Налоговые каникулы для самозанятых и нововведения в НК РФ

Совсем недавно на счет налоговых каникул для самозанятых граждан существовали только домыслы, однако на сегодняшний день соответствующий закон официально принят. Теперь представляется возможным разобраться в тонкостях нововведений Налогового законодательства и разграничить права индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц. Рассмотрим подробнее налоговые каникулы для самозанятых.

Нововведения в Налоговом кодексе РФ

Пребывавший в стадии рассмотрения Федеральный закон «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» был официально принят. Его положения предполагают значительное количество поправок в Налоговое законодательство и ряд прочих правовых актов. Вопрос, ответа на который ожидало наибольшее число самозанятых граждан и предпринимателей России, заключался в том, будут ли предоставлены налоговые каникулы самозанятым лицам, и можно ли будет воспользоваться ими другим категориям налогоплательщиков.

Самозанятость — что это?

Правительством было выяснено, что более 11 миллионов граждан России, числящихся в списке безработных, на самом деле имеют определенный источник дохода. Однако ими не перечисляются суммы налогов в бюджет страны и не совершаются обязательные платежи во внебюджетные фонды. Данная категория граждан занимается «теневым» ведением микробизнеса.

Под самозанятостью понимается осуществление какой-либо деятельности без привлечения труда наемных служащих, к ведению которой у гражданина имеются способности. При том лицо не желает иметь отношений с государством путем прохождения регистрации своего бизнеса и уплаты налогов со своих заработков. Работа в сфере самозанятости, чаще всего, имеет выездной характер, предполагает частую смену места работы или выполнение заказов через Интернет.  Читайте также статью: → «Условия предоставления налоговых каникул для ИП — пример в таблице»

К самозанятым относятся граждане:

  • считающиеся безработными из-за отсутствия официального места работы и свидетельства о регистрации ИП;
  • выполняющие и реализующие определенные работы своими силами, без привлечения наемных сотрудников;
  • имеющие заработки от деятельности, выполнение которой им особенно хорошо удается;
  • осуществляющие несложные работы, не требующие получения лицензии;
  • не уплачивающие налогов и сборов и не перечисляющие страховых платежей.

Государство пытается вывести «на свет» самозанятых лиц с целью налогообложения граждан, скрывающих свои доходы, и сокращения числа безработных, которым из казны государства выплачиваются пособия.

На данный момент никто не находится в выигрышном положении: самозанятые граждане теряют преимущества лиц, уплачивающих налоги, а государство не в полной мере получает налоги и сборы, да еще и несет расходы по соц. обязательствам перед безработными жителями страны, которые на самом деле имеют заработки.

Министерство финансов предлагает отнести 3 вида микробизнеса к категории самозанятости, а бизнес-структуры — целых 40. Государство на сегодняшний день решило остановиться на признании самозанятыми граждан, сфокусировавшихся на 45 различных видах деятельности.

Что ожидает самозанятых граждан?

Правительством РФ было принято решение причислить самозанятых лиц к ИП на патенте с той оговоркой, что первые не будут пользоваться трудом наемных рабочих. Статусом самозанятого гражданина можно обладать на постоянной основе, однако время от времени придется его подтверждать.

На данный момент предполагается на законодательном уровне признать принадлежащими к сфере самозанятости всего три вида деятельности (уход за пожилыми и присмотр за детьми, уборка жилья, услуги репетитора), но в планах значится включение в перечень еще 42 видов работ.

Сегодня самозанятым гражданам, осуществляющим перечисленные выше виды деятельности, предлагается пройти регистрацию и получить право на освобождение от каких-либо налоговых платежей на 2017-2018 годы с условием того, что по истечении данного срока они встанут на учет как ИП, продолжат работать в выбранной им области, оплатив при этом стоимость патента, или прекратят выполнять работы и станут трудиться по договору найма.  Читайте также статью: → «Патент для самозанятых: особенности, сроки и стоимость получения»

Различия между самозанятыми лицами и индивидуальными предпринимателями

Рассмотрим детальнее, как отличаются самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели.

Отличие ИП Самозанятый гражданин
Процесс регистрации Сложный, с заполнением заявления, сбором документов Упрощенный либо автоматический по факту покупки патента
Отчет перед внебюджетными фондами Есть Нет
Снятие с учета при прекращении деятельности Необходимо Нет нужды в снятии с налогового учета, гражданин автоматически перестает признаваться самозанятым спустя 5 дней по окончании действия патента
Размер госпошлины (руб) 800 100
Разрешенные виды деятельности Без ограничений (не запрещенные законодательством) В рамках утвержденного перечня
Наем персонала Разрешен Не разрешен
Ведение налоговой отчетности Необходимо или необязательно, в зависимости от выбранного режима налогообложения Нет отчетности, кассовых машин, КУДИР
Режим налогообложения По желанию выбирают ОСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, УСН Только оплата патента, отсутствие налогов

 

Налоговые каникулы для самозанятых граждан

Под понятием «налоговые каникулы» подразумевают недавно введенную программу для самозанятых граждан (как резидентов, так и нерезидентов страны), согласно условиям которой такие лица имеют право:

  • не платить налоги со своих доходов до 1 января 2019г.,
  • не делать страховых отчислений «за себя» на протяжении того же периода времени.

Право вступает в силу с момента явки в налоговую и объявления себя самозанятым гражданином. На данный момент встать на учет могут граждане, выполняющие следующие работы:

  • уборку жилых помещений,
  • уход за пожилыми и больными людьми, присмотр на детьми,
  • репетиторство.

Непременными условиями участия в программе являются:

  • отсутствие наемных рабочих,
  • отсутствие статуса ИП,
  • получение дохода только от физических лиц,
  • оказание услуг для личных и бытовых нужд.

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами

Преимуществами введенных налоговых каникул для самозанятых граждан смогут воспользоваться исключительно физлица. И в данном случае гражданство роли не играет, на льготу может претендовать и иностранец, практикующий самозанятость в России. При этом обязательно соответствовать сразу четырем требованиям:

  1. не иметь свидетельства о регистрации ИП;
  2. не прибегать к помощи наемной рабочей силы;
  3. предоставлять услуги исключительно для личных, бытовых и прочих подобных нужд;
  4. иметь заработки и получать денежные поощрения только от физлиц.

Согласно Налоговому законодательству получить право на налоговые каникулы смогу пока только самозанятые граждане, осуществляющие три вида деятельности:

  1. репетиторство (в любой форме: по дисциплинам высших учебных заведений, по школьным предметам, по музыке, по иностранным языкам и т.д.);
  2. уборка жилья, работа в других сферах домашнего хозяйства (экономки, например);
  3. уход за пожилыми людьми в возрасте от 80 лет и другими категориями лиц, нуждающихся в помощи по медицинским показаниям; а также присмотр за детьми.

На данный момент налоговыми каникулами могут воспользоваться только перечисленные выше категории граждан, однако властями на местах активно обсуждается расширение перечня, тем более что на законодательном уровне им дано право на свое усмотрение вносить в список любых самозанятых лиц. Поэтому в ближайшее время ожидается распространение данной льготы и на других физлиц, оказывающих услуги исключительно в сфере личных и бытовых нужд.  Читайте также статью: → «Налоги фрилансера»

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Предоставление «допуска» к налоговым каникулам происходит за своеобразный «выход из тени» самозанятого гражданина. То есть, чтобы воспользоваться преимуществами программы, необходимо сначала встать на налоговый учет в ближайшем отделении ИФНС (по месту жительства или пребывания — в случае, когда на территории России у лица нет места жительства) и объявить о виде осуществляемой деятельности.

«Выйти в свет» и получить разрешение на пользование налоговыми каникулами на период 2017-18гг. стало возможным уже с 1 января нынешнего года. Сбора документов, оплаты патентов и госпошлин, долгих сложных процедур не потребуется. Регистрация пройдет в режиме «одно окно». Достаточно заполнить заявление и отдать его сотруднику налоговой службы.

Для предпринимателей, официально прошедших процедуру гос. регистрации и получивших в свое время свидетельство о постановке на учет в качестве ИП, не могут подавать заявление на участие в программе налоговых каникул, даже если ими осуществляются один из трех допущенных к получению льготы видов деятельности.

Преимущества и недостатки

Среди преимуществ пользования налоговыми каникулами можно выделить:

  • Освобождение на 2017-18гг. от НДФЛ.
  • Освобождение на тот же период времени от перечисления в фонды страховых платежей «за себя».
  • Свободу выбора по окончании налоговых каникул (с 1.01.2019г.). Предполагается, что самозанятое лицо выберет один из вариантов дальнейших действий:
  • получит свидетельство о регистрации себя в качестве ИП,
  • станет платить НДФЛ как самозанятое лицо, продолжившее осуществлять выбранную им деятельность (с определенными ограничениями, например, нельзя осуществлять сразу несколько видов работ и работать в нескольких регионах страны),
  • прекратит свою деятельность и найдет официальное место работы или встанет на учет в центре занятости.

Недостатками программы налоговых каникул являются:

  • Объявление себя в качестве самозанятого гражданина и обращение тем самым на себя пристального внимания налоговых служб.
  • Неосведомленность о будущих решениях Правительства (введение налоговых каникул — эксперимент, по окончании которого будут приняты меры по налогообложению лиц, практикующих самозанятость и успевших «выйти на свет»).
  • Невозможность «ухода на налоговые каникулы» для ИП, реализовавших тот же спектр услуг, что и самозанятые граждане, имеющие допуск к каникулам.
  • Нераскрытость понятия «самозанятый» в Налоговом кодексе. Это может повлечь споры.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты касающиеся деятельности самозанятых граждан:

Распоряжение Правительства РФ от 27 января 2015 года № 98-р О введении патентной системы для самозанятых граждан и добавление данной задачи в пункт 29 «Антикризисного плана» Правительства РФ
ст. 346.43 НК РФ Основание для составления списка лиц, признаваемых самозанятыми (исключая розничную торговлю, но не разносную)
п. 70 ст. 217 НК РФ Об освобождении от уплаты НДФЛ в рамках налоговых каникул для самозанятых граждан
подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ Об освобождении от необходимости совершения страховых отчислений «за себя» во время пребывания на налоговых каникулах
п. 7.3 ст. 83 НК РФ О постановке на учет самозанятого лица в любом отделении налоговой службы
п. 2 ст. 84 НК РФ О том, что какие-либо документы о начале или прекращении деятельности самозанятого лица, в ИФНС выдаваться не будут
подп. 13 п. 1 ст. 102 НК РФ О том, что факт постановки на учет или снятия с учета самозанятого гражданина не будет являться налоговой тайной

Типичные ошибки

Ошибка: Регистрация самозанятого гражданина в качестве ИП и последующее заполнение им заявления на предоставление налоговых каникул.

Комментарий: «Уйти на налоговые каникулы» могут только самозанятые граждане, не имеющие статуса ИП. Таким лицам предлагается получить свидетельство о регистрации ИП по окончании налоговых каникул. В случае, если статус ИП приобретается до 1 января 2019 года, право льготу теряется.

Ошибка: Постановка на учет в качестве самозанятого лица в 2018 году и заполнение заявления на предоставление налоговых каникул сроком на 2 года — до 2020 года.

Комментарий: Налоговые каникулы могут быть предоставлены только на период 2017-18гг, дата окончания их действия — 1 января 2019 года.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и занимаюсь оказанием услуг репетитора. Наемных работников не имею. Могу ли я участвовать в новой программе налоговых каникул?

Ответ: Нет, данное право дано исключительно самозанятым гражданам, не имеющим статуса ИП.

Вопрос №2: Как поступить в дальнейшем, если самозанятое лицо по окончании налоговых каникул поймет, что размер налогов или стоимость патента для него слишком высоки?

Ответ: Государство призывает в таких случаях отказаться от ведения деятельности и начать работать по трудовому договору или встать на учет в качестве безработного.