сферу» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
83 01 Уменьшен добавочный капитал на сумму уценки, равную сумме предыдущей дооценки объекта
83 02 Уменьшен добавочный капитал на сумму увеличения амортизации, которая превышает сумму ее уменьшения при предыдущей уценке объекта
83 75-2 Добавочный капитал распределен между учредителями (участниками) организации
83 80 Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)
83 84 Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, подвергавшихся переоценке
83 84 Средства добавочного капитала направлены на погашение убытка
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
01 83 Увеличен добавочный капитал на сумму превышения дооценки над ранее полученной уценкой объекта
02 83 Увеличен добавочный капитал на сумму уценки амортизации объекта в сумме ее увеличения при предыдущей дооценке
75 83 Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход) направлен на увеличение добавочного капитала
84 83 Чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) добавочного капитала
86 83 Фактически использованные целевые инвестиционные средства включены в состав добавочного капитала (в некоммерческой организации)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»] Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 84 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»;
  • 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»;
  • 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении»;
  • 84.4 «Нераспределенная прибыль использованная».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
84 51 Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с расчетного счета (по решению учредителей организации)
84 52 Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с валютного счета (по р… Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 86. Целевое финансирование»]

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
83 Добавочный капитал
98 Доходы будущих периодов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

На счет 86 можно открыть следующие субсчета:

  • 86-1 «Вступительные членские взносы»;
  • 86-2 «Добровольные взносы и пожертвования от юридических и физических лиц»;
  • 86-3 «Целевые поступления от юридических и физических лиц»;
  • 86-4 «Ассигнования из бюджета»;
  • 86-4 «Доходы от внереализационных операций»;
  • 86-5 «Средства от собственной предпринимательской деятельности».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
86 20 Использованы средства целевого финансирования на осуществление мероприятий целевого назначения (в некоммерческой организации)
86 26 Использованы средства целевого финансирования на осуществление мероприятий целевого назначения (в некоммерческой организации)
86 83 Фактически использованные целевые инвестиционные средства включены в состав добавочного капитала (в некоммерческой организации)
86 98 Средства целевого финансирования включены в состав доходов будущих периодов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 86 Оприходовано оборудование, полученное для осуществления мероприятий целевого назначения
08 86 Получены вложения во внеоборотные активы в качестве инвестиций
10 86 Оприходованы материалы, полученные для осуществления мероприятий целевого назначения
11 86 Оприходованы животные, полученные в качестве целевого финансирования
15 86 Оприходованы материально-производственные запасы, полученные для осуществления мероприятий целевого назначения (при использовании счета 15)
20 86 Объект незавершенного производства получен в качестве целевого финансирования
41 86 Оприходованы товары, полученные в качестве целевого финансирования
50 86 Поступили в кассу средства целевого финансирования
51 86 Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
52 86 Поступили на валютный счет средства целевого финансирования
55 86 Поступили на специальный счет в банке средства целевого финансирования
76 86 Начислено целевое финансирование (принято решение о выделении организации средств целевого финансирования)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_box]

[su_box title=»Раздел VIII. Финансовые результаты» style=»soft» box_color=»#95d0fc» title_color=»#000000″]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»]

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
работам и услугам промышленного характера;
работам и услугам непромышленного характера;
покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
товарам;
услугам по перевозке грузов и пассажиров;
транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
услугам связи;
предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету — плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
11 Животные на выращивании и откорме
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
58 Финансовые вложения
68 Расчеты по налогам и сборам
79 Внутрихозяйственные расчеты
99 Прибыли и убытки
46 Выполненные этапы по незавершенным работам
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
90-2 20 Списана себестоимость реализованных работ (услуг)
90-2 26 Списаны общехозяйственные расходы (если согласно учетной политике организации предусмотрено списание таких расходов в качестве условно-постоянных)
90-2 41 Списана себестоимость проданных товаров
90 42 Сторнирована торговая наценка по проданным товарам (в организациях розничной торговли)
90-2 43 Списана себестоимость проданной готовой продукции
90-2 44 Списаны расходы на продажу продукции (товаров, работ, услуг)
90-2 45 Списана себестоимость ранее отгруженной покупателям продукции (товаров)
90-2 58 Списана себестоимость проданных акций и долговых ценных бумаг (если их продажа является обычным видом деятельности организации)
90-3 68 Начислен НДС по проданной продукции (товарам, работам, услугам)
90-4 68 Начислены акцизы по проданной продукции (товарам)
90-9 99 Отражена прибыль от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 90-1 Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
51 90-1 Поступили денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) на расчетный счет организации
52 90-1 Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
62 90-1 Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
76-3 90-1 Сумма дивидендов и доходов по ценным бумагам (финансовым вложениям) отражена в составе выручки от продажи (если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации)
99 90-9 Отражен убыток от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 91. Прочие доходы и расходы»] Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»  (в доходах) в течение отчетного периода находят отражение:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»);
  • поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления от операций с тарой — в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
  • проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, — в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • поступления, связанные с безвозмездным получением активов, — в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
  • курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
  • прочие доходы.

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (в расходах) в течение отчетного периода находят отражение:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции — в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  • расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, — в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • возмещение причиненных организацией убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
  • отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам — в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
  • суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
  • курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
  • расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, — в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
  • прочие расходы.

t [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
58 Финансовые вложения
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
96 Резервы предстоящих расходов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
91-2 01 Остаточная стоимость объекта основных средств, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов
91-2 01 Уменьшена стоимость объекта основных средств в результате его переоценки
91-2 04 Остаточная стоимость нематериального актива, выбывшего в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
91-2 08 Вложения во внеоборотные активы (например, объекты незавершенного строительства), выбывшие в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтены в составе прочих расходов
91 08 Отражено обесценение поискового актива
91 08 Поисковый актив списан в связи с признанием добычи полезного ископаемого бесперспективной
91-2 10 Себестоимость материалов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
91-2 14 Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей от их рыночной цены
91-2 19 Списана сумма НДС по работам (услугам), результаты которых использованы для получения дополнительных доходов, не облагаемых НДС
91-2 20 Затраты, связанные с получением прочих доходов, включены в состав прочих расходов
91-2 20 Затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 20 Затраты по содержанию законсервированных мощностей и объектов включены в состав прочих расходов
91-2 21 Себестоимость полуфабрикатов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
91-2 23 Затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 23 Затраты вспомогательного производства, связанные с получением прочих доходов, включены в состав прочих расходов
91-2 28 В состав прочих расходов включены потери от внешнего брака, относящиеся к прошлым отчетным периодам
91-2 29 Затраты обслуживающего производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 29 Затраты обслуживающего производства, связанные с получением прочих доходов, включены в состав прочих расходов
91-2 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 58-1 Себестоимость проданных акций учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
91-2 58-2 Себестоимость проданных долговых ценных бумаг учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
91-2 59 Создан резерв под обесценение финансовых вложений
91-2 60 Приняты к оплате счета различных организаций за услуги, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.)
91-2 60 Затраты, связанные с получением прочих доходов, учтены в составе прочих расходов
91-2 60 Затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, учтены в составе прочих расходов
91-2 60 Дебиторская задолженность по непогашенному авансу, перечисленному поставщику, учтена в составе прочих расходов в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью взыскания
91-2 60 Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания (если ранее под эту задолженность не был создан резерв по сомнительным долгам)
91-2 60 Отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 62 Отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 63 Создан резерв по сомнительным долгам
91-2 66 Проценты, причитающиеся к уплате по краткосрочным кредитам и займам, учтены в составе прочих расходов
91-2 66 Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 67 Проценты, причитающиеся к уплате по долгосрочным кредитам и займам, учтены в составе прочих расходов
91-2 67 Разница между ценой размещения долгосрочных облигаций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов (равномерно в течение срока обращения)
91-2 67 Разница между номинальной стоимостью долгосрочных векселей и суммой полученных от банка средств при проведении операций по учету (дисконту) учтена в составе прочих расходов
91-2 67 Отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 68 Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с налоговым законодательством на финансовые результаты (например, налог на имущество)
91-2 69 Начислены взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов
91-2 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов
91-2 71 Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом получения прочих доходов
91-2 71 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 73 Задолженность работников организации списана на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью ее взыскания
91-2 76-2 Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных за нарушение хозяйственных договоров, присужденных судом или признанных организацией, учтены в составе прочих расходов
91-2 76 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед сторонними организациями в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 79-2 Дополнительные расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, учтены в составе прочих расходов (в учете головного отделения организации)
91-2 79-2 Дополнтельные расходы головного отделения организации учтены в составе прочих расходов (в учете филиала)
91-2 81 Разница между фактическими затратами на приобретение собственных акций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов
91-2 94 Сумма недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли включена в состав прочих расходов (если виновники недостачи не установлены или суд отказал во взыскании ущерба)
91-9 99 Отражена прибыль от прочих видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 91-1 Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бухгалтерского учета
08 91-1 Оприходованы материальные ценности, выявленные при инвентаризации и подлежащие учету в составе вложений во внеоборотные активы
10 91-1 Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации и ранее не учтенные на счетах бухгалтерского учета
10 91-1 Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого имущества организации
20 91-1 Оприходованы излишки незавершенного производства, обнаруженные при инвентаризации
21 91-1 Оприходован излишек полуфабрикатов собственного производства, выявленный при инвентаризации
28 91-1 Выявлен при инвентаризации излишек бракованных материальных ценностей
29 91-1 Оприходованы выявленные при инвентаризации обслуживающих производств излишки незавершенного производства
41 91-1 Выявленный при инвентаризации излишек товара и тары учтен в составе прочих доходов
43 91-1 Выявленный в процессе инвентаризации излишек готовой продукции учтен в составе прочих доходов
45 91-1 Выявленный при инвентаризации излишек готовой продукции (товаров), отгруженной покупателям, учтен в составе прочих доходов
50 91-1 Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также дополнительные доходы
50 91-1 Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов
51 91-1 Отражены средства от продажи прочего имущества, поступившие на расчетный счет
52 91-1 Отражены средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие на валютный счет
52 91-1 Положительная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих доходов
57 91-1 Отражены средства от продажи прочего имущества, поступившие в кассу кредитной организации, но не зачисленные на счет в банке
58-1 91-1 В качестве вклада в уставный капитал другой организации передано прочее имущество (в части превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)
59 91-1 Не использованный на конец отчетного периода резерв под обесценение финансовых вложений включен в состав прочих доходов
60 91-1 Сумма непогашенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью взыскания
60 91-1 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности поставщиков в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
62 91-1 Сумма непогашенного аванса, полученного от покупателей, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
62 91-1 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
63 91-1 Не использованный на конец отчетного периода резерв по сомнительным долгам включен в состав прочих доходов
66 91-1 Задолженность по краткосрочному кредиту (займу), не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
66 91-1 Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
67 91-1 Задолженность по долгосрочному кредиту (займу), не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
67 91-1 Положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
71 91-1 Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
71 91-1 Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
73-1 91-1 Проценты, начисленные по займам, предоставленным сотрудникам организации, учтены в составе прочих доходов
75 91-1 Положительная курсовая разница по задолженности перед участником (учредителем) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
76-2 91-1 Суммы признанных (присужденных) пеней, штрафов и неустоек, начисленных за нарушения хозяйственных договоров, учтены в составе прочих доходов
76-3 91-1 Начисленные суммы дивидендов (доходов), причитающихся к получению организацией, учтены в составе прочих доходов
76 91-1 Положительная курсовая разница по задолженности перед сторонними организациями в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
81 91-1 Разница между фактическими затратами на приобретение собственных акций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих доходов
96 91-1 Сумма созданного резерва предстоящих расходов, не использованная в течение отчетного периода, включена в состав прочих доходов организации
98-1 91-1 Доходы будущих периодов отражены в составе прочих доходов при наступлении периода, к которому они относятся
98-2 91-1 Сумма амортизации, начисленная по полученным безвозмездно основным средствам, учтена в составе прочих доходов
99 91-9 Отражен убыток от прочих видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностей»] Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

  • по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость;
  • по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
  • по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь и т.п.

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:

  • недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли — затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
  • недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
  • недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов». [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
94 01 Отражена недостача основных средств (по остаточной стоимости)
94 03 Отражена недостача имущества, предназначенного для сдачи в аренду
94 07 Отражена недостача оборудования, требующего монтажа
94 08 Отражена недостача ценностей, числящихся в составе вложений во внеоборотные активы (например, недостачи в незавершенном строительстве)
94 10 Отражена недостача материалов
94 11 Отражена стоимость павших и вынужденно забитых животных
94 16 Списана сумма отклонений, относящихся к недостающим или испорченным материально-производственным запасам (при использовании счета 15)
94 19 Списана сумма НДС по недостающим или испорченным неоплаченным материально-производственным запасам
94 20 Отражены недостачи, выявленные в основном производстве
94 21 Отражена недостача полуфабрикатов собственного производства
94 23 Отражены недостачи, выявленные во вспомогательном производстве
94 29 Отражены недостачи, выявленные в обслуживающих производствах и хозяйствах
94 41 Отражены недостачи, выявленные в основном производстве
94 41 Отражена недостача товаров
94 42 Сторнирована торговая наценка по товарам, выбывшим в результате потери или порчи (в организациях розничной торговли)
94 43 Отражена недостача готовой продукции
94 44 Списаны расходы на продажу, относящиеся к недостающим или испорченным товарам или готовой продукции
94 45 Отражена недостача товаров или готовой продукции, ранее отраженных как отгруженные
94 50-1 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)
94 50-2 Отражена недостача денежных документов в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)
94 60 Отражена недостача при приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков (в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки)
94 71 Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно
94 73-2 Сумма материального ущерба, ранее отнесенная за счет работника и не подлежащая взысканию (например, если работник был признан невиновным по решению суда), учтена в составе недостач и потерь
94 76-2 Сумма недостач и потерь, ранее отнесенная за счет поставщиков и транспортных организаций и не подлежащая взысканию (например, если судом во взыскании отказано), учтена в составе недостач и потерь
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08-3 94 Списаны недостачи и потери от порчи хранящихся на складе материальных ценностей (в пределах норм естественной убыли), предназначенных для строительства
20 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат основного производства
23 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат вспомогательного производства
25 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе общепроизводственных расходов
26 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе общехозяйственных расходов
29 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат обслуживающего производства
44 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе расходов на продажу
70 94 Сумма недостачи сверх норм естественной убыли удержана из заработной платы виновных лиц
73-2 94 Сумма недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли списана за счет виновного лица
91-2 94 Сумма недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли включена в состав прочих расходов (если виновники недостачи не установлены или суд отказал во взыскании ущерба)

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 96. Резервы предстоящих расходов»] Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

  • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
  • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  • на ремонт основных средств;
  • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 «Вспомогательные производства» — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
97 Расходы будущих периодов

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» могут быть открыты субсчета:
  • 96-1 «Резерв на оплату отпусков»,
  • 96-2 «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год»,
  • 96-3 «Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание»,
  • 96-4 «Прочие резервы».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
96 28 Расходы на устранение внешнего брака списаны за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
96 51 С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва
96 52 С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва
96 69-1 Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с сумм оплаты труда, начисленных за счет ранее созданного резерва (в сезонных отраслях, при выполнении работ по гарантийному ремонту, при оплате отпусков и т. п.)
96 69-2 Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд, с сумм оплаты труда, начисленных за счет ранее созданного резерва (в сезонных отраслях, при выполнении работ по гарантийному ремонту, при оплате отпусков и т. п.)
96 69-3 Начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с сумм оплаты труда, начисленных за счет ранее созданного резерва (в сезонных отраслях, при выполнении работ по гарантийному ремонту, при оплате отпусков и т. п.)
96 76 Стоимость услуг сторонних организаций списана за счет ранее созданных резервов (резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т. п.)
96 91-1 Сумма созданного резерва предстоящих расходов, не использованная в течение отчетного периода, включена в состав прочих доходов организации
96 91-1 Сумма неиспользованного резерва предстоящих расходов списана в результате чрезвычайных обстоятельств и включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 96 Созданы резервы предстоящих расходов для осуществления вложений во внеоборотные активы (при проведении строительных работ)
08 96 Признаны обязательства в отношении охраны окружающей среды, рекультивации земель, ликвидации зданий, сооружений, оборудования, возникающие в связи с выполнением работ по поиску, оценке месторождений и разведке полезных ископаемых
20 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты основного производства
23 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты вспомогательного производства
25 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в состав общепроизводственных расходов
26 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в состав общехозяйственных расходов
29 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в состав затрат обслуживающего производства
44 96 Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в расходы на продажу

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 97. Расходы будущих периодов»] Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов. [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
10 Материалы
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
96 Резервы предстоящих расходов
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
97 02 Начислена амортизация по основным средствам, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
97 10 Материалы израсходованы при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
97 23 Отражены услуги вспомогательного производства, связанные с выполнением работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
97 41 Товары и покупные изделия использованы при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
97 43 Готовая продукция использована при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
97 60 Отражена задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за выполненные работы (оказанные услуги), затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
97 69 Начислены взносы во внебюджетные фонды с сумм оплаты труда работников, занятых при выполнении работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов
97 70 Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 97 Затраты, ранее учтенные как расходы будущих периодов, учтены при формировании стоимости внеоборотных активов
10 97 Оприходованы материалы (возвратные отходы), оставшиеся после осуществления работ, относящихся к расходам будущих периодов
20 97 Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в затратах основного производства
44 97 Затраты будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в расходах на продажу
91-2 97 Расходы будущих периодов списаны на прочие расходы по работам, не давшим продукции в результате чрезвычайных событий

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 98. Доходы будущих периодов»] Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

Аналитический учет по субсчету 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

  • по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;
  • по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
68 Расчеты по налогам и сборам
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
08 Вложения во внеоборотные активы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей

t [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета:

  • 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,
  • 98-2 «Безвозмездные поступления»,
  • 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»,
  • 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
98-1 68 Начислен НДС с полученных сумм, учитываемых в составе доходов будущих периодов
98-1 90-1 Доходы будущих периодов отражены в составе полученной выручки при наступлении периода, к которому они относятся
98-1 91-1 Доходы будущих периодов отражены в составе прочих доходов при наступлении периода, к которому они относятся
98-2 91-1 Сумма амортизации, начисленная по полученным безвозмездно основным средствам, учтена в составе прочих доходов
По кредиту счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08 98-2 Учтены внеоборотные активы, полученные безвозмездно (по рыночной стоимости)
50 98-1 Получены доходы будущих периодов наличными денежными средствами
51 98-1 Получены доходы будущих периодов на расчетный счет организации
52 98-1 Получены доходы будущих периодов в иностранной валюте
55 98-1 Поступили доходы будущих периодов на специальный счет в банке
76 98-1 Начислены доходы будущих периодов, причитающиеся к получению от других организаций
86 98-2 Средства целевого финансирования включены в состав доходов будущих периодов

[/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет 99. Прибыли и убытки»]
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

  • прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
  • сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

[/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»]

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
58 Финансовые вложения
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
10 Материалы
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов

[/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»]

Список субсчетов, открываемых к счету 99:

  • 99.1 «Прибыли и убытки»- Субсчет 99.1 предназначен для обобщения информации о финансовых результатах деятельности организации в отчетном году, за исключением сумм налога на прибыль, рассчитываемых в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Организации, не применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», могут отражать начисление налога на прибыль на данном субсчете.
  • 99.2 «Налог на прибыль» — Субсчет 99.2 предназначен для обобщения информации о расчете налога на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

[/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»]

По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
99 69-1 Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования
99 69-2 Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уп… Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

[/su_tab]
[/su_tabs]

[/su_box]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]

[su_tabs]
[su_tab title=»Счет»] Tab 1 content [/su_tab]
[su_tab title=»Корсчета»] Tab 2 content [/su_tab]
[su_tab title=»Субсчета»] Tab 3 content [/su_tab]

[su_tab title=»Проводки»] Tab 4 content [/su_tab]
[su_tab title=»► Видео-урок»] Tab 5 content [/su_tab]
[/su_tabs]