Порядок расчета льгот по страховым взносам

С начала нового отчетного периода за налогоплательщиком закрепилась обязанность по декларированию взносов также в ФНС. Полные обязанности, с января 2017 года, действия контроля за взносами на ОПС и ОМС были переданы в подчинение сотрудникам российской налоговой службы. Если потребуется провести сверку по перечисленным налогам, взносам плательщики все вопросы по задолженности или переплате должны будут решать с налоговыми структурами. Взыскивать недоимки, выставлять пени и штрафы теперь принадлежит обязанности ФНС. В статье расскажем про льготы по страховым взносам, рассмотрим порядок начисления.

Общее понятие о страховых взносах

Средства в размере страховых взносов, перечисляемые работодателем дают гражданам трудоспособного возраста в будущем рассчитывать на получение пенсии по взрасту, в случае присвоенной инвалидности, пособия социального характера. Финансовые средства, которые поступают на сегодняшний день в бюджет страны, перенаправляются на обеспечение нетрудоспособной части населения пособиями.

Все отношения по страховым взносам регулирует статья НК РФ 420, главы 34 кодекса. В общие понятия включаются все виды страхования, которые регулируют возмещения затраченных средств предприятия, при наступлении страховых случаев. Читайте также статью: → «Порядок применения пониженной ставки при расчете страховых взносов».

Как изменились размеры тарифов

Тарифная ставка для исчисления взноса представлена в виде процентной величины от базы, на которую начисляют взносы по страхованию:

Пенсионное страхование Медицинское обеспечение Социальное страхование нетрудоспособности
26%    5,1%   2,9%

Для расчета суммы взносов по каждому виду страхования существует ряд условий, которые регулируют исчисление суммы, которая будет уплачена государству. За основу налогообложения берутся общий заработок персонала предприятия, все начисленные виды доходов, с которых определяется соответствующий процент страхового взноса.

Как это происходит:

  • Учет совокупной величины получаемых доходов ведется по каждому из сотрудников;
  • Как только общий заработок, накопившийся в течение года, достигает установленной величины, действует регрессивная шкала, т.е. ставка взносов уменьшается.

Для каждого случая установлена своя шкала максимального предела дохода и тарифы:

На что идет отчисление Максимально предельный уровень дохода, в рублях Обычная ставка в пределах максимального дохода, в % Ставка для страховых отчислений, если уровень дохода превышен, в %
ОПС 876 000 22 10
ОМС 755 000 2,9 в отношении россиян

1,8 в отношении иностранных граждан

Взнос не начисляется
ОСС Не установлен 5,1%

Величина, которая регулирует тариф взносов по всем видам страхования, к концу года обнуляется, доход получаемый работником не накапливается.

Льготные условия по страховым взносам

За определенной категорией налогоплательщиков, как и прежде, сохранились льготы, которыми пользуются при исчислении и уплате взносов на все виды страхования. Методы и правовые положения, которые дают право на применение льготы, должны соблюдаться налогоплательщиком неукоснительно, иначе право теряется (указания НК РФ, статьи 427).

Для кого предусмотрены льготы Что дает право на льготы Тарифные ставки взносов, % Суммарный объем, %
ОПС ОМС ОСС
Представители СЭЗ Крыма и Севастополя Деятельность с любым ОКВЭД исключения (71.12; 05;06; 07; 08;09.1) 6,0% 1,5% 0,1% 7,6
Участникам проекта Сколково ОКВЭД: 72.1 14,0% 0 0 14,0
Трудовые вознаграждения экипажам судов ОКВЭД: 50, исключения для судов, в которых хранят нефтепродукты в портах приписки 0 0 0 0
ООО или ИП, которые сотрудничают с СЭЗ Туристические, рекреационные, технико-внедренческие виды деятельности (65.20;79.1;94.99;62.0;63.1) 8,0% 2,0% 4,0% 14,0
ООО, ИП работающие с информационными технологиями ОКВЭД (62; 63) 8,0% 2,0% 4,0% 14,0
Плательщики, ведущие благотворительность При УСН

ОКВЭДы (64,9; 88,1)

20,0% 0 0 20,0
Партнерства, хоз.общества, которые внедряют изобретения При УСН

ОКВЭД 72

8,0% 2,0% 4,0% 14,0
НКО, занимающиеся образованием, культурными мероприятиями, искусством, здравоохранением, спортом, научными изысканиями При УСН

ОКВЭДы (37;86;88;93;87)

20,0% 0 0 20,0
Аптеки, фармацевтическая деятельность На ЕНВД

ОКВЭДы (46.18.1; 46.46.1; 47.73)

20,0% 0 0 20,0
ИП с определенной сферой деятельности Патент

ОКВЭДы (31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02)

20,0% 0 0 20,0
ООО, ИП для отдельной сферы экономичекой деятельности При УСН

Доход 70% всего объема (за год не больше 79 млн.руб.)

ОКВЭДы (13;14;15;16)

20,0% 0 0 20,0

Получить право на применение льготных тарифных ставок по страховым взносам дает соблюдение правил, которые оговорены в налоговом законодательстве: применять льготную систему налогообложения, иметь основной вид льготной деятельности, соблюдать лимит общей выручки. Читайте также статью: → «Порядок начисления и уплаты страховых взносов для инвалидов».

Льготные выплаты, которые не облагаются взносами

Кроме льготных тарифов существуют суммы, которые не учитываются при определении облагаемой взносами базе. Это означает, что виды дохода, которые упомянуты в НК РФ статьи 422, не включают в общую базу обложения взносами. Чтобы правильно определить льготную сумму следует заглянуть в таблицу:

Льготные суммы Как освобождается от взносов
Выплаты судьям (федеральным и мировым), следователям, прокурорам В части ОПС
Студентам очникам, за деятельность в стройотрядах по трудовым и ГПХ договорам
Выплаты по ГПХ договорам В отношении ОСС
Государственные виды пособий: по старости, инвалидности, безработице, потере кормильца, погребении, временной нетрудоспособности 100%
Все виды детских выплат: БИР, по уходу за ребенком, за постановку при ранних сроках беременности, единовременные за 1,2 ребенка
При возмещении вреда здоровью, при любых увечьях В пределах норм

 

Компенсация за жилье, коммунальные расходы
Натуральное довольствие, его денежная замена
Стоимость питания, спортивного инвентаря, оборудования, одежды
Выплаты при переквалификации, переподготовке персонала
Единовременные выплаты потерпевшим при стихийных бедствиях 100%
Финансовая помощь при случаях смерти близких членов семьи
При рождении, усыновлении, установленной опеке над малышом 50 000руб

За каждого ребенка

Доходы от продажи предметов народного промысла народом Крайнего Севера, Дальнего Востока 100%
Расходы на проезд к месту отдыха жителям Крайнего Севера
Дополнительные взносы, которые пополняют страховую часть пенсии 12 000 руб/год
Выплата стоимости униформы 100%
Льготный проезд для отдельной группы граждан
Суммы, выплаченные за обучение основное и профильное
Суммы затрат по кредитам на приобретаемое жилье
Денежное, продовольственное, вещевое довольствие военнослужащим
Разовая материальная помощь сотрудникам 4 000 руб/год
командировочные 700 по РФ

1200 за ее пределами

Кто применяет льготы по взносам

Не смотря на то, что положение законодательного акта 212-ФЗ в целом перестает быть актуальным, все плательщики взносов сохранили свои обязанности в части 34 главы НК РФ. Лица, которые признаны плательщиками взносов, считаются страхователями своих сотрудников по всем видам страхования:

  • Предприятия, которые выплачивают физическим лицам (сотрудникам) заработок по трудовому договору или соглашению ГПХ;
  • Для индивидуального предпринимателя;
  • Частные граждане, которые являются источником дохода физических лиц, не имея статуса индивидуального предпринимателя;
  • Физические лица, которые ведут частную адвокатскую практику;
  • Оказывают нотариальные услуги и оплачивают (или нет) вознаграждения.

При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.

Обязанность начислить/выплатить взносы на страхование возникают у некоторых плательщиков по факту совершения определенных действий.

Как получить льготы по страховым взносам

Моментом начисления всех выплат и доходов физическому лицу определяется датой начисления. Обычно это последний день расчетного периода. До того момента, а также ели сотрудники не нанимались у организации задолженности по страховым выплатам не возникает. Такие условия применимы не для всех. Индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу со дня официальной регистрации вменяется обязательство по уплате взносов на все виды страхования. ИП автоматически является плательщиком и обязан уплачивать в бюджет фиксированные суммы взносов. Читайте также статью: → «Перечень страховых взносов ИП и сроки оплаты».

Размеры ставок по страховым взносам предприниматели, организации или самозанятые лица выбирают самостоятельно. За основу берется соответствующая статья НК и учитываются условия:

  • Период времени, который существует плательщик;
  • Численность сотрудников;
  • Объемы обязательной выручки;
  • Виды льготируемой экономической деятельности.

В случае совмещения  двух режимов налогообложения требуется от организации вести учет льготных доходов обособленно. Если условия соблюдения дохода не выполнены, плательщик теряет право на льготы. Организация, ИП или самозанятые лица обязаны получить подтверждение кодов деятельности (и делать это ежегодно) в ФСС по месту своей регистрации.

Взносы на страхование самозанятого населения

К самозанятой группе лиц относятся физические лица, которые ведут частную практику в адвокатуре, нотариусы, главы КФХ, индивидуальные предприниматели, которые обязаны производить оплату страховых взносов независимо от того есть ли у них работники и был ли получен доход в текущем периоде. Для них предусмотрены тарифы:

Взносы при доходах меньше 300 000руб. При доходах выше 300 000руб.
ОПС 12 месяцев х МРОТ х 26% 12 месяцев х МРОТ х 26% + 1% от суммы превышения
ОМС 12 месяцев х МРОТ х 5,1%

Освобождение от взносов предусмотренное ФЗ-212, если ИП находился на срочной службе по призыву, ушел в отпуск по БИР, находился также в отпуске по уходу за ребенком в НК РФ главы 34 не предусмотрено. Если самозанятые лица начали экономическую деятельность с середины года, то фиксированные платежи уменьшаются пропорционально месяцам официальной регистрации этого лица. Расчет происходит с учетом фактического количества месяцев, а не 12 как за полный отчетный год.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Если глава КФХ не осуществляет деятельность, находясь в отпуске по БИР можно ли освободить ее от взносов?

В 2017 году главой 34 НК РФ ввели изменения, которые не упоминают полное освобождение от налогового бремени по взносам на страхование.

Вопрос №2. Был заключен договор ГПХ с автором. Надо ли платить взносы с вознаграждения?

Суммы, которые выплачиваются лицу по авторским договорам, являются объектом начисления взносов на страхование в пп.2 п.1 статьи 420. Начисление взносов по всем ставкам ОПС, ОМС, кроме тарифов по травматизму и ОСС.

Вопрос №3. Какие ставки страховых взносов использовать для расчета с сотрудниками инвалидами?

Инвалидам независимо от группы тарифы на ОПС, ОМС, ОСС берутся исходя из обычных тарифов на страхование. Льготы будет только при УСН на деятельности, которая применяет сниженные ставки.